Изменения в отчетности, страховые взносы 2011

Электронная отчетность теперь с доверенностями

Налоговые Инспекции уже с 25 ноября принимают электронную отчетность по новым правилам. При каждой отправке отчета бухгалтера должны отправлять Доверенность на себя, в том случае, если в документе указана его личная ЭЦП. Причем, заблаговременно Доверенность на бухгалтера необходимо представить в ИФНС — например, отсканированную копию отправить через оператора связи.Если отчет заверен только подписью директора, никаких доверенностей не нужно(Приказы ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/610@ , от 2 ноября 2009 г. № ММ-7-6/534@).

Льготы по страховым взносам

Малые предприятия и предприниматели производственных и социальных сфер все-таки получат льготы по страховым взносам на период 2011-2012 годов. Госдума приняла в трех чтениях Законопроект № 472509-5, содержащий размер новых тарифов на страховые взносы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Тридцать шесть видов деятельности вошли в список льготируемых. Предприятия, занимающиеся этими видами деятельности будут в 2011 - 2012 годах уплачивать 26% страховых взносов вместо 34%.

Ставки в отдельные фонды распределятся так:
Фонд_______________2011 год______2012 год

ПРФ______________18%___________18%
ФСС______________2,9%__________2,9%
ФФОМС___________3,1%__________5,1%
ТФОМС____________2,0%__________ 0

Всего:_____________26%__________26%

При этом распределение страховой и накопительной части пенсионных взносов на оба года будет:

для рожденных до 1966 г включительно - страховая 18%;
для рожденных после 1967 г включительно - страховая 12%, накопительная 6%.

Это касается только малых предприятий и предпринимателей, применяющих упрощенную налоговую систему. Доля доходов от льготируемой деятельности должна быть не менее семидесяти процентов от общей по предприятию.

Страховые взносы для плательщиков без льгот с 2011 года

Основная масса плательщиков страховых взносов будет в 2011 году уплачивать страховые взносы по следующим ставкам:
Фонд_______________2011 год______2012 год

ПРФ______________26%__________26%
ФСС______________2,9%__________2,9%
ФФОМС___________3,1%__________5,1%
ТФОМС____________2,0%__________ 0

Всего:_____________34%__________34%

Новые сроки отчетности по страховым взносам в ПФР с 2011 года

В 2010 году отчет в ПФР сдавался до 1-го числа второго календарного месяца после отчетного периода. Федеральный закон от 08.12.2010 г. № 339-ФЗ отложил срок сдачи на пятнадцатое число (включительно) второго месяца следующего за отчетным. Но при этом сдать надо сразу и РСВ-1 и данные персонифицированного учета.
Первый отчет - годовой за 2010 год нужно сдать до пятнадцатого февраля 2011 года.
Подробности позже.

Медицинское страхование 2011

С 1 января 2011 года вступает в силу Федеральный закон РФ от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в РФ".
Он вносит большие изменения в систему медицинского страхования в нашей стране.

Кто будет выбирать медицинскую страховую компанию

Согласно нового закона организация не будет иметь права выбирать страховую компанию для своего предприятия. Определять свою страховую компанию сможет само застрахованное лицо. Гражданам будет представлен список страховых компаний. В этот список попадут не только государственные лечебные учреждения, но и лечебные учреждения любой формы собственности, имеющие лицензию на эту деятельность. Поменять выбранного страховщика гражданин сможет через год. Подать заявление на смену страховой медицинской компании надо до 1 ноября предыдущего года. Также страховщик может меняться при смене места жительства и при окончании действия Договора о финансировании.

Изменения в медицинском полисе

По новому закону в России вводится единый полис обязательного медицинского страхования. По этому полису медицинские услуги застрахованному сможет оказать любое медицинское учреждение на территории России.
При этом единственным страховщиком в РФ Закон определяет - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Имеющиеся у граждан на сегодня медицинские полисы будут действительны до окончания их укзанного срока действия.
Замена выданных до 1 мая 2011 года полисов продлится до 1 января 2014 года. Медицинский полис будет оформляться по новым электронным стандартам. Они включают в себя создание электронных карт пациента, "электронную очередь" и другое. В итоге единая информационная база данных сможет зафиксировать каждого застрахованного.

