Разные виды обучения - вычеты по НДФЛ

Несмотря на то что мы эту тему в целом уже затрагивали в июне, поступают вопросы с разными ситуациями, касающимися вычетов по НДФЛ на обучение. Рассмотрим подробней.

Вычет по НДФЛ на обучение ребенка в платном ВУЗе

Сын в этом году поступил на платное отделение в вузе.
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение заключается в том, что государство возвращает вам часть затрат на образование вашего ребенка. Вычет полагается, только если ваш сын учится на очном (дневном) отделении, и только до тех пор, пока ему не исполнится 24 года. Годовая сумма вычета равна размеру оплаты, которую вы перечислили вузу за календарный год, но есть лимит – 50 000 рублей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Суть в том, что сумма вычета исключается из ваших доходов, которые облагаются налогом на доходы с физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13 процентов (в частности, с зарплаты). То есть по окончании календарного года вы можете требовать возврата НДФЛ, который удержали с ваших доходов, равных сумме вычета. Например, при сумме вычета 50 000 рублей вам вернут 6 500 руб лей (50 000 руб. ✕ 13%). Для этого по окончании календарного года вам надо будет обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. Нужно представить налоговую декларацию за прошедший год, паспорт, справку с места
работы по форме 2-НДФЛ (о полученных вами доходах и сумме удержанного налога), заявление о предоставлении социального налогового вычета, документы, подтверждающие ваши расходы на обучение сына (договор с вузом, платежные документы), справку из вуза об очной форме обучения (если она не указана в договоре), копию
лицензии вуза (если на нее нет ссылки в договоре) и копию свидетельства о рождении сына (чтобы подтвердить ваше родство).

Вычет по НДФЛ при обучении на заочном отделении ВУЗа

По расходам на свое собственное образование можно получить вычет независимо от формы обучения – дневное, вечернее или заочное (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Максимальная сумма вычета больше, чем на обучение ребенка, – не 50 000, а 120 000 рублей в год.

Время и место получения вычета по НДФЛ за обучение

Вычет можно получить только при обращении в налоговую инспекцию и только по окончании календарного года (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Возможность получения вычета по НДФЛ за обучение сестры

Да, брат, оплативший обучение сестры, вправе рассчитывать на вычет. Федеральный закон от 03.06.09 № 120-ФЗ «О внесении изменения в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внес поправки, согласно которым право на налоговый вычет теперь есть не только у родителей, но и у брата или сестры студента, за обучение которого они платят. Ограничения в данном случае такие же, как и у родителей: вы имеете право на вычет, пока вашей сестре не исполнится 24 года, и сумма вычета за один календарный год не может превышать 50 тыс. рублей.

Возможность получения вычета по НДФЛ за обучение сына супруги от первого брака

К сожалению, супруг, заплативший за обучение сына жены, не получит вычет по НДФЛ. Право на вычет есть только у родителей, братьев и сестер, а также официальных опекунов и попечителей учащегося.
Если его супруга работает или имеет другие официальные доходы, с которых она платит НДФЛ по ставке 13 процентов (например, по гражданско-правовым договорам), то в данной ситуации лучше, чтобы вычет заявляла она. Для этого нужно, чтобы деньги в кассу образовательного учреждения или в банке вносила именно она (п. 1.2 письма ФНС России от 31.08.06 № САЭ-6-04/876 @ ).

Требования к квитанции за обучение

Важно, чтобы в квитанции была ссылка на номер и дату вашего договора с вузом – это доказательство, что деньги были перечислены
именно в счет оплаты за обучение. Еще обязательно указать Ф.И.О. плательщика – это подтвердит, что расходы на обучение понес именно тот человек, который заявляет вычет (письмо Минфина России от 23.06.08 № 03-04-05-01/214).

Возможность заключить Договор родителю, а платить - обучающемуся

Можно получить вычет, если Договор родитель заключит на свое имя, и просто будет давать деньги сыну, а он будет расплачиваться через банк сам (в платежке в качестве плательщика будет указан он). Для этого вам нужно будет в заявлении о предоставлении вычета дополнительно указать, что вы выдали сыну необходимую сумму из своих средств и дали поручение заплатить за учебу. Этот способ рекомендует налоговая служба (п. 1.1 письма ФНС России № САЭ-6-04/876@), поэтому никаких проблем с инспекцией не должно быть.

