Как удерживают алименты


Кто и кому платит алименты


Семейный кодекс определяет алименты, как средства гражданина, подлежащие перераспределению в пользу социально незащищенных членов его семьи. Государство контролирует этот процесс (принудительно). Но алименты можно платить и добровольно.
Ниболее часто встречающийся вид алиментов — удержание в пользу несовершеннолетних детей у одного из родителей после расторжения брака (ст. 24 СК РФ; либо ст. 80 СК РФ).
Есть и другие случаи взыскания алиментов, например:
* с родителей на содержание совершеннолетних нетрудоспособных детей (ст. 85 СЕ РФ);
* с совершеннолетних детей в пользу нетрудоспособных нуждающихся в помоши родителей (ст. 87 СК РФ);
* с одного из супругов в пользу другого нетрудоспособного нуждающегося супруга (ст. 89 СК РФ);
* на содержание жены в период беременности и в течение трех лет со дня рождения общего ребенка (ст. 89 СК РФ);
* в пользу бывшего cynpуга при определенных условиях, например, если он стал нетрудоспособным до расторжения брака или в течение года с момента расторжения брака (ст. 90 СК РФ);
* с братьев и сестер, дедушек и бабушек, внуков, воспитанников, пасынков и падчериц (ст. 93—97 СК РФ).

Документы, обязывающие удерживать алименты


Статья 109 CК РФ определяет место удержания алиментов, как место работы лица, обязанного их уплачивать.
Основанием для удержания и выплаты алиментов является один из документов:
* нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов;
* исполнительный лист, выписанный судом;
* заявление самого работника.
Документ о взыскании алиментов может поступить в бухгалтерию различными способами, а именно:
* лично от плательщика алиментов;
* получателя алиментов;
* через систему исполнительного производства.
Согласно пункту 1 статьи 14 Федерального закона от 21.07.97 № 118-ФЗ «О судебных приставах» требование судебного пристава являются обязательными для всех организаций и должностных лиц.
Необходимо зарегистрировать исполнительный лист в книге учета исполнительных документов и хранить как документ строгой отчетности. Форму этой книги организация вправе разработать самостоятельно. Главное — зафиксировать в учетной политике организации возможность применения данной формы.

Если алиментщик увольняется


Если работник, обязанный платить алименты на основании решения суда или нотариальльного соглашения, увольняется, у работодателя возникает обязанность сообщить об этом судебному исполнителю, направившему исполнительный документ, а также получателю алиментов в трехдневный срок (п. 1 ст. 111 СК РФ).
Сообщение составляется в свободной форме с обязательным указанием по какую дату удержаны алименты. Также необходимо указать последнее место жительства и, при возможности, новое место работы увольняющегося. К письму необходимо приложить Исполнительный лист.

Доходы, с которых удерживаются алименты


Кроме всех видов заработной платы и дополнительных вознаграждений, полученных в денежной и натуральной формах, алименты удержавают с:
* оплаты работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;
* доходов от передачи в аренду имущества;
* доходов по акцям и другим доходам от участия в управлении собственностью организации (например, с дивидендов).

Доходы, с которых не удерживаются алименты


Статья 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об ис-полнительном производстве» содержит перечень видов доходов, с которых алименты не удерживают. Это, например:
* суммы возмещения командировочных расходов;
— пособия гражданам, имеющм детей, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ;
— материальная помощь, оказываемая в связи со стихийным бедствием или смертью члена семьи.

Сроки удержания алиментов


Статья 109 СК РФ указывает, что алименты:
— удерживаются из заработной платы и (или) другого дохода работника;
— начисляются ежемесячно;
— уплачиваются или переводятся получателю не позднее трех дней со дня выплаты заработной платы и (или) другого дохода плательцика, из которого они удержаны.
При этом в случае перечисления алиментов почтовым переводом услуги почты оплачиваются за счет плательщика алиментов.

