2014 год закончился тревожными изменениями на валютном рынке Росссии, бизнесмены и экономисты ожидают связанных с этим затруднений в экономике. Начинать 2015 год стоит тем более собранными и подготовленными к новшествам в законодательстве. Будем работать, поддерживать друг друга и надеяться на лучшее!
Новые сроки в отчетности 2015
С 1 января 2015 года действуют новые сроки сдачи отчетности в государственные внебюджетные фонды. Изменения внес Федеральный закон от 01.12.14 № 406-ФЗ.Форму-4 ФСС на бумажном носителе организациям теперь нужно представить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Расчет в электронной форме — не позднее 25-го числа месяца. Ранее действовал единый срок для сдачи отчетности в ФСС РФ — не позднее 15-го числа.
Для представления формы РСВ-1 ПФР в электронном виде в Пенсионный фонд также определен новый срок — не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Для сдачи расчета РСВ-1 ПФР на бумажном носителе действуют прежние временные рамки — не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
С 2015 года на пять дней увеличен срок, отведенный налогоплательщикам для подготовки и представления декларации по НДС. Теперь указанную декларацию необходимо будет сдать в инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
На столько же дней продлены сроки уплаты НДС. С 2015 года этот налог за истекший квартал уплачивают в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за этим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Изменения в платежках
С 1 января 2015 года снова изменились правила заполнения платежных поручений при перечислении платежей в бюджет. Теперь в платежках не нужно проставлять тип платежа. Минфин России приказом от 30.10.14 № 126н внес соответствующие изменения в приказ от 12.11.13 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».До 1 января 2015 года в реквизите 110 платежного поручения на уплату налогов указывался двухзначный тип платежа, в частности «ПЕ» — уплата пеней, «ПЦ» — уплата процентов. Если компания перечисляла налог или сбор, в том числе авансовый платеж, взнос, а также иные платежи, администрируемые налоговыми органами, в реквизите 110 следовало указывать значение 0.
С 2015 года изменились формы деклараций по нескольким налогам
Начиная с отчетности за I квартал 2015 года декларация по НДС сдается по новой форме (письмо ФНС России от 10.11.14 № ЕД-4-15/22994). Обновленная декларация утверждена приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@, который зарегистрирован в Минюсте России 15 декабря 2014 года.Кроме того, начиная уже с представления отчетности за 2014 год изменяются формы деклараций по следующим налогам:
— по налогу, уплачиваемому в связи с применением «упрощенки». Новая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/352@;
— ЕСХН (утв. приказом ФНС России от 28.07.14 № ММВ-7-3/384@);
— транспортному налогу (утв. приказом ФНС России от 20.02.12 № ММВ-7-11/99@). Форму декларации заново не переутверждали. В нее лишь внесли ряд изменений, предусмотренных приказом ФНС России от 25.04.14 № ММВ-7-11/254@.
Изменилась и форма декларации по ЕНВД. Однако обновленная ее форма (утв. приказом ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/353@) применяется начиная с представления деклараций за I квартал 2015 года
Введен новый вид местных налогов — торговый сбор
С 1 января 2015 года в Налоговом кодексе появился новый местный налог — торговый сбор (п. 3 ст. 15 НК РФ). Принципы взимания этого налога, его ставки, сроки уплаты и другие существенные элементы налогообложения установлены новой главой 33 НК РФ.Торговый сбор может быть введен в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, не входящих в состав указанных городов, торговый сбор можно будет ввести только после принятия специального федерального закона (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ).
Плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные виды предпринимательской деятельности с использованием объектов движимого или недвижимого имущества на территории соответствующего муниципального образования или города федерального значения (п. 1 ст. 411 НК РФ). Эти виды деятельности перечислены в пункте 2 статьи 413 НК РФ:
— торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов, являющихся автозаправочными станциями);
— торговля через объекты нестационарной торговой сети;
— торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
— торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
От уплаты торгового сбора освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ):
— предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения;
— организации и предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН.
