Спецрежимы 2013


Главное - с нового года применение системы налогообложения в виде ЕНВД станет добровольным, изменятся сроки и порядок перехода на «упрощенку», а патентная система налогообложения будет выделена в отдельный спецрежим, однако применять ее смогут только предприниматели.
Поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 25.06.12 № 94-ФЗ (далее — Закон № 94-ФЗ ). Большинство изменений, предусмотренных этим законом, за исключением отдельных его положений, вступают в силу с 1 января 2013 года.

Для всех спецрежимов - единый коэффициент-дефлятор

Начнем с не очень заметного, но важного нововведения — наконец-то на законодательном уровне закреплено понятие коэффициента-дефлятора. Напомним, он необходим для расчета предельного размера доходов, при превышении которого организация не сможет перейти на упрощенный режим ( п. 2 ст. 346.12 НК РФ ). А для тех, кто применяет ЕНВД, размер коэффициента-дефлятора влияет на базовую доходность и, значит, на сумму единого налога ( ст. 346.27 и п. 4 ст. 346.29 НК РФ). С 2013 года коэффициент-дефлятор будет использоваться также при применении патентной системы налогообложения ( п. 9 ст. 346.43 НК РФ в нов. ред.).
Отсутствие единого подхода к сущности этого термина приводило к разногласиям между инспекторами и налогоплательщиками. К примеру, в отношении «упрощенки» одни говорили, что предельную сумму дохода нужно умножать только на коэффициент текущего года (письма Минфина России от 31.08.09 № 03-11-09/292 и № 03-11-06/2/169 , от 30.12.08 № 03-11-05/322 ). Другие считали, что нужно учитывать и коэффициенты предыдущих лет.
В новой редакции пункта 2 статьи 11 НК РФ четко прописано, что коэффициент-дефлятор будет рассчитываться как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары, работы и услуги в РФ в предшествующем календарном году. Это определение распространяется на все налоги и спецрежимы.
Коэффициент-дефлятор будет определяться ежегодно и публиковаться не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются такие коэффициенты. На 2013 год величина коэффициента-дефлятора, используемого при применении «упрощенки» и патентной системы налогообложения, принимается равной 1 ( п. 4 ст. 8 Закона № 94-ФЗ ). Для ЕНВД его размер пока не установлен.

Переход на ЕНВД с 2013 года стал добровольным

Самое кардинальное изменение заключается в том, что с этого года организации и индивидуальные предприниматели смогут переходить на уплату ЕНВД добровольно ( п. 1 ст. 346.28 НК РФ в нов. ред., письмо Минфина России от 01.06.12 № 03-11-11/173 ). Однако перейти на иной режим налогообложения можно только с начала календарного года ( абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ в нов. ред.).
Как и раньше, организации и индивидуальные предприниматели, желающие применять ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога. При этом датой постановки на учет будет считаться дата начала применения спецрежима, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД ( абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ в нов. ред.).
Указанная дата важна, поскольку за первый месяц применения спецрежима или за месяц ухода с него также нужно будет рассчитывать единый налог. Для этого установлена специальная формула (см. ниже). Раньше единый налог за квартал, в течение которого налогоплательщик начал вести «вмененную» деятельность, уплачивался только за полные месяцы. При этом налог рассчитывался начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет ( п. 10 ст. 346.29 НК РФ ).

С 2013 года за неполный месяц работы на «вмененке» также нужно рассчитывать единый налог

В случае прекращения «вмененной» деятельности или перехода на иной режим налогообложения инспекция снимает налогоплательщика ЕНВД с учета на основании его заявления. При этом датой снятия с учета будет считаться одна из следующих дат ( абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ в нов. ред.):
— дата, указанная в заявлении о прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД;
— дата перехода на иной режим налогообложения;
— дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения в связи с тем, что он нарушил требования к применению этого спецрежима.
Допустим, налогоплательщик нарушит пятидневный срок, предусмотренный для представления заявления о снятии его с учета в связи с прекращением «вмененной» деятельности. В этом случае инспекция снимет его с учета в последний день месяца, в котором он подаст такое заявление ( абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ в нов. ред.).
Напомним, что спецрежим в виде ЕНВД будет отменен с 1 января 2018 года ( п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.12 № 97-ФЗ ). С этой даты не будут применяться положения главы 26.3 НК РФ.

Установлена формула для расчета суммы вмененного дохода за неполный месяц работы

С 2013 года непосредственно в Налоговом кодексе закреплена формула для определения величины вмененного дохода (ВД) за месяц, в течение которого организация или предприниматель были поставлены на учет в качестве плательщика ЕНВД или сняты с такого учета. Эта формула выглядит так ( п. 10 ст. 346.29 НК РФ в нов. ред.):
  • ВД = (БД × ФП) : КДобщ × КДраб

    где
  • БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
  • ФП — величина физического показателя;
  • КДобщ — общее количество календарных дней в месяце;
  • КДраб — фактическое количество дней ведения «вмененной» деятельности в месяце постановки плательщика ЕНВД на учет или снятия его с учета.
    Уточнен перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД
    В целом список видов «вмененной» деятельности не изменился. Поправки затронули наименование лишь трех видов деятельности.
    Во-первых, в главе 26.3 НК РФ термин «автотранспорт» заменен на «автомототранспорт». Благодаря этому изменению полностью снимается вопрос о том, переводится ли на ЕНВД обслуживание, ремонт и мойка мотоциклов. Таким образом, ЕНВД можно применять, в частности, при оказании услуг:
    — по ремонту, техническому обслуживанию и мойке авто- и мототранспортных средств (подп. 3 п. 2 ст. 346.26НК РФ в нов. ред.). К этому виду деятельности отнесены также платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств (абз. 9 ст. 346.27НК РФ в нов. ред.);
    — по предоставлению во временное владение или пользование мест для стоянки авто- и мототранспортных средств, а также по хранению авто- и мототранспортных средств на платных стоянках, за исключением штрафных автостоянок (подп. 4 п. 2 ст. 346.26НК РФ в нов. ред.).
    Во-вторых, вместо деятельности по размещению рекламы на транспорте теперь указано размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств ( подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ в нов. ред.). Таким образом, теперь не будет возникать сомнений, можно ли применять ЕНВД при размещении рекламы внутри общественного транспорта путем нанесения ее на внутреннюю обшивку салона. Хотя в последнее время Минфин России неоднократно указывал, что такая деятельность подлежит переводу на ЕНВД (письма от 27.06.12 № 03-11-11/195 и от 06.06.12 № 03-11-06/3/41 ).