Определение суммы алиментов


Семейным законодательством предусмотрено два варианта расчета суммы алиментов, что, как правило, закрепляется в исполнительном документе:
* в размере определенной доли заработка и (или) иного дохода плательщика алиментов;
* фиксированной сумме.
Твердая денежная сумма определяется судом, если доходы родителя носят нерегулярный характер.
В остальных случаях Статьей 81 Семейного кодекса установлено, что судом взыскивается ежемесячно:
— на одного ребенка — 1/4 заработка и (или) иного дохода родителя,
— двух детей — 1/3;
— трех и более детей — 1/2.
При этом размер этих долей может быть изменен по решению суда.
Кроме того, законом предусмотрена индексация алиментов пропорционально увеличению минимального размера оплаты труда (ст. 105 и 117 СК РФ).
Статья 138 ТК РФ устанавливает правило не удерживать с работника сумм более 50 процентов одного месячного заработка, но есть исключения:
* если с работника производят удержания одновременно по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов и по другим исполнительным документам (ст. 110 СК РФ);
* в случае взыскания алиментов на несовершеннолетних детей предельный размер удержаний из заработной платы увеличивается до 70%.
Если работник должен платить по двум или более исполнительным листам одновременно, нужно руководствоваться подпунктом 1 пункта 1 статьи 111 Закона № 229-ФЗ. Требования о взыскании алиментов удовлетворяются в первую очередь.

НДФЛ и алименты - что раньше?


Взыскание алиментов производят после удержания налога на доходы физических лиц.
НДФЛ с заработной платы рассчитывают и удерживают один раз в месяц, так как в пункте 2 статьи 223 НК РФ сказано, что при выплате зарплаты датой получение дохода в целях расчета НДФЛ признается последний день месяца, за который она была начислена. Следовательно, алименты удерживают тоже один раз в месяц.
Удержание алиментов по исполнительным документам ведется по дебету счетов, на которых начисляется доход работнику, и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывают субсчет «Алименты».

Алименты с натуральных доходов


При определении размера алиментов с натуральных доходов бухгалтер должен ориентироваться на рыночную цену имущества на день его передачи работнику. Такой вывод можно сделать на основании подпункта «д» пункта 54 постановления Пленума ВАС РФ от 17.03 2004 №2.

Алименты с больничных и с совмещений


С пособия по временной нетрудоспособности или в связи с беременностью и родами алименты удерживаются только при прямом указании в исполнительном листе или по соглашению сторон.
При внутреннем или внешнем совмещении алименты удерживаются со всех видов заработка. Предприятия должны уведомлять об известных им случаях совмещений их работников исполнительные органы.

Алименты на детей старше 18 лет


Так как возраст совершеннолетия в семейном праве — 18 лет (п. 1 ст. 54 СК РФ), то только до него родитель и обязан обеспечивать своего ребенка. Увеличить период выплаты алиментов после достижения ребенком возраста 18 лет может суд, например, если ребенок нетрудоспособен и нуждается в материальной помощи (ст. 85 СК РФ) или тяжело болен (ст. 86 СК РФ).
Таким образом, удерживать алименты с доходов сотрудника на содержание его детей, достигших 18-летнего возраста, можно, если в исполнительном листе есть пометка об этом или работник написал заявление с просьбой о перечислении части его зарплаты на счет ребенка или его матери.

Право на "детский" вычет для плательщика алиментов


Если один из родителей выплачивает алименты согласно порядку и размерам, установленным Семейным кодексом, то он имеет право на вычет. Об этом говорится в письмах Минфина России от 27.07.2009 № 03-04-06-01/194, от 27.07.2009 № 03-04-05-01/589 и УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 № 20-15/5/022941.
В то же время, если алименты имеют незначительный размер, что не позволяет обеспечить ребенка средствами к существованию, это может означать, что родитель не участвует в его обеспечении (письмо Минфина России от 21.06.2009 № 03-04-06 01/117). При этом невыплата алиментов в соответствии с соглашением родителей или судебным решением свидетельствует о том, что родитель не принимает участия в материальном обеспечении ребенка.
Если бухгалтерия вычет не производила, а родитель считает, что он ему положен, он по окончании года может обратиться в свою налоговую с заявлением о предоставлении вычета, копией свидетельства о рождении ребенка и документами, подтверждающими уплату алиментов.