Изменения в финансировании медицинских учреждений с 2011 года

На сегодня финансируют медицинские учреждения бюджеты разных уровней. Количество лечащихся больных не учитывается. С 2011 года финансироваться будет не учреждение, а услуга. Как в случае родовых сертификатов. Пациент выберет учреждение, получит медицинскую помощь в нем, и уже она будет оплачена. Даже выбор врача остается за самим пациентом.
Такая система выбора повлияет на качество медицинских услуг, так как каждое медицинское учреждение будет заинтересовано в увеличении количества пациентов, обратившихся именно к ним.
По новому закону услуга, оказаная иногороднему гражданину, должна быть оплачена в течение 25-ти дней.
Предприятия по-прежнему будут начислять страховые взносы на своих работников, но их размер с 2011 годы вырастет . Это обеспечит лучшее финансирование лечебных учреждений.

Основные функции медицинских страховщиков с 2011 года

Главная задача страховых медицинских организаций теперь - контроль за оказанием медицинской помощи. Страховая компания будет предлагать медучреждение гражданину для оказания медицинских услуг, ведение своего пациента на всех этапах оказания этой помощи и контроль за тем, как она была оказана.
Например, при необоснованном требовании денег за услуги, которые входят в пакет бесплатных, пациент должен позвонить в свою страховую компанию с требованием разобраться в ситуации. Это забота страховой компании, с которой человек заключил договор, - быть его защитником.

Кто будет оплачивать скорую медицинскую помощь с 2011 года

В новом законе прописано, что базовая часть обязательного медицинского страхования в 2011 году включает услуг не менее, чем в прошлые годы.
При этом п.5 Статьи 51 гласит, что за счет ОМС скорая помощь обычная будет финансироваться с 1 января 2013 года. А п.6 этой же статьи сообщает, высокотехнологичная скорая помощь будет из ОМС финансироваться с 1 января 2015 года.
Однако жители России, будут пользоваться бесплатной скорой помощью и в 2011 году. Это утверждает Постановление Правительства РФ от 04.10.2010 г. N 782 г. Москва "О Программе государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи на 2011 год". Часть V этого положения гарантирует финансирование из разных бюджетов 1-го вызова скорой, в том числе специализированной (санитарно-авиационной), медицинской помощи - 1710,1 рубля.

Расчеты с сезонными работниками

Многие работы нужны только в определенном сезоне. Это касается не только летне - осенней уборки урожая или ловли рыбы, но и, например, работников котельной. Они нанимаются предприятиями только на отопительный сезон.

Какой трудовой договор - "сезонный"

Существуют еще нормы бывшего СССР, которые можно применять и сегодня, если они не противоречат нынешнему Трудовому кодексу (Статья 59 ТК РФ) в отношении определения созонности.
Сроки начала и окончания сезонных работ должны быть определены местным законодательством или партнерскими соглашениями. Они обычно содержат или конкретные даты, или перечень условий и обстоятельств, влияющих на временные границы сезона.
В силу этой нормативной определенности по срокам, работодатель не может уволить сезонного работника до его окончания, даже если по каким-то обстоятельствам работа кончилась. Это будет простой по вине работодателя. Он должен быть оплачен (Статья 157 Трудового кодекса) 2/3 средней зарплаты.
Следовательно, в сезонном трудовом договоре точно прописывается начало и окончание работ с обоснованием.
Обычно сезон бывает больше пяти месяцев, во всяком случае, при заключении договора на срок 2 - 6 месяцев, можно даже установить испытательный срок (не более 2-х недель - Статья 70 ТК РФ).
Как и всем остальным работникам, сезоннику обязателен Приказ о приеме, личная карточка, запись в Трудовую книжку. В этой записи о сезонности не надо упоминать, но должность должна быть из перечня сезонных, и само предприятие из отрасли с сезонным характером.