Возможность заключить Договор одному родителю, а платить - другому

Договор с частной школой заключал муж. Но ему удобнее, чтобы вопросами оплаты занималась жена (у нее больше времени). Сможет ли он получить вычет по расходам на обучение дочери, если платежки будут оформлены на жену?
Сможет, но с еще большими временными затратами – для этого придется судиться с инспекцией. С ее стороны скорее всего будет отказ в вычете. Налоговая служба полагает, что в таких обстоятельствах, когда договор с образовательным учреждением подписал один из родителей студента, а деньги заплатил другой, право на вычет есть только у того родителя, на кого оформлены платежные документы (п. 1.2 письма ФНС России № САЭ-6-04/876@). Но если ваша супруга
не работает и не имеет никаких других налогооблагаемых доходов, она не сможет воспользоваться вычетом. На самом деле позиция налоговиков противоречит закону. Так как имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью
(п. 1 ст. 34 СК РФ), независимо от того, кто фактически платил за учебу ребенка, оба родителя участвуют в этих расходах. Значит, тот
супруг, который не указан в качестве плательщика в платежных документах, все равно имеет право на вычет.

Какие виды обучения дают право на вычет по НДФЛ

Например, курсы английского языка и в автошколе, обучение стоит
дорого. Такие виды обучения дают право на вычет?
Дают, если у курсов и автошколы есть лицензия на образовательную деятельность (абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Наличие лицензии – единственное условие в части требований к образовательным учреждениям, обучение в которых дает право на вычет. Налоговый кодекс не ограничивает это право конкретными видами обучения – например, только высшим или средним образованием. В образовательные
программы входят в том числе программы дополнительного образования различной направленности без ограничений. Эти программы могут реализовывать разные организации с соответствующей лицензией, включая курсы (ст. 9, п. 2 ст. 26 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 «Об образовании»).

Возможность получения вычета по НДФЛ за пребывание ребенка в детском саду

Это зависит от условий договора с детским садом. Вообще детские сады при наличии лицензии на образовательную деятельность считаются учреждениями дошкольного образования (подп. 1 п. 3 ст. 9 закона № 3266-1). Но их функции заключаются не только в обучении, но и в воспитании, охране и укреплении здоровья детей (п. 3 ст. 18
закона № 3266-1). Плата за содержание ребенка в детском саду (питание, охрану, медицинское наблюдение, услуги воспитателей и нянь) и его обучение по развивающим программам обычно указана в договоре с детским садом в виде единой суммы за весь набор услуг.
А налоговый вычет полагается только за обучение. Из-за того, что из общей суммы невозможно выделить плату именно за обучение, инспекции отказывают в вычете (письмо ФНС России от 09.02.09 № 3-5-03/124@). Если же по условиям договора ваша плата разбита на составляющие – отдельно за содержание ребенка и отдельно за обучающие программы, то вы можете получить вычет в части платы за обучение.

НДФЛ: Единственный родитель - обучение - покупка жилья

Вычет на ребенка единственному родителю

В соответствии с пп.4 п.1 ст.218 НК РФ стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 руб. Начиная с месяца превышения данный налоговый вычет не предоставляется.
Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в двойном размере (2000 руб.) полагается единственному родителю, единственному приемному родителю, опекуну или попечителю. При этом понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим или объявления умершим.
Вычет в двойном размере также вправе получить мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено, то есть в свидетельстве о рождении ребенка на основании п.3 ст.51 Семейного кодекса запись об отце отсутствует или запись сделана по заявлению матери ребенка.
Если единственный родитель вступает в брак, то со следующего месяца вычет на ребенка предоставляется в одинарном размере (1000 руб.) независимо от того, усыновлен ребенок супругом матери или нет (письмо ФНС России от 17.09.2009 № ШС-22-3/721).
Обратите внимание: в указанном случае налоговый вычет в размере 1000 руб. может быть получен и супругом матери, если ребенок находится и на его обеспечении. Вычет предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет на обучение ребенка

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в размере фактически произведенных расходов за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения. Вычет предоставляется в размере не более 50 ООО руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
При обращении в налоговый орган за получением вычета в сумме, уплаченной за обучение ребенка, налогоплательщик может предоставить налоговую декларацию и следующие документы:
— договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
— справку учебного заведения, подтверждающую, что ребенок налогоплательщика обучался в соответствующем налоговом периоде на дневной (очной) форме обучения;
— свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика.
Кроме того, необходимо приложить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика, связанные с оплатой обучения ребенка. Единая форма документа, подтверждающего уплату денежных средств за обучение, законодательством не установлена. Таким документом может быть платежное поручение на перечисление денежных средств, квитанция об оплате через банк, а при оплате через кассу учебного заведения — чек ККТ, квитанция к приходному кассовому ордеру и др. В платежных документах указываются реквизиты получателя и назначение платежа.