Право на двойной "детский" вычет для воспитывающего родителя


Специалисты Минфина отвечают, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Даже лишение одного из родителей родительских прав неравнозначно отсутствию у ребенка второго родителя (письмо Минфина России от 12.08.2010 № 03-04-05/5-448). Следовательно, и в данной ситуации права на двойной вычет мать ребенка не имеет.

Доставка на работу - налог на прибыль


Включение доставки в расходы по прибыли


Многие предприятия находятся в промышленных зонах, вынесенных на определенные расстояния от транспортных маршрутов. Если для автомобиля эти расстояния - пустяк, то для пешехода часто и физически тяжелы, и отнимают драгоценное время, и являются источником дополнительных стрессов. В последнее время в целях экономии арендной платы за офисы, их преносят на территории цехов, складов и других отдаленных помещений. При этом далеко не все работники имеют личный транспорт, затраты на который можно было бы оплатить предприятию, и так решить вопрос с доставкой.
И если уж фирма экономит на офисе, то своего транспорта для доставки сотрудников на работу и с неё часто тоже не имеет. Остается использовать наемный транспорт.
Рассмотрим условия, которые в этом случае должны быть соблюдены, чтобы расходы на доставку работников можно было учесть в налоге на прибыль.
Кроме вахтового метода работы, налоговый кодекс (п. 26 ст. 270 НК РФ) разрешает уменьшить налогооблагаемую прибыль еще в двух случаях:
* если оплата проезда обусловлена технологическими особенностями производства;
* если обязанность работодателя доставлять сотрудников к месту работы и обратно закреплена в трудовых и (или) коллективном договорах.

Причем необходимо одновременное выполнение обоих условий(письма Минфина России от 11.05.2006 № 03-03-04/1/434 и 03-03-04/1/435 и от 04.12.2006 № 03-03-05/21).
Следует учесть, что специалисты Минфина России в письме от 04.12.2006 № 03-03-05/21 указали, что, по их мнению, расходы организации-работодателя на доставку сотрудников к месту работы и оплату проезда от места работы до дома в черте города нельзя признать обоснованными. То есть такие расходы не могут быть учтены при расчете налога на прибыль. При этом в крупных городах часто промзоны находятся на большом удалении от городского транспорта, но в черте города.
И руководители предприятий решаются оплатить доставку работников и учесть расходы в налоге на прибыль. Многие арбитражные суды признавали такие расходы обоснованными, но были случаи и непризнания.
Кроме этого, никаких технологических особенностей предприятие, находящееся в неудобном месте для персонала, может не иметь. И что считать технологическими особенностями? Посмотрим примеры из жизни.

