Жилье под офис - налогообложение

Документы должны соответствовать законодательству

Когда организация только создается, ее зарегистрируют только при наличии Договора аренды помещения под офис. Расходы на аренду, относящиеся к прочим согласно подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, связанным с производством и (или) реализацией, организация захочет учесть при расчете налога на прибыль. А получится ли совершить оба эти действия - зарегистрироваться и принять расходы к уменьшению налогооблагаемой базы, если офис расположен в жилом помещении?
Например, директор хочет зарегистрировать офис в собственном жилом доме. Здесь все будет зависеть от рода занятий его организации, наличия совладельцев и их согласия на такую деятельность.

Правомерен ли Договор аренды жилого помещения под офис

Прежде всего надо определиться, не нарушаем ли мы Гражданский кодекс. В Статье 168 ГК РФ сделка, нарушающая законодательство, называется оспоримой, а Статья 288 пункт 3 ГК запрещает обустройство в жилых домах промышленных производств и предлагает владельцу помещения перевести его в нежилой фонд.
Теперь обратимся к Жилищному кодексу РФ. Статья 17 ЖК РФ обуславливает назначение жилого помещения для проживания граждан, но допускает его использование для ведения профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.
Следовательно, использование жилого помещения юридическим лицом в предпринимательских целях, а также и сдача в аренду юрлицам жилого помещения для иных целей, кроме как для проживания, закон запрещает.
Органы местного самоуправления помогут перевести помещение в нежилой фонд нв основании Статей 22, 23 ЖК РФ.
Судебная практика также подтверждает признание арендных сделок в жилом фонде (не с целью жилья в нем) для юрлиц ничтожными.
Кроме этого, важно учесть права собственников при общедолевом владении жильем.
Особенно это важно в многоквартирных домах, где общедолевой считается собственность и на крыши, и на лестницы, воздуховоды, сам земельный участок под домом и т.д. Так что на перевод отдельной квартиры в нежилой фонд еще подтебуется согласие совладельцев (Статья 247 Гражданского кодекса России).
Например, нежилое помещение потребует пробивания части несущих стен, пристройки новой лестницы для входа в офис, это может затронуть права совладельцев на участок земли под крыльцо.

Можно ли учесть расходы на аренду офиса в жилом фонде

Налоговый кодекс разрешает учесть расходы на аренду для уменьшения налога на прибыль. Эти расходы должны быть документально подтверждены, т.е документы, подтверждающие расходы должны быть составлены по действующему законодательству РФ.
Мы только что доказали, что Гражданский и Жилищный кодексы Договора аренды жилого помещения не с целью проживания законными не считают.
Следовательно, расходы на ареду не учитываются при налогообложении налогом на прибыль организаций.
Организация вправе учитывать в целях налогообложения расходы на аренду помещения, используемого в качестве офиса, только в случае перевода данного помещения из жилого в нежилое в порядке, предусмотренном жилищным законодательством Российской Федерации. Данная позиция подтверждена в Письмах Минфина России от 14.02.2008 N 03-03-06/1/93, от 10.11.2006 N 03-05-01-04/310, от 28.10.2005 N 03-03-04/4/71.
Налоговые органы придерживаются подобной точки зрения. Управление ФНС России по г. Москве в Письме от 19.05.2006 N 28-11/43420 указало, что жилое помещение до момента его перевода в нежилой фонд не может использоваться для размещения в нем офиса организации, и, следовательно, расходы по содержанию и аренде данного помещения не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Можно ли отстоять расходы в Суде

В судах были случаи, когда требования Гражданского и Жилищного кодексов к переводу помещений в нежилые не учитывались при рассмотрении вопроса учета расходов на аренду. (Постановления ФАС Поволжского округа от 03.04.2008 по делу N А57-6023/07 и ФАС Северо-Западного округа от 22.02.2007 по делу N А05-8537/2006-34, Постановление от 23.06.2008 N КГ-А40/5281-08 ФАС Московского округа).
Суд не принял довода налогового органа об экономической неоправданности расходов по аренде жилых помещений.
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендные платежи за арендуемое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Законодательство о налогах и сборах не ставит в зависимость порядок отнесения налогоплательщиком на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, затрат, связанных с производством и реализацией, от режима арендуемого им помещения (жилое или нежилое).