Как в ПФР сдать "сезонный" стаж

Сведения в ПФР по стажу заполняются с указанием графы "Сезон" (Пост. ПФР № 192п 31.07.2006), тогда сезоннику в стаж по пенсии войдет весь год (Закон № 173-ФЗ 17.12.2001), при полной отработке сезона по норме.
Если организация не заполнит правильно инд. сведения или потом не отнесет в ПФР корректирующую форму с указанием сезона, доказать факт сезонности своих работ человек может только в суде (имея свидетелей).

Как правильно уволить сезонника

Согласно Статье 79 ТК РФ организация дает сезоннику письменное уведомление не позднее чем за три дня до увольнения. Также и сам сезонник при досрочном увольнении по собственному желанию должен подать заявление лишь за 3 дня (Статья 296 ТК РФ). По этой же статье предприятие при сокращении предупреждает сезонника не за два месяца, а всего за семь дней (календарных) и выплачивает выходное пособие в сумме двухнедельного среднего заработка.
Так как сезонные работы обычно бывают меньше полугода, то вроде отпуск сезоннику и не положен. Но по договоренности с руководством, он может быть предоставлен из расчета 2 дня за каждый месяц.
Чаще сезонникам просто выдают компенсацию за неизрасходованный отпуск. При этом среднедневной заработок исчисляется так:

(Вся сумма за сезон) : (количество рабочих дней за сезон по календарю шестидневной рабочей недели (пункт 11 Положения № 922 24.12.2007))

Если был больничный, из расчета среднего исключаются и его дни, и его оплата.
Такой расчет касается только основного отпуска сезонников, если положен дополнительный, то он считается из календарных дней как для всех остальных работников.

Инвентаризация и новшества 2010 г и 2011 г

В бухгалтерии все должно работать, как часы - точно и безостановочно. Пока все бухгалтера знакомятся с законопроектами новшеств 2011 года, надо не забыть привести в порядок дела 2010 года. И это, прежде всего, инвентаризация.

Инвентаризация дожна быть слошной

В инвентаризацию должен попасть каждый открытый в вашей бухгалтерии счет. Ситуация схожа с "ковровым бомбометанием", т.е. до полного уничтожения неясности, но лучше еще и прицельно. Причем это касается как фирм на основном налогообложении, так и на УСН, если хозяевам важен общий финансовый результат (например для выплаты дивидендов). А при "белой" бухгалтерии этот результат всегда должен быть важен.
Конечно, идеально было бы, чтобы данные учета полностью совпали с результатами инвентаризационной проверки. Но на деле, так бывает редко.

Обратите внимание!

При недостаче, обнаруженной в основных средствах компании, применяющей УСН, главное - найти виновного. Если такового не найдется и списать стоимость пропажи не на кого, то бухгалтер все равно не может включить этот расход в книгу учета доходов и расходов, так как Налоговый кодекс такого учитываемого расхода не прописывает(Статья 346.16 НК РФ). Это же касается и надостачи наличных средств в кассе. А недостачу материалов и товаров, при отсутствии конкретного виновного, упрощенчики могут учесть в расходах только в пределах норм естественной убыли. И надо запастись подтверждающим номативным документом по нормам усушки и утруски именно на недостающий вид производственного запаса. Нормы установлены не для всех видов товаров и материалов.

Материнский капитал - новшества 2010 г

В 2009 году Пенсионный фонд мог выдать 12 тысяч рублей из материнского капитала наличными на неотложные нужды. С декабря 2010 года есть возможность получить весь материнский капитал (343 тыс. 378 руб. 80 коп.) на руки. Основным условием является индивидуальное строительство (или реконструкция жилья) собственными силами (без подрядчиков). Также можно получить компенсацию за уже завершенное строительство своего дома. По времени второй вариант займет даже меньше.
Вся процедура получения материнских денег представлена на сайте ПФР.