Что считать технологическими особенностями производства


Если проанализировать письма Минфина РФ и решения арбитражных судов по данному вопросу, можно сделать вывод, что в качестве технологических особенностей производства признаются:
* отсутствие маршрутов общественного транспорта к месту нахождения организации (письма Минфина России от 11.05.2006 № 03-03-04/1/434 и от 13.11.2007 № 03-03-06/1/809);
* удаленность организации, ее обособленных подразделений или производственных площадей от жилого массива и остановок транспорта общего пользования (постановления ФАС Поволжского округа от 15.06.2006 по делу № А65-9328/2005-СА1-37 и от 17.08.2006 по делу № А65-23970/2005 и ФАС Уральского округа от 02.02.2009 № Ф09-36/09-С2 по делу № А60-10365/08);
* введение в организации двухсменного режима работы с окончанием второй смены в полночь (письмо Минфина России от 11.05.2006 № 03-03-04/1/434);
* переход организации или ее отдельных подразделений на круглосуточный или многосменный режим работы, при котором ко времени начала смены или после ее окончания нет возможности добраться до места работы или обратно домой общественным транспортом (постановления ФАС Центрального округа от 16.07.2008 по делу № А68-9814/07-447/12 и ФАС Поволжского округа от 26.01.2009 по делу № А55-9610/2008). При этом наличие в организации именно ночных смен работы не является обязательным условием. Даже если последняя смена в организации завершается в 22.00, а движение единственного проходящего поблизости маршрута автобуса заканчивается в 21.00, такие обстоятельства могут рассматриваться как технологические особенности производства;
* наличие в организации непрерывного технологического цикла производства продукции, остановка которого невозможна (постановления ФАС Поволжского округа от 13.03.2008 по делу № А55-8279/07 и ФАС Московского округа от 17.06.2009 № КА-А40/4234-09 по делу № А40-17745/08-80-41);
* нестыковка расписания городского общественного транспорта с графиком работы организации (постановления ФАС Поволжского округа от 26.01.2009 по делу № А55-9610/2008 и ФАС Западно-Сибирского округа от 24.06.2009 № Ф04-3764/2009(9413-А27-40) по делу № А27-11479/2008-2);
* недостаточная пропускная способность имеющихся маршрутов транспорта общего пользования. Например, по расписанию предусмотрен один автобус каждые полчаса, а общая численность работников организации, пользующихся общественным транспортом и начинающих и завершающих работу в одно время, превышает 500 человек (постановления ФАС Поволжского округа от 17.08.2006 по делу № А65-23970/2005 и ФАС Уральского округа от 02.02.2009 № Ф09-36/09-С2 по делу № А60-10365/08);
* наличие больших интервалов в движении маршрутов общественного транспорта, не позволяющих работникам вовремя прибыть к началу рабочей смены и уехать домой по её окончании (постановление ФАС Уральского округа от 02.02.2009 № Ф09-36/09-С2 по делу № А60-10365/08);
* другие ситуации, при которых доставка сотрудников к месту работы и обратно возможна только специальным транспортом (письма Минфина России от 11.05.2006 № 03-03-04/1/434 и 03-03-04/1/435).
При наличии перечисленных ситуаций необходимо просто указать в трудовых договорах, что обязанностью предприятия является доставка работника на работу и с работы (или одно из этого) и обосновать документами, имеющимися на предприятии по этому поводу.

Документы по предприятию, необходимые для учета доставки на работу


В зависимости от существующей ситуации, выбор необходимых к изготовлению документов по предприятию может быть из следующего списка:
1. Правила внутреннего трудового распорядка или график работы, действующий в организации и свидетельствующийи о сменном характере работы или о наличии непрерывного производства.
2. Приказ руководителя компании об организации доставки работников к месту работы и обратно (или в одну сторону);
3. Разработанные в организации маршруты и графики движения собственного или стороннего транспорта, используемого для доставки работников. Графики должны учитывать режим работы (начало и окончание рабочего дня или смены) организации или ее отдельных подразделений;
4. Договор о перевозке пассажиров, заключенным со сторонней специализированной компанией (если доставка осуществляется сторонним перевозчиком);
5. Внутренний документ самой организации, свидетельствующий об использовании собственного или арендованного транспорта для перевозки работников от места сбора к месту работы и обратно (если доставка осуществляется силами самой организации);
6. Письма, справки и иные документы, выданные местными органами власти и подтверждающие отсутствие маршрутов городского транспорта вблизи места нахождения организации, или ее структурных подразделений;
7. Письма и иные документы, предоставленные автотранспортными предприятиями, обслуживающими ближайшие маршруты общественного транспорта, об имеющихся маршрутах, остановках и расписании движения транспорта.