Вычет на дорогостоящее лечение

Налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст.219 НК РФ, предоставляется в сумме, уплаченной за услуги по лечению, предоставленные российскими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности. Для предоставления вычета налогоплательщику необходимо представить документы, которые подтверждают его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов, в том числе справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ. Форма такой справки утверждена совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
Выдача справки для представления в налоговые органы с целью получения социального налогового вычета по затратам на лечение входит в компетенцию медицинских учреждений, оказывающих услуги по лечению. Для получения социального налогового вычета в справке может быть указана оплата только тех видов медицинских услуг, которые включены в соответствующий Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
Итак, в справке с кодом услуги 2 (дорогостоящее лечение) указана общая стоимость услуг, оказываемых медицинским учреждением, а в подтверждающих документах, таких как договор об оказании медицинских услуг, акт об оказанных услугах и др., указаны услуги и уплаченные за них суммы, например услуги по проживанию в одноместной палате, питанию, посещению родственников и другие услуги, не поименованные в Перечне. В данном случае налоговый орган вправе на основании таких сведений исключить из общей суммы социального налогового вычета, заявленной налогоплательщиком, расходы на оплату услуг, не предусмотренных Перечнем.

Имущественный вычет при покупке (строительстве) жилья

Разберем ситуацию, когда в декабре 2009 года налогоплательщик продал квартиру, находившуюся в собственности менее трех лет, с одновременной покупкой другой квартиры. Свидетельство о праве собственности на приобретенную квартиру получено в январе 2010 года, а договор купли-продажи и акт о передаче квартиры датированы 2009 годом, фактически расходы также произведены в 2009 году.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившемся в собственности менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. Причем вместо использования права на получение данного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в том числе и на сумму расходов по покупке проданной квартиры.
Таким образом, при определении размера налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход от продажи квартиры на 1 000 000 руб. или на сумму расходов по ее приобретению.
Если доход налогоплательщика превысил предельный размер имущественного вычета либо сумму расходов на ее приобретение, с разницы (дохода) уплачивается налог по ставке 13%. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией и подлежащая уплате в бюджет, перечисляется в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).
Согласно действовавшим в 2009 году положениям пп.2 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик также имел право на однократное получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, но не более 2 000 000 руб.
Для подтверждения права на имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры на основании договора купли-продажи налогоплательщик представляет свидетельство о праве собственности на эту квартиру, а также документы об уплате денежных средств (квитанции к приходным ордерам, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и т. п.). При этом уменьшение налоговой базы на указанный вычет производится начиная с налогового периода, в котором получено свидетельство о праве собственности, то есть с 2010 года.
Следовательно, в налоговой декларации в отношении дохода от продажи квартиры за 2009 год может быть заявлен только один вычет в размере 1000 000 руб. (или в сумме расходов на ее покупку). Имущественный вычет по расходам на приобретение другой квартиры налогоплательщик вправе заявить в налоговой декларации за 2010 год, поскольку право на получение такого имущественного налогового вычета возникает в налоговом периоде, в котором соблюдены все условия, определенные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. При этом не имеет значения, в каком периоде налогоплательщик осуществил расходы на приобретение квартиры.

Вычет по НДФЛ если дом недостроен

Согласно статье 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством. Причем включение в вычет расходов на достройку и отделку дома возможно только в том случае, если в договоре указано, что приобретен не завершенный строительством жилой дом, без отделки.
Налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по приобретению указанного жилого объекта после представления в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ и всех необходимых документов, перечисленных в статье 220 НК РФ, до завершения достройки и отделки дома. Но в этом случае налогоплательщик не сможет получить вычет по расходам на достройку и отделку дома, поскольку повторное предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается.
Если налогоплательщик хочет заявить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение не завершенного строительством жилого дома и расходам на его достройку и отделку, ему следует обратиться в налоговый орган после получения свидетельства о праве собственности на оконченный строительством жилой дом.