    Показатель базовой доходности увеличен только по одному виду «вмененной» деятельности

    Базовая доходность по видам «вмененной» деятельности с 2013 года не меняется. Единственное исключение — оказание услуг по передаче во временное владение или пользование земельных участков для размещения на них торговых объектов и объектов общественного питания.
    Если площадь передаваемого в аренду земельного участка не превышает 10 кв. м, то базовая доходность по указанному виду деятельности с 2013 года будет составлять 10 000 руб. в месяц за каждый участок ( таблица в п. 3 ст. 346.29 НК РФ в нов. ред.). В 2012 году она была 5000 руб. в месяц за участок.
    Кроме того, уточнены физические показатели базовой доходности при разных способах распространения наружной рекламы. До внесения изменений физическим показателем по всем видам этой деятельности являлась площадь информационного поля в квадратных метрах. С 2013 года физический показатель доходности будет зависеть от вида используемой рекламной конструкции:
    — при распространении наружной рекламы с помощью рекламных конструкций с автоматической сменой изображения физическим показателем является площадь экспонирующей поверхности в квадратных метрах;
    Базовая доходность при оказании услуг по передаче в аренду земельных участков для размещения на них торговых объектов повышена с 2013 года с 5000 до 10 000 руб. в месяц за каждый участок
    — при использовании электронных табло — площадь светоизлучающей поверхности в квадратных метрах;
    — в случае использования прочих видов рекламных конструкций — площадь, предназначенная для нанесения изображения в квадратных метрах.
    Изменение физического показателя по первым двум указанным видам рекламных конструкций является лишь техническим уточнением. Ведь и в 2012 году под площадью информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения понималась площадь экспонирующей поверхности, а под площадью информационного поля электронного табло — площадь светоизлучающей поверхности ( ст. 346.27 НК РФ ).
    Однако при использовании прочих видов рекламных конструкций сумма единого налога с 2013 года увеличится. Дело в том, что в ранее физическим показателем при этом виде деятельности являлась площадь фактически нанесенного изображения, а с этого года налог будет рассчитываться с площади, предназначенной для нанесения изображения.

    Уведомление о переходе на «упрощенку» можно будет подавать по 31 декабря

    С 2013 года для расчета предельной стоимости имущества организации, при превышении которой она не вправе применять «упрощенку», не учитывается остаточная стоимость ее нематериальных активов.
    С 1 октября 2012 года увеличился срок для перехода на УСН. По-прежнему начать применение этого спецрежима можно только с начала календарного года. Единственное исключение из этого правила предусмотрено для организаций и предпринимателей, которые перестали быть плательщиками ЕНВД. Они смогут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором прекратилась их обязанность по уплате ЕНВД ( абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ в нов. ред.). Впрочем, такая же возможность была и ранее.

    Допустим, организация или предприниматель решили с 2013 года применять «упрощенку». Для этого не позднее 31 декабря 2012 года им было необходимо уведомить о принятом решении налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя ( п. 1 ст. 346.13 НК РФ в нов. ред.). В уведомлении указывается выбранный объект — доходы или доходы минус расходы. Кроме того, организациям необходимо включить в уведомление сведения:
    — об остаточной стоимости основных средств;
    — о размере доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году перехода на УСН.
    Согласно действовамшему ранее порядку для перехода на «упрощенку» нужно было подать заявление установленной формы, причем сделать это строго в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего переходу ( п. 1 ст. 346.13 НК РФ ).

    Лимит стоимости активов

    «Упрощенку» не вправе были применять те организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухучета превышает 100 млн. руб. ( подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ).
    С нового года для расчета предельной стоимости имущества учитывается остаточная стоимость только основных средств компании. Остаточная стоимость ее нематериальных активов в этом расчете больше не участвует ( подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в нов. ред.). Такая поправка позволит перейти на спецрежим небольшим компаниям, у которых есть дорогостоящие НМА.

    Смена объекта налогообложения

    Ранее организация или предприниматель, решившие со следующего года изменить объект налогообложения, обязаны были уведомить об этом свою налоговую инспекцию до 20 декабря ( п. 2 ст. 346.14 НК РФ ). Начиная с 1 октября 2012 года срок для направления указанного уведомления продлён до 31 декабря. По-прежнему менять объект налогообложения в течение года нельзя.
    Значительно увеличились сроки для уведомления новыми организациями и предпринимателями о переходе на «упрощенку».
    С 2013 года у вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных предпринимателей будет больше времени для того, чтобы решить, применять ли им «упрощенку» и уведомить о переходе на этот спецрежим свою налоговую инспекцию ( п. 2 ст. 346.13 НК РФ в нов. ред.). Раньше на это им отводилось лишь пять дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.
    С 2013 года новая организация или предприниматель смогут уведомить о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Причем они вправе будут применять «упрощенку» с даты регистрации, а не с даты отправки уведомления.

    «Упрощенцы» больше не должны будут отражать доходы и расходы в виде курсовых разниц

    Лимит для перехода на «упрощенку»

    Зафиксированы лимиты доходов, при превышении которых переход на «упрощенку» или ее применение невозможны.
    Ранее было установлено, что организация не вправе перейти на «упрощенку» со следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года величина ее доходов превысила 45 млн. руб. ( п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ ). И применение этой нормы было ограничено 30 сентября 2012 года включительно ( п. 3 ст. 4 Федерального закона от 19.07.09 № 204-ФЗ ).

    С 1 октября 2012 года ее действие продлено фактически бессрочно. Более того, предельный размер дохода, ограничивающего возможность перехода на «упрощенку», подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год ( абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ в нов. ред.).
    На 2013 год коэффициент-дефлятор, используемый при применении «упрощенки», равен 1 ( п. 4 ст. 8 Закона № 94-ФЗ ). Следовательно, проиндексировать предельную сумму дохода можно будет только при решении вопроса о переходе организации на УСН с 2014 года.
    Если в течение года доход «упрощенца» превысит 60 млн. руб., он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено это превышение ( п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ ). Указанная норма закреплена в НК РФ на неопределенный срок и предусмотрена ежегодная индексацию предельной суммы дохода начиная с 2014 года ( абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ в нов. ред.).
    В случае утраты права на применение «упрощенки» организация или предприниматель обязаны будут представить в свою инспекцию декларацию по УСН. Сделать это нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права применения «упрощенки» ( п. 3 ст. 346.23 НК РФ в нов. ред.).
    Если по итогам календарного года доходы налогоплательщика не превысили 60 млн. руб. и он не нарушил иных требований, при которых применение «упрощенки» невозможно, он вправе продолжать применение этого спецрежима и в следующем году ( п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ в нов. ред.). Это правило начало действовать с 2013 года. Благодаря введению указанной нормы больше не будет возникать вопроса о том, нужно ли «упрощенцу» ежегодно подавать заявление, подтверждающее, что он продолжает применять УСН и в следующем году.