Страховые взносы каждый считает отдельно


Страховые взносы работника двух предприятий


Минздравсоцразвития России уточнило в Письме от 17.01.2011 N 76-19 порядок применения лимита доходов, облагаемых страховыми взносами, в 463 000 рублей.
Если работник получает доходы одновременно в нескольких предприятиях, сумма лимита считается в каждом отдельно. Доходы, полученные таким работником в других предприятиях за этот же период не учитываются.
Объясняется это тем, что каждая организация является самостоятельным плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы внутреннего совместителя


Если же работник является внутренним совместителем и получает в одной организации доходы по разным договорам и основаниям, то его сумма доходов суммируется. При достижении 463 000 рублей доходов, начисленных с начала года, страховые взносы начисляться перестают.

Налоговый календарь на март 2011 года


Налог на прибыль


Сдача отчетности:
* до 28 марта включительно — налоговая декларация за январь — февраль 2011 года — организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (ст. 289 НК РФ);
* до 28 марта включительно — налоговая декларация за 2010 год — все организации (ст. 289 НК РФ)
ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (ст. 289 НК РФ)
Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 15.12.2010 № ММВ-7-3-/730

Уплата налога:

* до 15 марта включительно — налог с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за февраль 2011 года (ст. 287 НК РФ)
Поле 101 платежного поручения — 01;
104 — 182 1 01 01070 01 1000 110; 106 — ТП;
107 — МС.02.2011; 108 — 0; 109 — 0; 110 — НС.

* до 28 марта включительно — ежемесячный авансовый платеж за февраль 2011 года — организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (ст. 286 и 287 НК РФ)
Поле 101 платежного поручения — 01;
104 — 182 1 01 01011 01 1000 110 (фед. бюджет),
182 1 01 01012 02 1000 110 (рег. бюджет)**; 106 — ТП; 107 — МС.02.2011; 108 — 0; 109 — дата подписания декларации за февраль 2011 года (например, 21.03.2011); 110 — АВ.

* до 28 марта включительно — ежемесячный авансовый платеж за март 2011 года — остальные организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи (ст. 286 и 287 НК РФ)
Поле 101 платежного поручения — 01;
104 — 182 1 01 01011 01 1000 110 (фед. бюджет),
182 1 01 01012 02 1000 110 (рег. бюджет)**; 106 — ТП; 107 — МС.03.2011; 108 — 0; 109 — дата подписания декларации за девять месяцев 2010 года (например, 22.10.2010); 110 — АВ.

* до 28 марта включительно — налог на прибыль за 2010 год — все организации (ст. 286 и 287 НК РФ)
Поле 101 платежного поручения — 01;
104 — 182 1 01 01011 01 1000 110 (фед. бюджет),
182 1 01 01012 02 1000 110 (рег. бюджет)**; 106 — ТП; 107 — ГД.00.2010; 108 — 0; 109 — дата подписания декларации за 2010 год (например, 21.03.2010);
110 — НС.

Налог на добавленную стоимость


Сдача отчетности:

* В марте не сдается.
Уплата налога:
* до 21 марта*** включительно — 1/3 часть суммы налога за IV квартал 2010 года, кроме лиц, указанных в пункте 5 статьи 173 НК РФ, и налоговых агентов, являющихся покупателями работ и услуг (место реализации которых — территория РФ) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве плательщиков НДС, с использованием денежной формы расчетов (п. 1 ст. 161, абз. 2 и 3 п. 4 ст. 174 НК РФ). Данные налоговые агенты обязаны уплатить налог одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному продавцу за приобретенные указанные работы и услуги.
Поле 101 платежного поручения — 01;
104 — 182 1 03 01000 01 1000 110; 106 — ТП; 107 — КВ.04.2010; 108 — 0; 109 — дата подписания декларации за IV квартал 2010 года (например, 17.01.2011); 110 — НС.