В Письме Минфина России от 18.10.2005 N 03-03-04/1/285 Финансовое ведомство указало, что соответствие затрат налогоплательщика критериям отнесения их к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, предусмотренным НК РФ, является необходимым и достаточным условием для учета таких затрат в целях налогообложения вне зависимости от действия норм законодательства иных отраслей, предметом которого налоговые правоотношения не являются.
Так, установление факта использования жилого помещения по назначению, предусмотренному ЖК РФ, либо не по назначению осуществляется по основаниям, предусмотренным ЖК РФ, в целях данного Кодекса, и никоим образом не влияет на применение норм, установленных НК РФ.
Исходя из изложенного, Минфин России пришел к выводу, что в рассматриваемом случае арендные платежи за аренду помещения, используемого иностранной организацией в качестве офиса при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, являются экономически обоснованными расходами и при их правильном документальном оформлении учитываются в целях налогообложения прибыли.
Тем не менее, учитывая, что в дальнейшем точка зрения Минфина России изменилась, налогоплательщики в настоящее время данным разъяснением пользоваться не могут.
Следовательно, вопрос правомерности учета при исчислении налога на прибыль расходов организации на аренду помещения под офис, которое является по своему статусу жилым, при возникновении спора с налоговым органом налогоплательщику предстоит доказывать в суде.

Аренда автомобиля у работника

Если юрлицо оказывает транспортные и экспедиционные услуги, используя наемных водителей с их личными автомобилями, то оно должно заключить с работниками как с физическими лицами договора (гражданско-правовой или аренды с экипажем). Проанализируем налоговые последствия, которые возникнут у организации при заключении того или иного вида договора.
НДФЛ.

Облагается ли НДФЛ доход работника от аренды автомобиля

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.
Следовательно, доходы налогоплательщика (работника), полученные им от сдачи в аренду имущества (собственного автомобиля) или от оказания услуг, связанных с управлением автотранспортом, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Кто перечисляет НДФЛ с дохода работника от аренды автомобиля

При этом исчисление и уплату налога в указанных случаях производит налоговый агент, т.е. ваша организация (ст. 226 НК РФ).

НДС на доходы работника от аренды автомобиля

Согласно ст.143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели. Поэтому физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, плательщиками налога на добавленную стоимость не являются независимо от вида заключенного с ними договора.

Налог на прибыль организации, арендующей автомобили

Расходами, учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль, будут и расходы на оплату труда работников (не предпринимателей), не состоящих в штате (п. 21 ст. 255 НК РФ), за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), и арендные платежи за арендуемое имущество, относящиеся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (10 п.1 ст.264 НК РФ).

Страховые взносы на доходы работника от аренды автомобиля

В силу ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п.п. "а" и "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Согласно ст. 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.
Таким образом, в соответствии с ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ арендная плата, выплачиваемая организацией работнику, с которым заключен договор аренды транспортного средства без экипажа, не является объектом обложения страховыми взносами.
В то же время, учитывая вышеприведенные положения Закона N 212-ФЗ вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по заключенному с ним договору аренды автотранспортного средства с экипажем, в части сумм, выплаченных в связи с оказанием последним своими силами услуг по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации, является объектом обложения страховыми взносами.

Какой договор аренды автомобиля наиболее выгоден

Получается, что для организации выгодней заключение с физическими лицами, не являющимися предпринимателями, договоров аренды транспортного средства с экипажем. Суммы арендной платы страховыми взносами облагать не нужно, а суммы за услуги водителя, облагаемые взносами, можно минимизировать.