    Для применяющих УСН и ЕСХН отменяется переоценка валютных активов

    С 2013 года «упрощенцы» и плательщики ЕСХН больше не обязаны проводить переоценку валютных ценностей, требований и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в связи с изменением курса валюты к рублю, установленного Банком России ( п. 5.1 ст. 346.5 и п. 5 ст. 346.17 НК РФ в нов. ред.). В том числе им не придется переоценивать остатки денежных средств на валютных счетах в банках на последний день каждого отчетного или налогового периода.
    Таким образом, плательщики, применяющие УСН или ЕСХН, не обязаны больше отражать доходы и расходы в виде курсовых разниц.

    Расширен перечень сумм, на которые можно уменьшить ЕНВД и налог при УСН

    В 2012 году работодатели на УСН с объектом налогообложения доходы и те, кто применяет ЕНВД, имели право уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы во внебюджетные фонды и выданные работникам пособия по временной нетрудоспособности ( п. 3 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ). С 2013 года они смогут уменьшать сумму исчисленного налога или авансовых платежей по нему еще и на суммы платежей по договорам добровольного личного страхования сотрудников ( п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ в нов. ред.).
    Однако налог можно будет уменьшить только на сумму взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности для оплаты первых трех дней болезни, которая финансируется за счет работодателя. Более того, платежи по указанным договорам должны соответствовать определенным требованиям. Во-первых, у страховой компании, с которой заключен договор страхования, должна быть лицензия на осуществление этого вида деятельности.
    Во-вторых, сумму налога можно будет уменьшить на взносы по договору добровольного личного страхования, только если сумма страховой выплаты по нему не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности, рассчитанного согласно действующему законодательству РФ, за первые три дня болезни работника, оплачиваемые работодателем.
    Как и ранее, сумму единого налога или авансовых платежей по нему можно будет уменьшить на указанные расходы не более чем на 50%. Причем речь идет об уменьшении налога не на все предусмотренные расходы в совокупности, а именно на платежи по договорам личного страхования работников, суммы страховых взносов во внебюджетные фонды и выплаченных пособий по нетрудоспособности.

    Предприниматели без работников

    Предприниматели, не имеющие наемных работников и не выплачивающие вознаграждения физическим лицам, вправе будут уменьшить сумму налога или авансовых платежей по нему только на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года ( п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ в нов. ред.). Эта стоимость рассчитывается путем умножения МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, на 12 и на тариф взносов в соответствующий внебюджетный фонд ( ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ ).

    Патентная система налогообложения - отдельный спецрежим и только для предпринимателей

    К сожалению, на патентную систему смогут перейти только индивидуальные предприниматели ( п. 1 ст. 346.43 и п. 1 ст. 346.44 НК РФ в нов. ред.). Возможность использования этого спецрежима организациями не предусмотрена.
    Патентная система вводится в действие законами субъектов РФ. Чтобы этот спецрежим начал работать на территории того или иного региона с 2013 года, соответствующий закон должен быть принят и опубликован не позднее 1 декабря 2012 года ( п. 1 ст. 8 Закона № 94-ФЗ ).
    Переход на патентную систему освободит предпринимателя от уплаты НДФЛ и налога на имущество в части доходов и имущества, полученных или используемых при ведении деятельности, в отношении которой применяется этот спецрежим ( п. 10 ст. 346.43 НК РФ в нов. ред.). Кроме того, указанные предприниматели не являются плательщиками НДС по этим видам деятельности, за исключением ввоза товаров на территорию РФ и операций по договорам простого или инвестиционного товарищества, доверительному управлению имуществом, концессионным соглашениям ( п. 11 ст. 346.43 НК РФ в нов. ред.).
    Иные налоги они обязаны уплачивать в общем порядке, а также должны исполнять обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.

    Переход на патент

    Предприниматели, планировавшие с 1 января 2013 года применять патентную систему, должны были не позднее 20 декабря 2012 года подать в инспекцию по месту жительства заявление на получение патента ( п. 2 ст. 8 Закона № 94-ФЗ ).
    Инспекция обязана была в течение пяти дней со дня получения заявления выдать предпринимателю патент или уведомить об отказе в его выдаче ( п. 3 ст. 346.45 НК РФ в нов. ред.). Исчерпывающий перечень оснований для отказа приведен в пункте 4 статьи 346.45 НК РФ (в нов. ред.).
    Патент выдается налоговой инспекцией и действует на территории только того субъекта РФ, который в нем указан ( п. 1 ст. 346.45 НК РФ в нов. ред.). Предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить его и в любых других субъектах РФ.
    По выбору предпринимателя патент может быть предоставлен ему на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года ( п. 5 ст. 346.45 НК РФ в нов. ред.).
    Патентную систему можно применять в отношении 47 видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ (в нов. ред.).
    Органы власти субъектов РФ имеют право дополнить установленный в Налоговом кодексе перечень бытовых услуг, в отношении которых возможен переход на патентную систему ( подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в нов. ред.). Сокращать этот список они не вправе.

    Ограничения на применение патентного спецрежима

    Патентную систему нельзя применять, если предприниматель ведет деятельность в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом ( п. 6 ст. 346.43 НК РФ в нов. ред.).
    Еще одно ограничение касается численности наемных работников. Вообще предприниматели, применяющие патентную систему, вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера ( п. 5 ст. 346.43 НК РФ в нов. ред.). Однако средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности предпринимателя. При этом под налоговым периодом понимается календарный год, а если патент выдан менее чем на год, то срок действия патента (п. 1 и 2 ст. 346.49 НК РФ в нов. ред.).

    Утрата права на применение патентного спецрежима

    Предприниматель будет считаться утратившим право на применение патентной системы и обязан перейти на общую систему налогообложения в следующих случаях ( п. 6 ст. 346.45 НК РФ в нов. ред.):
    — если сумма его доходов от реализации нарастающим итогом с начала календарного года по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система, превысит 60 млн. руб.;
    — если он нарушит ограничение по численности наемных работников;
    — если своевременно не уплатит налог.
    Причем предприниматель, допустивший хотя бы одно из перечисленных нарушений, обязан перейти на общую систему налогообложения с начала календарного года, а если патент был предоставлен ему менее чем на год, то с даты выдачи патента.

    Расчет налога по патенту

    Налоговая ставка установлена в размере 6%, а объектом налогообложения является потенциально возможный к получению годовой доход предпринимателя по конкретному виду деятельности (ст. 346.47 и 346.50 НК РФ в нов. ред.). Его величина по видам деятельности устанавливается законами субъектов РФ ( п. 7 ст. 346.43 НК РФ в нов. ред.). При этом минимальный размер годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не должен превышать 1 млн. руб.
    По некоторым видам деятельности субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциального дохода, но не более чем в 3 раза, а в городах с численностью населения свыше 1 млн. чел. — не более чем в 5 раз ( подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в нов. ред.). В отношении таких видов деятельности, как сдача в аренду собственных жилых и нежилых помещений, розничная торговля и оказание услуг общепита, верхняя планка потенциального дохода может быть повышена на территории субъекта РФ максимум в 10 раз.
    Если патент выдан менее чем на 12 месяцев, то налог рассчитывается путем деления суммы потенциально возможного годового дохода на 12 и умножения полученного результата на количество месяцев действия патента ( п. 1 ст. 346.51 НК РФ в нов. ред.). Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы, представлять в инспекцию не нужно ( ст. 346.52 НК РФ в нов. ред.).