Налог на доходы физических лиц


Сдача отчетности:
* до 1 апреля включительно — сведения о доходах физических лиц за 2010 год (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Форма 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@
Уплата налога:
* Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках
(ст. 226 НК РФ)
Поле 101 платежного поручения — 02;
104 — в зависимости от вида дохода (например,
182 1 01 02021 01 1000 110 — налог с зарплаты);
106 — ТП; 107 — в зависимости от вида дохода (например, МС.02.2011 — налог с зарплаты за февраль 2011 года); 108 — 0; 109 — 0; 110 — АВ.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством


Сдача отчетности:
* В марте не сдается
Уплата взносов:

* до 15 марта включительно — ежемесячный обязательный платеж за февраль 2011 года (ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ))
Поле 101 платежного поручения — 08****;
104 — 393 1 02 02090 07 1000 160; 106 — ТП;
107 — МС.02.2011; 108 — 0; 109 — 0; 110 — ВЗ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование


Сдача отчетности:
* В марте не сдается
Уплата взносов:
* до 15 марта включительно — ежемесячный обязательный платеж за февраль 2011 года (ст. 15 Закона № 212-ФЗ)
Поле 101 платежного поручения — 14****;
104 — 392 1 02 02100 08 1000 160 (ФФОМС),
392 1 02 02110 09 1000 160 (ТФОМС); 106 — ТП;
107 — МС.02.2011; 108 — 0; 109 — 0; 110 — ВЗ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование


Сдача отчетности:
* В марте не сдается.
Уплата взносов:

* до 15 марта включительно — ежемесячный обязательный платеж за февраль 2011 года (ст. 15 Закона № 212-ФЗ)
Поле 101 платежного поручения — 14****;
104 — 392 1 02 02010 06 1000 160 (страх. часть),
392 1 02 02020 06 1000 160 (накоп. часть); 106 — ТП; 107 — МС.02.2011; 108 — 0; 109 — 0; 110 — ВЗ

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний


Сдача отчетности:
* В марте не сдается.
Уплата взносов:

* Страховые взносы с зарплаты перечисляются ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату зарплаты за истекший месяц. Основанием является пункт 4 статьи 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ
Поле 101 платежного поручения — 01;
104 — 393 1 02 02050 07 1000 160; 106 — ТП;
107 — МС.02.2011; 108 — 0; 109 — 0; 110 — ВЗ*****

Единый сельскохозяйственный налог


Сдача отчетности:

* До 31 марта включительно — налоговая декларация за 2010 год (ст. 346.10 НК РФ)
Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 22.06.2009 № 57н
Уплата налога:
* До 31 марта включительно — единый налог
за 2010 год (ст. 346.9 НК РФ)
Поле 101 платежного поручения — 01;
104 — 182 1 05 03000 01 1000 110; 106 — ТП;
107 — ГД.00.2010; 108 — 0; 109 — дата подписания налоговой декларации за 2010 год (например, 21.03.2011); 110 — НС

Налог при упрощенной системе налогообложения


Сдача отчетности:
* До 31 марта включительно — налоговая декларация за 2010 год. Основанием является статья 346.23 НК РФ
Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н
Уплата налога:
* До 31 марта включительно — налог за 2010 год
(ст. 346.21 НК РФ)
Поле 101 платежного поручения — 01;
104 — 182 1 05 01010 01 1000 110 (объект — доходы), 182 1 05 01020 01 1000 110 (объект — доходы минус расходы); 106 — ТП; 107 — ГД.00.2010; 108 — 0;
109 — дата подписания налоговой декларации
за 2010 год (например, 21.03.2011); 110 — НС

Налог на имущество


Сдача отчетности:

* До 30 марта включительно — налоговая декларация за 2010 год (ст. 386 НК РФ)

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина России от 20.02.2008 № 27н
Уплата налога:
* Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 383 НК РФ)