Новшества, ожидающие нас в 2011 г

* 27 июля 2010 года утвержден Федеральный закон № 229-ФЗ, увеличивающий с 2011 года минимальную стоимость основных средств для налога на прибыль до 40 000 руб. Сейчас соответствующие изменения должны быть внесены и ПБУ 6/01 "Учет основных средств", касающиеся бухгалтерского учета ОС.
* ожидает утверждения проект закона об увеличении стандартных и имущественных вычетов по НДФЛ.
Стандартные для соответствующих категорий ( до месяца достижения суммы дохода в 80 000 руб вместо 40 000 руб.):
с 3000 руб до 6000 руб.
с 500 руб. до 5000 руб.
с 400 руб. до 4000 руб.
Детские (как и раньше, до месяца достижения суммы дохода в 280 000 руб.):
с 1000 руб до 2000 руб.
Имущественный вычет при продаже:
с 1 000 000 руб. до 2 000 000 руб.
* Согласно Проекта Федерального закона № 373426-5, налоговики, таможенники и Росфиннадзор при проведении мероприятий валютного контроля должны получить от банков документы и сведения, составляющие (пункт 1 Статьи 857 Гражданского кодекса РФ) налоговую тайну. Например, проведение валютных операций, открытие фирмами валютных счетов и их ведение.
* Изменение правил расчета и оплаты больничных. В расчет войдут последние 24 месяца вместо 12. Проценты от среднего заработка, выплачиваемые по больничным, должны были измениться по инициативе Правительства, но Дума отклонила эти изменения. Останется:
стаж до 5 лет - 60 %,
стаж 5-8 лет - 80 %,
стаж выше 8 лет - 100 %.
Увеличится нагрузка на предприятия в виде оплаты за свой счет первых трех дней болезни вместо двух.
О прочих новшествах будем сообщать.

Календарь платежей на январь 2011 г

>

(НДПИ - налог на добычу полезных ископаемых)

Торговые автоматы - регистрация, ЕНВД

в России в силу многих причин еще редки автоматы по продаже штучных товаров. Эту нишу, как правило заполняют пожилые женщины, имеющие за счет таких продаж небольшую прибавку к пенсии. Во всяком случае, мне еще не приходилось, прийдя в больницу, купить бахилы в автомате.
А ведь для начала собственного бизнеса торговый автомат - это интересная возможность. Да и для расширения уже имеющейся торговой компании место продаж, не требующее создания рабочего места с еще одним сотрудником, привлекательно. С какими же сложностями связаны продажи через автоматические продающие устройства.

Регистрация торговых аппаратов

Для работы торгового аппарата необходимо электричество, как минимум. Кроме этого, они по инструкции должны эксплуатироваться в помещениях, следовательно, эта торговля относится к стационарной торговой сети. И на нее распространяется:

В регионах, где розничная торговля переведена на льготное налогообложение в виде вмененного налога, хозяин торгового аппарата, будь он предпринимателем или организацией, должен зарегистрироваться в местных налоговых органах, как плательщик ЕНВД.
Сроки регистрации прописаны в НК РФ:

Каким будет ЕНВД с торгового аппарата

Как правило, площадь, занимаемая одним торговым аппаратом меньше 5 квадратных метров, и тогда действует :

Поскольку по ЕНВД отчитаться и оплатить налог надо по итогам каждого квартала, то подсчитаем, сколько придется заплатить с одного автомата за 3 месяца торговли (возьмем К2 по максимуму =1):
9 000 руб. х 1,295 х 3 мес. х 15% = 5 245 руб.

Уменьшение ЕНВД для ИП без работников

Если выручку из торгового аппарата забирает сам ИП (являющийся владельцем аппарата или арендующим его под предпринимательскую деятельность), то можно уменьшить величину квартального налога на уплаченную часть фиксированных платежей по страховым взносам в этом квартале. Но налог уменьшается по закону не более чем наполовину.
В 2010 году в ПФР фиксированный годовой платеж ИП составил 10392 руб (4330 руб. × 20% × 12 мес.); в Федеральный ФОМС 572 руб.
(4330 руб. × 1.1% × 12 мес.); в Территориальный ФОМС 1039 руб. (4330 руб. × 2% × 12 мес.); в ФСС ИП за себя не платят.
Получается в каждом кватрале можно заплатить:
(10392 + 572 + 1039)/4 = 3000,75 руб.
Но обязательно заплатить до даты подачи декларации по ЕНВД за квартал (20-е число месяца следующего за отчетным кварталом)! Так как кватральный страховой платеж получился больше половины квартального ЕНВД, то берем только его половину.
У нас получился налог по ЕНВД на один автомат за квартал:
5 245 руб - (5 245/2) = 2 622,50 руб.
Если ИП владеет хотя бы двумя торговыми аппаратами, то уже квартальный ЕНВД можно уменьшать на весь квартальный фиксированный платеж (3000,75 руб.).
Осталось подсчитать покрывает ли квартальная выручка понесенные налоговые и арендные расходы.