    Сроки уплаты налога при применении патентной системы налогообложения зависят от периода, на который выдан патент( п. 2 ст. 346.51 НК РФ в нов. ред.).
    Если патент получен менее чем на шесть месяцев, предприниматель обязан уплатить всю сумму исчисленного налога не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.
    Если патент выдан на срок от шести месяцев до календарного года, налог уплачивается двумя частями:
    — в размере 1/3 суммы налога — не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
    — в размере 2/3 суммы налога — не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
  • С 1 января 2013 г - новый Закон о бухучете

    С 1 января 2013 года вступил в силу новый Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ), который пришел на смену Федеральному закону от 21.11.96 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ). Часть положений в нем остались прежними, например сроки хранения первичных документов и бухгалтерских регистров. Но в большей части главный бухгалтерский закон претерпел серьезные изменения.

    Изменения в общих положениях закона

    Понятие бухгалтерского учета

    Теперь бухгалтер должен сформировать новое информационное поле, которое будет отражать имущественное и финансовое положение субъекта, а также сформировать документированную и систематизированную информацию (ст. 1 Закона № 402-ФЗ).
    Ранее в обязанности бухгалтера входили сбор, регистрация и обобщение информации (Закон № 129-ФЗ)
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Особых изменений в деятельности бухгалтера компании не произойдет. Однако с 2013 года теоретически его работа звучит по-новому.

    Увеличение сферы действия закона

    Более детально прописан круг лиц, на которых распространяется его действие. Так, помимо организаций, филиалов и представительств иностранных организаций, действие закона теперь распространяется на ИП, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов, иных лиц, занимающихся частной практикой.
    Кроме того, в отличие от Закона № 129-ФЗ в Законе № 402-ФЗ очерчены области неприменения его норм. К ним относится составление отчетности для внутренних целей, отчетности, представляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями, а также отчетности для иных целей (ст. 2 Закона № 402-ФЗ).
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Отрицательный момент в том, что на компании, которые ранее были вправе не вести бухучет (налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения), теперь распространяются общие правила.
    При этом, по мнению Минфина, в соответствии с новым Законом № 402-ФЗ освобождаются от ведения бухучета все индивидульные предприниматели, в том числе:
    — применяющие общую систему налогообложения (письмо Минфина России от 26.07.12 № 03-11-11/221);
    — ЕНВД (письма Минфина России от 17.07.12 № 03-11-10/29, от 13.08.12 № 03-11-11/239 и ФНС России от 21.08.12 № ЕД-4-3/13838@;
    — ЕСХН (письмо Минфина России от 27.08.12 № 03-11-11/257);
    — УСН (письма Минфина России от 26.07.12 № 03-11-11/221 и от 08.08.12 № 03-11-11/233).

    Основные понятия

    В Законе № 402-ФЗ впервые даны определения многих понятий. Например, это относится к понятию «бухгалтерская (финансовая) отчетность». Под ней понимается систематизированная информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. В Законе № 129-ФЗ определялся только состав бухгалтерской отчетности, а общего определения этому понятию не давалось.
    Отметим, что в Законе № 402-ФЗ не упоминается больше о синтетическом и аналитическом учете, а содержатся новые базовые понятия стандартов бухгалтерского учета (ст. 3 Закона № 402-ФЗ)
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Незначительно изменились теоретические формулировки понятий, а также добавилась часть новых. Однако на деятельность компаний такие поправки никак не повлияли.

    Общие требования к бухгалтерскому учету изменились

    Объекты бухучета

    Изменен перечень объектов. Так, имущество организаций теперь названо как активы (п. 2 ст. 5 Закона № 402-ФЗ). Добавлены доходы и расходы (п. 5 и 6 ст. 5 Закона № 402-ФЗ).
    Еще один новый объект бухучета — источники финансирования деятельности экономического субъекта (п. 4 ст. 5 Закона №402-ФЗ).
    При этом перечень объектов является открытым, что связано с изменением самого определения бухучета, а также с возможностью применения в России МСФО
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Положительным моментом для организаций и ИП является то, что перечень объектов бухгалтерского учета является отрытым.
    Так, помимо объектов, перечисленных в Законе № 402-ФЗ, федеральными стандартами могут устанавливаться и иные объекты бухучета

    Обязанность ведения бухучета

    С 1 января 2013 года все организации обязаны вести бухучет независимо от применяемой ими системы налогообложения.
    Не попали в этот список только структурные подразделения иностранных организаций, ведущие учет доходов и расходов или иных объектов налогообложения в соответствии с налоговым законодательством.
    Как и прежде, индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, в том числе адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, вправе не вести бухучет (ст. 6 Закона № 402-ФЗ)
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Возможно, на внесение таких изменений повлияло мнение Минфина России, который настаивал на обязанности акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, перешедших на «упрощенку», вести бухучет (письма от 23.06.11 № 07-02-06/111 и от 20.04.09 № 03-11-06/2/67). Конституционный суд РФ в определении от 13.06.06 № 319-О высказывал аналогичное мнение.
    Однако для компаний, ранее освобожденных от ведения учета, такая поправка неблагоприятна.

    Организация ведения бухучета

    С 1 января 2013 года вести бухучет лично сможет только руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства.
    Руководители других организаций будут обязаны возложить эти обязанности на главного бухгалтера или иное должностное лицо или заключить договор об оказании услуг по ведению бухучета (п. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ).
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Такая норма невыгодна большинству средних компаний, так как для ведения учета необходимы дополнительные кадры либо обучение уже имеющихся и соответственно дополнительные затраты на оплату их труда.

    Ведение бухучета главным бухгалтером

    Введены требования к лицам, на которых возложена обязанность ведения бухгалтерского учета (п. 4 и 7 ст. 7 Закона № 402-ФЗ). Эти требования касаются главных бухгалтеров организации, в том числе не состоящих в штате организации.
    Кроме того, в новом законе отсутствует положение о необходимости подписи главного бухгалтера на денежных и расчетных документах, а также на бумагах, подтверждающих финансовые и кредитные обязательства.
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Теперь главному бухгалтеру придется соответствовать следующим требованиям:
    — иметь высшее профессиональное образование;
    — иметь стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти лет, а при отсутствии высшего профессионального образования по специальностям бухгалтерского учета и аудита — не менее пяти лет из последних семи календарных лет;
    — не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.
    Однако эти требования не применяются в отношении лиц, на которых по состоянию на день вступления в силу Закона № 402-ФЗ (1 января 2013 года) возложено ведение бухучета (п. 2 ст. 30 Закона № 402-ФЗ).