Бухгалтерская отчетность


Сдача отчетности:
* До 31 марта включительно — бухгалтерская отчетность за 2010 год (ст. 15 Федерального закона
от 21.11.96 № 129-ФЗ и ст. 23 НК РФ)
Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н

_____________________________________________________________
** Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату ЕСХН, перечисляют налог на прибыль по следующим КБК:
182 1 01 01013 01 1000 110 (фед. бюджет) и 182 1 01 01014 02 1000 110 (рег. бюджет).
*** Срок перенесен на следующий рабочий день в соответствии со статьей 6.1 НК РФ.
**** ФСС России в письме от 15.01.2010 № 02-13/08-13157 рекомендовал указывать в поле 101 платежного поручения код статуса плательщика 08. В то же время ПФР письмом от 29.01.2010 № 30-18/871 разъяснил, что в поле 101 платежного поручения на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование компания-страхователь может использовать код статуса 01 либо код 14.
***** Реквизиты для заполнения полей 101—110 платежного поручения следует уточнить в отделении ФСС России по месту регистрации организации.

Прибыль, авансы, проценты в 2011 году



27 июля 2010 года был принят Закон № 229-ФЗ, внёсший изменения в налоговый кодекс, касающиеся исчисления налога на прибыль. Они вступили в силу со 2 сентября 2010 года и распространяются на правоотношения, возникшие как в 2010 году, так и часть их - с 01.01.2011 года.

Учет процентов по долговым обязательствам


Статья 269 НК РФ дополнена пунктом 1.1, которым уточняется порядок определения предельной величины процентов, признаваемых расходом, включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в у.е. по установленному соглашением сторон курсу, как на 2010, так и на 2011 и 2012 годы.
В 2010 году для обязательств в рублях применяется ставка ЦБ, увеличенная в 1,8 раза. Но Законом № 368-ФЗ от 27.12.2009 года сделано исключение для рублевых обязательств, возникших до 1 ноября 2009 года. К ним применяется 2 ставки рефинансирования ЦБ в течение первого полугодия 2010 года. Во втором полугодии 2010 года эти расходы также учитываются по формуле ставка рефинансирования, умноженная на 1,8.
Для обязательств в иностранной валюте в течение всего 2010 года действует ставка 15% годовых.
Ставки рефинансирвания ЦБ в 2010 году были такие:
начало года - 8,75%
с 24.02.2010 - 8,5%
с 29.03.2010 - 8,25%
с 30.04.2010 - 8,0%
с 01.06.2010 - 7,75% по конец года.
С 2010 года предельная величина процентов определяется ежемесячно на конец каждого месяца (ранее они определялись на конец каждого отчетного периода). Разъяснения по этому вопросу даны в Письме ФНС от 09.03.2010 года № ШС-22-3/170 и в Письме Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 04.06.2010 г № 03-03-05/123. В них определено, что в соответствии с 272-ой Статьей НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые в целях налогообложения, признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от фактической выплаты денежных средств. Поэтому проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более, чем на один отчетный период, должны включаться в состав раходов ежемесячно.

Учет материальных расходов


Согласно п.2 статьи 254 НК РФ с 2010 года стоимость производственных запасов и иного имущества, полученного в ходе инвентаризации или при демонтаже ОС, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техперевооружения и частичной ликвидации ОС, определяется как сумма дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 статьи 250 НК РФ. Здесь увеличилось количество случаев возникновения материальных доходов до семи случаев (раньше было только три). Оценивается полученное имущество по рыночной стоимости либо в момент его реализации, либо в момент отпуска в производство и признается внереализационным доходом.

Учет страховых взносов


Поправка внесена в пп.1 пункта 1 статьи 264. Страховые взносы во внебюджетные фонды включены в прочие расходы. Ранее они учитывались как другие обоснованные расходы в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264.