Расчет ЕНВД с торговых аппаратов в организации

Даже если при установке торгового аппарата штат работников увеличить не потребовалось, все равно какому-то сотруднику поручается забирать из него деньги, загружать товары, а также в каждой фирме есть администрация, расходы на содержание которой всегда делятся пропорционально.
Разберемся по шагам:
1. Надо сложить страховые взносы и больничные пособия, оплаченные за управленческий персонал, относящийся ко всем видам деятельности организации (за отчетный квартал до даты сдачи декларации в налоговую).
2. Определить пропорционально выручку с торгового аппарата за квартал в общей выручке организации.
3. Умножить взносы и пособия администрации на полученный процент.
4. Сложить суммы взносов и пособий управленцев, относящуюся к торговому аппарату и сотрудника, которому поручено следить за торговым автоматом(его взносы также определяются пропорционально его общей загрузке в работе организации, ведь он посвящает автомату только часть своего рабочего времени).
5. На полученную величину страховых взносов и больничных пособий, оплаченных предприятием, уменьшаем ЕНВД, но не более чем наполовину.

Если в отчетном периоде организация уплачивала страховые взносы или оплачивала больничные за предыдущие периоды, в расчете данного квартала они не участвуют!

Безналичные платежи в Интернет - магазинах

Все Интернет - иагазины кроме наличных денег, принимают от покупателей еще и безналичные средства.
В этом случае покупатель вносит оплату, используя банковские карты или электронные платежные системы. Клиенту нужно лишь заполнить на сайте магазина специальные разделы, на основании которых деньги за покупку будут списаны с банковской карты или «электронного кошелька».

Как открыть «электронный кошелек»

Наиболее распространенными электронными платежными системами являются Webmoney, CyberPlat, Е port, Яндекс Деньги. Продавец должен зарегистрироваться у администратора такой системы. Для этого нужно заполнить специальную заявку на его сайте после чего договор с посредником считается заключенным. При этом будет сформирован «электронный кошелек» получателя. Покупатель интернет магазина тоже должен быть зарегистрирован в данной системе, у него тоже формируется соответствующий «электронный кошелек».
Причем контрагентам важно выбрать одну и ту же систему. Понятно, что каждой такой системой управляет некая компания, с которой нужно заключить договор тоже в электронном виде. Это вполне законно: разрешено пунктом 2 статьи 434 Гражданского кодекса РФ. Подписывають договор электронной цифровой подписью (ЭЦП). На первом этапе — при регистрации — с клиентов комиссию обычно не берут.
Далее стороны сделки устанавливают на свои компьютеры программу, так называемый электронный «кошелек». Положить реальные деньги в электронный «кошелек» можно с банковских карт и пластиковых карточек предоплаты. Кроме того, можно воспользоваться автоматом приема наличных, обратиться в отделение банка. Наконец, «кошельки» пополняют банковскими и почтовыми переводами. Кстати, электронные «кошельки» могут быть открыты для разных видов валют.
Потом компания, управляющая платежной системой, переводит средства между «кошельками».
У обеих сторон сделки появится дополнительный расход — комиссия за перевод электронных денег, которую удерживает управляющий платежной системой. Эту комиссию можно учесть при расчете налога на прибыль на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Чтобы подтвердить данные затраты, необходимо иметь бумажный документ (выписку, акт), заверенный оригинальными подписями.
Вывести электронные деньги из системы, то есть обменять их на реальные, можно разными способами. В числе прочего — через специальные пункты обмена.
Наиболее удобным способом безналичной оплаты в Интернет - магазинах может стать оплата товара вне зависимости от типа электронной валюты, а также типа кредитной карточки (эквайринг). Но, к сожалению, в России этот вид банковской услуги только начинает приживаться. И оказывают ее на сегодняшний день малое количество банков, среди них “РОСБАНК”, “Импэксбанк” и банк “Балтийский”. Это связано в том числе и с необходимостью получения дополнительной лицензии на Интернет - эквайринг. За рубежом такой вид услуги - уже норма.