    Форма и обязательные реквизиты первичных учетных документов

    Теперь организациям разрешено применять не только унифицированные формы, но и формы, самостоятельно утвержденные руководителем с учетом требований к обязательным реквизитам первичных документов (п. 4 ст. 9. Закона № 402-ФЗ).
    Последние остались прежними, единственное — нет требований к перечню лиц, имеющих право подписи «первички» (п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Плюс в том, что теперь даже при наличии унифицированных форм компания может применять свои собственные. Однако собственные формы могут вызвать претензии налоговиков.
    Так, например, налогового инспектора может не устроить формат таблиц, которые ему предоставит организация на проверку, что может служить аргументом для отказа в признании расходов по налогу на прибыль или вычетах по НДС.

    Разногласия между руководителем и главным бухгалтером

    Теперь всю ответственность за достоверность данных бухучета и отчетности несет руководитель компании, но при наличии соответствующего письменного распоряжения главному бухгалтеру (п. 8 ст. 7 Закона № 402ФЗ).
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Таким образом, теперь применяется следующее правило — если руководитель отдал главному бухгалтеру распоряжение об осуществлении какой-либо незаконной операции, последний не может быть привлечен за выполнение данного распоряжения к ответственности, что выгодно для бухгалтера.

    Учетная политика организации

    Закон № 402-ФЗ не перечисляет обязательные составляющие учетной политики (рабочий план счетов, формы первичных учетных документов и пр.) по причине того, что такие требования уже содержатся в пункте 4 ПБУ 1/2008. Новый закон дает общее определение учетной политики (ст. 8 Закона № 402-ФЗ).
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Плюсом для бухгалтера является то, что в новом законе не содержится положения о том, что ответственность за формирование учетной политики несет главный бухгалтер.
    Ответственным за это лицом признается руководитель.

    Изменение учетной политики

    Условием для изменения учетной политики теперь признается еще и выбор организацией иного уже существующего способа. Важно, чтобы применение этого разработанного или выбранного нового способа бухучета приводило к повышению качества бухгалтерской информации (п. 7 ст. 8 Закона № 402ФЗ).
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Положительным моментом для организаций и ИП является то, что новый закон допускает изменение учетной политики не с начала отчетного года, если причина для этого достаточно веская.

    Инвентаризация активов и обязательств

    Закон № 402-ФЗ не оговаривает случаи проведения обязательной инвентаризации. Речь идет лишь о том, что выявленные расхождения подлежат регистрации в бухучете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (п. 4 ст. 11 Закона № 402-ФЗ).
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Например, результаты ревизии, проведенной по состоянию на 1 июля, теперь отражаются в III квартале (и соответственно в промежуточной бухгалтерской отчетности за январь — сентябрь, но не за 1-е полугодие).

    Регистры бухучета

    Установлены требования к реквизитам регистров бухучета, предусмотрена возможность составления регистров в электронном виде.
    Регистры в обязательном порядке теперь должны содержать подписи лиц, ответственных за их ведение, с указанием их ФИО либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (п. 4 ст. 10 Закона № 402-ФЗ). Ранее в Законе № 129-ФЗ таких требований установлено не было.
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    В Законе № 402-ФЗ нет указаний, нужно ли утверждать формы регистров в учетной политике или отдельным приказом.
    Однако несмотря на отсутствие таких требований, организации в любом случае нужно их утвердить.

    Внесение исправлений в первичные учетные документы

    Закон № 402-ФЗ определил порядок внесения исправлений в первичный учетный документ (п. 7 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). В законе отмечено, что исправление в «первичке» должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
    Однако в новом законе не содержится запрета на внесение исправлений в кассовые и банковские документы.
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Многие организации восприняли отсутствие запрета на внесение исправлений в кассовые и банковские документы как разрешение внесения таковых исправлений.
    Однако такие выводы не верны. Ведь в законе есть оговорка — «если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета». А иное установлено в пункте 2.1 Положения о порядке ведения кассовых операций (утв. Банком России 12.10.11 № 373-П) и пункте 2.4 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.12 № 383-П).
    Таким образом, организации не вправе вносить исправления в кассовые и банковские документы.

    Изъятие первичных учетных документов

    Если первичные учетные документы или регистры бухучета изымаются, в том числе в виде электронного документа, то копии изъятых документов включаются в документы бухучета.
    Таким образом, изъятые копии теперь фактически заменяют оригинал документа (п. 8 ст. 9 Закона № 402-ФЗ)
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Закон № 402-ФЗ не содержит положений об изъятии первичных учетных документов компетентными органами, он говорит лишь о необходимости включать в документы бухгалтерского учета изготовленные в установленном порядке копии изъятых документов.
    Введение такой нормы устранило неясность, как быть компании, если налоговики или оперативники на долгое время изъяли оригиналы документов.

    Требования к бухгалтерской (финансовой отчетности) с 2013 года

    Общие требования

    Установлена обязанность экономических субъектов составлять только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 1 и 2 ст. 3 Закона № 402- ФЗ). Она должна включать показатели деятельности всех подразделений субъекта, в том числе его филиалов и представительств, независимо от их места нахождения (п. 6 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Одним из плюсов является то, что компании не обязаны представлять промежуточную бухгалтерскую отчетность. Это непременно разгрузит и бухгалтеров, и работников налоговой службы. Но не все так просто.
    Отмечено, что промежуточная отчетность составляется в случаях, установленных законодательством РФ, а также нормативными правовыми актами по бухучету (п. 4 ст. 13 Закона № 402-ФЗ). До введения стандартов все положения по бухучету остаются в силе.
    Поэтому на основании пункта 29 Положения по ведению бухучета и отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н) компании по-прежнему обязаны составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность.

    Внутренний контроль

    Теперь компания обязана организовывать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни (ст. 19 Закона № 402-ФЗ)
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Новая норма Закона № 402-ФЗ ввела правило о том, что компания должна осуществлять внутренний контроль в обязательном порядке. При этом введена необходимость осуществления внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, что усложнит работу компаний.
    Такое нововведение непременно усложнит текущую работу бухгалтерии.

    Отчетный период и отчетная дата

    Теперь четко закреплено, что бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на отчетную дату, то есть на последний календарный день отчетного периода, за исключением случаев реорганизации и ликвидации юрлица (ст. 15 Закона № 402-ФЗ).
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    До введения этой нормы некоторые бухгалтеры отчетной датой считали первый день следующего отчетного периода.
    Теперь четко закреплено, что бухгалтерский баланс представляется, к примеру, на 31 декабря отчетного года, а не на 1 января следующего за отчетным годом.