Учет курсовых разниц, выраженных в иностранной валюте


Изменения в статьях 250 и 265 НК РФ ввели то положение, что в составе доходов или расходов налогоплательщика для целей налогообложения по прибыли не учитываются курсовые разницы с авансов, полученных в иностранной валюте.
Из положений п.8 статьи 271 и п.10 статьи 272 следует, что доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату признания соответствующего дохода и расхода. Поэтому с 01.01.2010 года при получении организацией аванса в иностранной валюте дохода в виде положительной курсовой разницы также как и расхода в виде отрицательной в целях исчисления налога на прибыль не возникает. В этой связи стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте авансом или после поставки определялась по курсу ЦБ, действовавшего на дату перечисления аванса (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30.09.2010 г № 03-03-06/1/620, Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30.07.2010 г № 03-03-06/1/504).
Статьи 271 и 272 НК РФ изменены в части авансов:
* в п.4 ст. 271 уточнено, что датой получения дохода признается дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгметаллы, а также последнее число текущего месяца за исключением авансов.
* в пп.6 п,7 ст.272 уточнено, что датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы за ичключением авансов.
Законом от 28.12.2010 г № 295-ФЗ внесены:
* п.8 ст.271, гласящий, что в случае получения аванса, задатка доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату получения аванса.
* п.10 ст. 272, гласящий, что В случае перечисления аванса, задатка расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перечисления аванса.
Кроме того, абзац 3 статьи 316 дополнен: "В случае получения аванса, задатка налогоплательщиком, определяющим доходы и расходы по методу начисления, сумма выручки от реализации в части, приходящейся на аванс, задаток, определяется по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату получения аванса, задатка."

Лимит стоимости амортизируемого имущества с 2011 года


По новой редакции статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
С 01.01.2011 года п.1 статьи 257 НК РФ содержит определение ОС как имущество с первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Эта поправка дает расширяет возможность применения статьи 254 НК РФ, дающей разрешение списывать материальные затраты единовременно списывать в расходы в целях исчисления налога на прибыль.
Изменения относятся к ОС, вводимым в эксплуатацию с 01.01.2011 г. и к материальным расходам этого же периода.
По ОС, введенным в эксплуатацию до 01.01.2011 года следует начислять амортизацию по старой схеме до полного погашения стоимости.
По нематериальным активам лимит стоимости в 2011 году остался 20 000 рублей.

Порядок переноса убытков на будущее с 2011 года


Пунктом 1 статьи 283 НК РФ устанавливается возможность уменьшения налога на прибыль на сумму убытка прошлых лет. Это правило не распространяется на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0 процентов. Такие доходы поименованы в статье 284 НК РФ.

Уплата авансов по налогу на прибыль в 2011 году


24 февраля 2011 года ФНС в своем Письме № КЕ-4-3/2894@ разъяснила порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2011 году.
Лимит доходов налогоплательщика для решения вопроса о необходимости платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль увеличен с трех до десяти миллионов рублей за каждый квартал.
Согласно пункта 3 статьи 286 НК РФ теперь организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
При этом согласно статьи 286 Нк РФ авансовые платежи в первом квартале года равны авансам последнего квартала предыдущего года. Но с начала 2011 года вступили в силу новые правила определения лимита дохода для перехода на квартальные платежи по налогу на прибыль. Чтобы в налоговых инспекциях на платежных карточках налогоплательщиков не было минусов по ожидаемым авансам, необходимио письменно уведомить налоговые органы о размере доходов за 2010 год и решении перейти с месячной на квартальную уплату авансов по налогу на прибыль.
Налогоплательщики, которые с 01.01.2011 года изменили порядок уплаты авансовых платежей налога на прибыль и которым налоговыми органами были сложены начисленные ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2011 года, в налоговых декларациях за 1 квартал 2011 года по строкам 210-230 Листа 02 и строке 080 Приложения № 5 к Листу 02 должны проставить прочерки.
 
Rambler's Top100 PR-CY.ru