Электронные деньги в учете продавца товаров (работ, услуг)

Очень важно отследить момент поступления электронных денег в «кошелек» продавца. Если деньги получены раньше, чем произошла реализация, то у продавца образуется аванс. Такое мнение высказали чиновники о неденежных формах расчетов в письме Минфина России от 10 апреля 2006 г. № 03-04-08/77. С этой предоплаты рассчитывается НДС. Кроме того, надо составить авансовый счет-фактуру.
Доходом продавца будет стоимость отгруженных товаров, оказанных услуг или выполненных работ. Электронные же деньги выступают лишь в качестве средства расчетов.

Пример оформления проводками перевода денежных средств из "электронного кошелька" на расчетный счет:

ООО «Венера» забирает из своего электронного «кошелька» 10 000 руб на свой расчетный счет. Комиссия за эту операцию составляет 80 руб. Проводки в данном случае такие:
* Д76_«Электронная платежная система» К76_«Электронные деньги»
— 10 000 руб — электронные деньги переданы к погашению;
* Д91_«Прочие расходы» К76_«Электронные деньги»
— 80 руб. удержана комиссия за перевод;
* Д51 К76_«Электронная платежная система»
- 10 ООО руб. — поступили деньги на расчетный счет из электронного «кошелька».
Не забудьте! Чтобы подтвердить расходы на приобретение электронных денег, необходимо иметь бумажные «первичные» документы.

Интернет - магазин, наличные расчеты с покупателями

Наличные расчеты в интернет - магазинах

Большинство российских пользователей Интернета еше не привыкли рассчитываться электронными деньгами. Да и у хозяевов интернет - магазинов есть привычка и потребность в наличных расчетах.
При наличных расчетах с покупателями интернет-магазина возможны следующие варианты:
— применять переносные кассовые аппараты;
— выбивать кассовый чек заранее, до момента доставки товара покупателю.
В первом случае у каждого курьера должен быть свой портативный кассовый аппарат. При доставке товаров курьеры будут выполнять обязанности кассиров-операционистов. Поэтому с ними необходимо будет заключить договор о полной материальной ответственности (постановление Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85).
Во втором случае кассовый чек выбивают заранее, до момента доставки товара покупателю — в офисе интернет - магазина. И тут у бухгалтера возникает два вопроса.
1 . Могут ли фирму оштрафовать за неприменение ККТ?
Ведь пробитый чек передают курьеру, который доставляет товар. В итоге получается, что покупатель вносит деньги не в кассу магазина, а передает их курьеру. При проверке налоговики могут настаивать на штрафе за нарушение порядка работы с денежной наличностью и неприменение кассового аппарата (ст. 15.1 и ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Но в данной ситуации они будут не правы.
Чек, пробитый до момента получения денег, нельзя приравнять к неприменению ККТ. Ведь действующему законодательству это не противоречит. Расхождение между временем, указанным на пробитом кассовом чеке, и фактическим временем покупки не означает, что организация не применяет ККТ (постановление Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16).
2. Будет ли недостача в кассе?
Формально такая ситуация создает временную недостачу в кассе. Но к концу дня, когда курьеры привезут дневную выручку и сдадут ее в бухгалтерию, сумма наличности и данные кассовых документов совпадут
Если курьер деньги еще не привез, то в принципе инспекторы могут обнаружить такую временную недостачу. Но и в этом случае не будет оснований оштрафовать организацию. Ведь выручка считается неоприходованной, если денежные средства не поступили в кассу на конец рабочего дня. Поэтому говорить о нарушениях по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях можно лишь в том случае, если недостача будет выявлена по итогам дня.