    Состав и формы бухгалтерской (финансовой) отчетности

    В новом законе уточнено название одного из двух основных отчетов: отчет о прибылях и убытках является теперь отчетом о финансовых результатах (п. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ). А в перечне составляющих отчетность отсутствуют аудиторское заключение и пояснительная записка.
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    С 1 января 2013 года не надо представлять аудиторское заключение вместе с бухгалтерской (финансовой) отчетностью в органы государственной статистики и налоговые органы, что выгодно для компаний.
    Однако это не отменяет ни обязательность проведения аудита для определенных организаций, ни их обязанность публиковать его вместе с опубликованием бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    Представление и публикация отчетности

    Установлен порядок представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций только одному пользователю — органу государственной статистики (ст. 18 Закона № 402-ФЗ). Во всех остальных случаях теперь существуют отсылочные нормы к другим федеральным законам.
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Плюсом является то, что доступ к отчетности могут иметь любые заинтересованные лица, за исключением случаев, когда доступ должен быть ограничен в интересах сохранения государственной тайны.
    Таким образом, чтобы узнать финансовое положение потенциального контрагента, компания вправе обратиться в органы государственной статистики для получения копий его годовой отчетности.
  • Еще поправки в НК, вступающие в 2013 г

    Кроме изменений, упомянутых в предыдущем посте, важны также и следующие поправки в НК, вступаюшие в действие с 1 января 2013 года.

    Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков

    В перечень информации, которую предоставляют банки в налоговый орган, включены сведения о наличии вкладов (депозитов) или об остатках денежных средств на них, выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) у организаций, предпринимателей и физлиц, не имеющих статус ИП (п. 2 ст. 86 НК РФ в ред. Закона № 97-ФЗ).
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * До 1 января 2013 года налоговые органы не имели права получать эту информацию, тем более в отношении физлиц, что часто использовалось недобросовестными предпринимателями для сокрытия своей коммерческой деятельности от ревизоров. Теперь налоговикам будет проще доказать ведение физлицом предпринимательской деятельности без регистрации.

    Налоговая тайна

    Расширен перечень сведений, которые не являются налоговой тайной (подп. 6 п. 1 ст. 102 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.06.11 № 162-ФЗ (далее — Закон № 162-ФЗ))
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * Теперь к налоговой тайне не относятся сведения, которые предоставляются в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах. Эти поправки связаны с регулированием процедур денежных переводов, функционированием электронных платежных систем и осуществлением надзора в национальной платежной системе.

    Налог на добавленную стоимость

    Операции, не подлежащие налогообложению

    1. От НДС освобождены некоторые услуги на фондовых, товарных и валютных рынках, в том числе оказываемые регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, клиринговыми организациями, маркет-мейкерами (подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.07.12 № 145-ФЗ (далее — Закон №145-ФЗ))
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * Эта поправка сделает российские компании, работающие в финансовом секторе, более конкурентоспособными, что будет способствовать повышению привлекательности российского финансового рынка.

    2. От НДС освобождается ряд услуг по водоснабжению и водоотведению, предоставляемые управляющими организациями, приобретаемые у определенных лиц (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред. Федерального закона от 07.12.11 № 417-ФЗ (далее — Закон № 417-ФЗ))
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Изменение выгодно для компаний. Однако если эти услуги после 1 января 2013 года будут приобретаться у других, в том числе посреднических компаний, то операции по реализации этих услуг облагаются НДС по ставке 18% в общем порядке.

    Счет-фактура

    Налогоплательщики не составляют счета-фактуры по операциям реализации ценных бумаг, за исключением брокерских и иных посреднических услуг (п. 4 ст. 169 НК РФ в ред. Закона № 145-ФЗ)
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Данная норма введена в результате освобождения от НДС ряда услуг, осуществляющихся на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках.

    Налог на прибыль

    Доходы, полученные в рамках благотворительной деятельности

    Уточнен порядок сдачи отчета налогоплательщиками, получившими имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, а также целевые поступления или целевое финансирование (абз. 2 п. 14 ст. 250 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 206 ФЗ (далее — Закон № 206-ФЗ))
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    Налогоплательщики, получившие имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или финансирование, по окончании налогового периода представляют в инспекцию по месту своего учета отчет о целевом использовании этих средств в составе налоговой декларации. Ранее отчет представлялся по форме, утвержденной Минфином России.

    Амортизационная премия

    Нет необходимости восстанавливать амортизационную премию при продаже основного средства до истечения пяти лет с начала эксплуатации. Обязанность по восстановлению осталась только при продаже объекта взаимозависимому лицу (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ в ред. Закона № 206-ФЗ)
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * Возможно, эта поправка сподвигнет большее количество компаний применять амортизационную премию.

    Стоимость амортизируемого имущества

    При определении остаточной стоимости основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, вместо показателя первоначальной стоимости необходимо использовать показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы или подгруппы (п. 1 ст. 257 НК РФ в ред. Закона № 206-ФЗ)
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * С 2013 года Налоговый кодекс содержит четкие правила определения остаточной стоимости имущества, по которому была применена амортизационная премия. Это позволит избежать разногласий с налоговыми органами.

    Расчет сумм амортизации

    Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, права на которые подлежат госрегистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его госрегистрации (п. 4 ст. 259 НК РФ в ред. Закона № 206-ФЗ)
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * Теперь компании вправе начислять амортизацию сразу после ввода объекта в эксплуатацию, что является положительным моментом для всех налогоплательщиков. Ранее для этого требовалось документальное подтверждение подачи документов на госрегистрацию (п. 11 ст. 258 НК РФ утратил силу с 2013 года).

    Повышающие коэффициенты к норме амортизации

    Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент только в отношении амортизируемых основных средств, которые будут приняты на учет до 1 января 2014 года (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ в ред. Закона № 206-ФЗ)
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * Фактически законодатели запретили применять повышающие коэффициенты к тем ОС, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2014 года. Это самый невыгодный вариант разрешения спорных вопросов по применению повышающих коэффициентов.

    Расходы при реализации основных средств

    При реализации ОС взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента введения его в эксплуатацию остаточная стоимость объекта увеличивается на сумму восстановленной амортизационной премии (п. 1 ст. 268 НК РФ в ред. Закона № 206-ФЗ).
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * До введения такой поправки доходы компании фактически облагались дважды. Так, до 2013 года организация, которая продала ОС до истечения пятилетнего срока, не только была обязана восстановить премию и включить ее во внереализационные доходы, но и не могла уменьшить доход, полученный от продажи такого ОС (письмо Минфина России от 09.10.12 № 03-03-06/1/527).