Кроме того, нельзя будет применять ЕНВД по тем видам деятельности, в отношении которых установлена уплата торгового сбора (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Таким образом, основными плательщиками торгового сбора будут являться организации и предприниматели, применяющие общий режим налогообложения или «упрощенку».
Торговый сбор необходимо будет уплатить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 414 и п. 2 ст. 417 НК РФ).
Сумму уплаченного торгового сбора организация не сможет включить в расходы при расчете налога на прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ). Однако она вправе уменьшить на эту сумму налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ).
«Упрощенец» сможет вычесть сумму уплаченного торгового сбора из суммы налога, уплачиваемого при УСН (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). А предприниматель на общей системе налогообложения — из суммы НДФЛ, исчисленной по ставке 13% за соответствующий календарный год (п. 5 ст. 225 НК РФ).
Введена новая налоговая ответственность
С 2015 года подача декларации в ненадлежащем формате будет приравниваться к непредставлению отчетностиЕсли компания подала отчетность в надлежащей форме или по установленному формату, инспекторы не могут ее не принять (п. 4 ст. 80 НК РФ). В том случае, если организация, которая обязана отчитываться в электронном виде, ошибочно представила декларацию на бумаге, ей грозит штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
В частности, сейчас в электронном формате отчитываются плательщики НДС. При этом ФНС России отметила, что, если организация своевременно представила декларацию по НДС на бумажном носителе, а позднее, по истечении установленного срока, отчиталась в электронном формате, инспекторы не вправе привлечь ее к ответственности по статье 119 НК РФ (письмо от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831). В этом случае контролеры вправе наложить на компанию штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Но с 1 января 2015 года вступят в силу поправки в НК РФ. Начиная с этой даты нарушение формата представления отчетности по НДС будет равнозначно тому, что декларация не представлена вовсе (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 ст. 2 и ч. 3 ст. 5 Закона № 347-ФЗ). Следовательно, в рассматриваемом случае компании будет грозить ответственность по статье 119 НК РФ.
Напомним, что статья 119 НК РФ устанавливает штраф за непредставление отчетности в установленный срок — 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб.
Если задержка подачи декларации составляет более 10 дней, то инспекторы вправе приостановить операции на банковских счетах компании и переводы электронных денежных средств (п. 3 ст. 76 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
С 2015 года компании смогут решать, как им отражать в налоговом учете активы стоимостью до 40 000 руб.
С 2015 года организации смогут самостоятельно выбирать порядок налогового учета инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и другого имущества, стоимость которого не превышает 40 000 руб. за единицу. То есть всего того имущества, которое не является амортизируемым (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в нов. ред.).Ранее при расчете налога на прибыль стоимость указанных активов включалась в материальные расходы единовременно на дату ввода их в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете недорогие активы длительного пользования можно либо сразу списывать по мере передачи их в эксплуатацию, либо отражать в составе основных средств и амортизировать (п. 4 и абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).
Аналогичная возможность с 2015 года появится и в налоговом учете. Организации смогут сами решать, признавать им стоимость недорогих активов единовременно или списывать ее равномерно в течение более чем одного отчетного периода (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в нов. ред.). При этом следует учитывать срок полезного использования имущества и иные экономически обоснованные показатели.
Выбранный вариант необходимо будет не позднее 31 декабря 2014 года прописать в учетной политике для целей налогообложения (абз. 6 ст. 313 НК РФ). Очевидно, что для сближения налогового и бухгалтерского учета в них целесообразно устанавливать одинаковые методы учета подобных активов.
Впрочем, многие эксперты относятся к данной поправке скептически. Ведь отказ от единовременного списания недорогих активов в налоговом учете приведет к увеличению суммы налога на прибыль в периоде их приобретения и позволит несущественно уменьшить этот налог в последующих периодах. Поэтому прежде чем что-либо менять в своей учетной политике для целей налогообложения, необходимо определиться с приоритетами. То есть решить, что важнее для компании на данном этапе — сближение налогового и бухгалтерского учета или снижение налогового бремени в конкретном отчетном периоде.