    Признание доходов при методе начисления

    Датой реализации недвижимого имущества для получения дохода признается дата его передачи приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче (п. 3 ст. 271 НК РФ в ред. Закона № 206-ФЗ).
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * Ранее существовали споры, на какую дату признавать доход: на дату передачи, на дату подачи документов на госрегистрацию или на дату самой госрегистрации сделки по продаже. Теперь эта неясность снята, хотя Налоговый кодекс закрепил самый невыгодный вариант для продавца.

    Упрощенная система налогообложения

    Налогоплательщики

    При расчете лимита стоимости амортизируемого имущества для целей «упрощенки» учитывается только остаточная стоимость основных средств (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ).
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * Теперь остаточная стоимость нематериальных активов не влияет на право организации применять спецрежим, что расширит количество организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих право на применение упрощенной системы налогообложения.

    Лимит по доходам для применения «упрощенки»

    Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право на применение спецрежима, остался равным 60 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ).
    Также пункт 4 статьи 346.13 НК РФ дополнен абзацем — в случае, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему, при определении величины лимита доходов учитываются доходы по обоим спецрежимам.
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * Оставление лимита по доходам неизменным выгодно для компании, так как ранее в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ было ограничение в 20 млн. руб. и действия этого пункта были временно приостановлены с 20 июля 2009 года по 1 января 2013 года. На срок приостановления был установлен предельный размер доходов в сумме 60 млн. руб. во временно действовавшем пункте 4.1 статьи 346.13 НК РФ.

    Прекращение применения «упрощенки»

    Закреплен порядок действий налогоплательщика и срок их выполнения в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН (п. 8 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ).
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * В случае прекращения применения упрощенной системы налогообложения организация обязана подать в налоговую инспекцию уведомление не позднее 15 рабочих дней.
    Кроме того, для налогоплательщиков, прекративших вести деятельность, в отношении которой применялась УСН, установлены особые сроки уплаты налога и представления декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

    Переоценка валютных ценностей

    Отменена обязанность переоценивать валютные ценности и обязательства (подп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ утратил силу — Закон № 94-ФЗ). Также отменяется обязанность учитывать в доходах и расходах положительные и отрицательные курсовые разницы при переоценке валютных ценностей и обязательств (п. 5 ст. 346 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ).
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * Теперь переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в связи с изменением курса не производится, доходы и расходы от такой переоценки не определяются и не учитываются.

    Порядок исчисления и уплаты налога

    Начал действовать уточненный порядок уменьшения единого налога (авансовых платежей по налогу) на суммы страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также пособий по временной нетрудоспособности (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ),
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * В частности, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, могут уменьшить сумму налога в том числе на размер пособий по временной нетрудоспособности в части, оплаченной работодателями за первые 3 дня болезни, но не покрытой выплатами из ФСС.
    Это невыгодно для компании, так как в последнее время чиновники признавали, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшить налог на всю сумму пособий, выплаченных работнику, независимо от того, за чей счет такая выплата осуществлялась (письма Минфина России от 13.12.11 № 03-11-06/2/169 и ФНС России от 15.06.11 № ЕД-4-3/9475).

    Налоговая декларация

    Установлен срок уплаты налога и подачи декларации в случае прекращения «упрощенной» деятельности (ст. 346.23 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ),
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * Изменения значительно ограничили налогоплательщика, закрепив конкретные сроки. Так, при утрате права на применение УСН уплатить налог и подать декларацию налогоплательщик должен не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение данного спецрежима.
    Ранее таких сроков установлено не было. Поэтому налогоплательщики могли подать декларацию в любой момент после перехода на общий налоговый режим, но не позднее 31 марта следующего года. Уплатить налог нужно было также в общем порядке (не позднее дня подачи налоговой декларации), но можно было сделать это и до наступления срока.

    Государственная пошлина

    Порядок и сроки уплаты государственной пошлины

    Установлено новое правило подтверждения оплаты госпошлины (абз. 4 и 5 п. 3 ст. 333.18 НК РФ — Федеральный закон от 28.07.12 № 133-ФЗ),
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * Теперь факт уплаты госпошлины подтверждается информацией об уплате государственной пошлины, направляемой платежной системой в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах. При наличии такой информации в системе дополнительное подтверждение уплаты плательщиком госпошлины не требуется, что, несомненно, выгодно для компаний и ИП.

    Размеры государственной пошлины

    С 1 января 2013 года утратили силу ряд статей, устанавливающих размеры государственной пошлины (п. 10 ст. 333.19 и п. 13 ст. 333.21 НК РФ утратили силу — Федеральный закон от 27.12.09 № 374-ФЗ),
  • Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
    * Так, госпошлина отменена:
    — за повторную выдачу копий решений, приговоров, судебных приказов и т. д. в судах общей юрисдикции и мировыми судьями (п. 10 ст. 333.19 НК РФ утратил силу);
    — за повторную выдачу копий решений, приговоров, судебных приказов и т. д. по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (п. 13 ст. 333.21 НК РФ утратил силу).
  • Бухгалтерский и налоговый учет 2013 г


    С 1 января 2013 вступают в силу:

  • Оплата труда
    Федеральный закон № 232-ФЗ от 03.12.2012 в целях регулирования оплаты труда МРОТ устанавливает в размере 5205 руб.
  • Нерабочие дни
    Постановление Правительства от 15 октября 2012 г. №1048 гласит, что период зимнего отдыха составит 10 дней – с 30 декабря 2012 года по 8 января 2013 года. В мае 2013 года предусматривается пятидневный период отдыха.
  • Бухгалтерская отчетность
    Подп. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывает налогоплательщиков представлять в инспекцию бухгалтерскую отчетность только по итогам года — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
  • Амортизационная премия по ОС
    П. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ гласит, что продав имущество, восстанавливать амортизационную премию по нему не нужно. Есть только одно исключение — для сделок между взаимозависимыми компаниями.
    П. 11 ст. 258, п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ сообщает, что начислять амортизацию по недвижимости можно, не дожидаясь передачи документов на госрегистрацию.
  • Безнадежная дебиторка
    В п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ теперь четко прописано, что к безнадежным можно отнести и такую задолженность, по которой есть постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства ( раньше для этого на практике применяли, как правило, два основания: прошел срок исковой давности или должник ликвидирован).
  • Проценты по займам и кредитам
    Ст. 269 Налогового кодекса РФ Действие нормативов, применявшихся в 2012 году, продлевает еще на год. То есть для рублевых кредитов это 1,8 ставки, а для валютных — 0,8 ставки рефинансирования.
  • Упрощенная система налогообложения
    * П. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ сообщает, что Уведомление о переходе на упрощенку нужно подавать в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.
    * П. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ прописали, когда отчитываться и платить налог тем, кто потерял право на упрощенку. Отчитаться и перечислить сам налог нужно не позднее 25-го числа первого месяца после того квартала, когда компания слетела со спецрежима.
    * П. 5 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ устанавливает, что учитывать доходы и расходы в виде курсовых разниц больше не придется.
    * Подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ Уточнили правила учета пособий, если объект налогообложения — доходы. Законодатели уточнили, что уменьшать налог можно на сумму больничных, выплаченных работникам строго за счет средств компании.
    * Приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н утверждены новые формы Книги учета доходов и расходов для налогоплательщиков на УСН и Книги учета доходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.
    Приказ вступает в силу в течение месяца со дня официального опубликования, то есть 28 января. Вместе с тем Минфин на своем сайте проинформировал, что новые книги нужно применять с 1 января 2013 года. Этой же точки зрения придерживается и ФНС России.
  • Единый налог на вмененный доход
    * П. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ устанавливает, что перейти на вмененку или отказаться от нее можно добровольно. Компании и предприниматели теперь вправе сами решать, платить ли им ЕНВД. Но перейти на этот спецрежим можно все так же при условии, что он введен местными властями в отношении того вида деятельности, который ведет налогоплательщик. Отказаться же можно строго с начала календарного года. Крайний срок для отказа от вмененки с начала этого календарного года — 15 января. (Ранее компании и предприниматели были обязаны платить ЕНВД, если этот налог введен местными властями в отношении того вида деятельности, который ведет налогоплательщик).
    * П. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ уведомляет налогоплательщикоа, что сумма единого налога теперь зависит от того, сколько дней в месяце вмененщик был на этом спецрежиме. Размер дохода за тот квартал, в котором вмененщик встал на учет, нужно рассчитывать начиная с даты такой постановки на учет. И наоборот. (Ранее ЕНВД определяли исключительно за полные месяцы. Скажем, платить налог нужно было начиная с месяца, следующего за месяцем госрегистрации).
    * П. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ вдвое увеличил базовую доходность для услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов торговой сети или общепита, если площадь земли не превышает 10 квадратных метров. Базовая доходность составляет 10 000 руб. по одному земельному участку (ранее было 5000 руб.).
    * Подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ обязывает для расчета предельного количества работников теперь использовать не среднесписочную, а среднюю численность. Платить ЕНВД могут только те компании, средняя численность сотрудников в которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек. То есть в расчет нового показателя надо будет включать и совместителей, и внештатников.
    * П. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уточняет, что уменьшать налог можно на сумму больничных, выплаченных работникам строго за счет средств компании
  • Коэффициент-дефлятор на 2013 год
    Коэффициент-дефлятор К1 равен 1,569 (ранее он составлял 1,4942)
  • Патентная система налогообложения
    Патентная система стала отдельным спецрежимом. Правила применения упрощенки на основе патента регулирует отдельная глава 26.5 Налогового кодекса РФ.
    Чтобы получить патент, средняя численность работников за налоговый период (от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года) не должна превышать в среднем 15 человек.
    * П. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ гласит, что Предприниматели на патенте вправе не применять кассовую технику(ККТ).
  • Налог на имущество
    П. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ изменил объект налогообложения. Любую движимость, которая включена в состав основных средств 1 января 2013 года или позже, налогом на имущество облагать не нужно (ранее движимые основные средства облагались налогом на имущество на общих основаниях).
  • Страховые взносы
    * Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276 увеличило лимит, в пределах которого нужно начислять страховые взносы. Начислять взносы по общим ставкам нужно на выплаты в пределах 568 000 руб. в год на одного человека. Совокупная ставка страховых взносов составляет те же 30 процентов, что и в прошлом году. При этом по-прежнему со всех сумм сверх 568 000 руб. надо перечислять еще 10 процентов в ПФР ( ранее лимит составлял 512 000 руб.).
    * Ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ввела дополнительные ставки страховых взносов в ПФР. За сотрудников, досрочно выходящих на пенсию, теперь нужно платить дополнительные взносы в ПФР. Их размер составляет 2 или 4 процента. Причем эти взносы нужно продолжать платить, даже когда доход сотрудника превысит предельную величину в 568 000 руб. (ранее за сотрудников, досрочно выходящих на пенсию, компании платили взносы только по общим ставкам. Каких-либо дополнительных тарифов предусмотрено не было.)
    * Ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ увеличила платежи в ПФР для предпринимателей. Фиксированный размер годового страхового взноса в ПФР определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда на 12 и на тариф страхового взноса (ранее фиксированный размер годового страхового взноса в ПФР определялся как произведение одного минимального размера оплаты труда на 12 и на тариф страхового взноса).
  • Социальное страхование
    * Ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 4 и 5 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ увеличивают максимальный размер заработка, который можно учесть при расчете больничных, пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Максимальный размер заработка, который можно учесть при расчете пособий, составляет 975 000 руб. (463 000 + 512 000)(ранее Максимальный размер заработка, который можно было учесть при расчете пособий, составлял 878 000 руб. (415 000 + 463 000)).
    * Ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ изменила правила расчета пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком. С этого года делить заработок за расчетные два года нужно на фактическое количество календарных дней за этот период. А не строго на 730. Плюс ко всему с 1 января 2013 года из общего количества дней расчетного периода нужно исключить, например, время болезни или отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком (ранее работницы, уходившие в декрет или отпуск по уходу за ребенком, могли выбирать, по какому порядку вы будете определять для них выплату — по старому или новому).
    * Ст. 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 3 декабря 2012 г. № 216-ФЗ увеличела на 5,5 процента размеры некоторых детских пособий. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляет 490,79 руб. Новый размер единовременного пособия при рождении ребенка теперь равен 13 087,61 руб. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывается так. Если ребенок у мамы — первенец, то минимум — 2453,93 руб. за полный календарный месяц. Если ребенок второй, третий и т. д., то минимум равен 4907,85 руб.(ранее единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляло 465,20 руб. Размер единовременного пособия при рождении ребенка — 12 405,32 руб. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывался так. Если ребенок у мамы — первенец, то минимум — 2326 руб. за полный календарный месяц. Если ребенок второй, третий и т. д., то минимум равен 4651,99 руб.).
  • Бухгалтерский учет
    * Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». По новому закону все формы первичных документов должен утверждать руководитель вашей компании. А чтобы внести исправления в первичку, помимо даты и подписи надо еще указать Ф.И.О. работников и иные данные, необходимые, чтобы идентифицировать работников. Например, должности (ранее правила бухгалтерского учета определял Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В частности, компании применяли унифицированные бланки. Также, чтобы внести в них исправления, достаточно было поставить дату и расписаться около корректировки).
    * В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ бухгалтерский учет с нового года обязаны вести все организации, независимо от применяемой системы налогообложения обязаны вести бухгалтерский учет. Вместе с тем, закон ничего не меняет для индивидуальных предпринимателей и прямо устанавливает, что индивидуальный предприниматель и лицо, занимающееся частной практикой, не ведут бухучет в случае, если они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения.
  •  
    Rambler's Top100 PR-CY.ru