Производственная травма - документы

Является ли травма производственной

От того, какую травму (бытовую или производственную) получил работник, зависят причитающиеся ему выплаты.
Существует перечень ситуаций, при которых полученная травма считается производственной.
Считается, что несчастный случай производственный, если человек получил травму или увечье:
— выполняя свои должностные обязанности на территории компании (в рабочее, внерабочее время или выходные дни);
— во время установленных перерывов (скажем, на обед или ужин);
— по пути на работу или с работы на корпоративном транспорте или собственном автомобиле, который использует в служебных целях;
— направляясь в командировку и обратно, во время служебных поездок.
Такой перечень ситуаций приведен в статье 227 Трудового кодекса РФ и пункте 3 Положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве, утвержденного постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73. Однако чтобы определить, является ли травма производственной, важно учесть еще ряд нюансов. Рассмотрим конкретные примеры.
* По пути на работу сотрудник попал в аварию на собственной машине. Предположим, в трудовом договоре прописано, что человек использует для своей разъездной работы личный транспорт, есть соответствующий приказ, в компании учитывают служебные поездки и ведутся путевые листы. При таких условиях травму можно признать производственной. Если же сотрудник использует машину по собственной инициативе, травма бытовая. Также как и в тех случаях, когда человек пострадал, добираясь на работу на любом общественном транспорте или пешком.
* Курьер повез отчетность в налоговую инспекцию. Потом, не заезжая в офис, отправился домой, но сломал ногу, выходя из автобуса. Несмотря на то что курьер выполнял поручение работодателя, травма по пути из ИФНС домой производственной не считается.
Иногда, даже если травма получена «при исполнении», ее могут не признать производственной. Например, потому что уже на следующий день человек явился на работу (ч. 1 ст. 230 Трудового кодекса РФ). Или если травмированный работник был в состоянии алкогольного опьянения. Или же человек пострадал, совершая преступление (ч. 6 ст. 229.2 Трудового кодекса РФ).
Важная деталь Травма, полученная в общественном транспорте по пути на работу, производственной не является.

Выплаты сотруднику, получившему травму

Человеку, получившему бытовую травму, полагается только стандартное больничное пособие.
А вот те, с кем случился несчастный случай на производстве, вправе рассчитывать на дополнительные выплаты. Согласно статье 8 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, работникам, получившим производственные травмы, полагается:
— пособие по временной нетрудоспособности;
— оплата дополнительного отпуска сверх ежегодно оплачиваемого на период лечения;
— страховые выплаты: единовременные и ежемесячные (в 2010 году их максимальная сумма составляет 64 400 руб. и 49 520 руб. соответственно);
— возмещение дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.
Все эти расходы оплачиваются из бюджета ФСС РФ. В компании сотруднику выплатят больничное пособие, а если соцстрах выделит пострадавшему путевку в санаторий, еще и отпускные за период лечения и время в пути. Чтобы получить страховые выплаты и возмещение дополнительных расходов, человеку придется самому обращаться в отделение ФСС с заявлением и документами, подготовленными компанией.

Какие сведения о производственной травме надо сообщить в ФСС РФ

Если в компании произошел страховой несчастный случай, в результате которого работник получил травму, придется минимум трижды связываться с отделением ФСС РФ.
1. Отправить в соцстрах сообщение о страховом случае, форма которого утверждена приказом ФСС РФ от 24 августа 2000 г. № 157. Сделать это надо в течение суток после инцидента. В этом сообщении кроме сведений о самой компании указываются:
— дата, время и место происшествия;
— работа, которую выполняли сотрудники;
— обстоятельства, при которых получены травмы;
— число пострадавших, их Ф.И.О., возраст, профессии;
— по какому договору работали пострадавшие (трудовому или гражданско-правовому);
— Ф.И.О. и должность сотрудника, передавшего сообщение.

Если о происшествии умолчать, компании и руководителям грозит ответственность по статье 15.34 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Организацию могут оштрафовать на сумму от 5000 до 10 000 руб., директора на 500—1000 руб.
Обратите внимание: если человек получил тяжелое повреждение, о происшедшем придется дополнительно сообщить еще в несколько инстанций. Признаки тяжелых травм можно определить по схеме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 24 февраля 2005 г. № 160. Если травмы тяжелые или кто-то погиб, кроме ФСС необходимо уведомить государственную инспекцию труда, прокуратуру, органы исполнительной власти, профсок \ санитарную службу (при отравлениях), родственников пострадавшего. Также известить все вышеперечисленные службы придется в том случае, если травмированных работников двое или более.

2. Составить Акт о несчастном случае и материалы расследования.
Чтобы ФСС РФ признал производственную травму страховые случаем, нужно провести расследование. Для этого создают специальную комиссию. Если травмированный получил легкие повреждения, комиссию формируют из работников компании, включающей как минимум трех человек, в том числе специалиста по охране труда. Состав комиссии утверждают приказом. Когда травма получена на рабочем месте, сотрудников, отвечающих за безопасность производства (цеха, отдела), на котором произошел инцидент, к расследованию не допускают. Если случай тяжелый, для расследования приглашают чиновников из трудовой инспекции, представителей региональных или местных органов власти, профсоюзов и ФСС РФ.
Комиссия осматривает место происшествия, опрашивает пострадавших и очевидцев, изучает документы по несчастному случаю. Необходимо установить, является ли травма производственной, ее причины и виновных. Какие конкретно бумаги запросить, комиссия решает самостоятельно. Например, если работник попал в аварию на своей машине, как правило, требуют справку о ДТП и бумаги, подтверждающие, что транспортное средство использовалось в производственных целях. В ходе расследования могут оформляться планы, эскизы, схемы, протокол осмотра места происшествия, документы, характеризующие состояние рабочего места, наличие опасных и вредных производственных факторов. Если необходимо, ведут фото- и видеосъемку. К материалам расследования прикладывают заключение медицинской организации о характере и степени тяжести повреждения, причиненного здоровью (форма № 315/у).

Частая ошибка: В расследовании ЧП участвуют сотрудники, ответственные за технику безопасности на аварийном объекте. Тогда акту о несчастном случае на производстве чиновники соцстраха могут не поверить.

Если работник получил легкие повреждения, расследование нужно завершить за три дня. В противном случае у комиссии есть 15 дней с возможностью продлить этот срок еще на 15 дней.
Учтите, если тяжело травмирован человек, работающий по гражданскоправовому договору, расследование инициирует он сам или его родственники (если пострадавший погиб). Для этого соответствующее заявление человек подает в инспекцию по труду. Если необходимо, привлекают и сотрудников соцстраха. Чиновники сами изучают обстоятельства дела и оформляют акт.
В ходе расследования подтвердилось, что травма производственная? Тогда результаты расследования фиксируют в акте о несчастном случае на производстве по форме Н-1.
Первый экземпляр отдают пострадавшему.
Второй надо хранить в компании не меньше 45 лет. Если производственная травма — страховой случай, третий экземпляр акта и копии всех материалов направить в ФСС РФ в трехдневный срок. Акты о несчастном случае и о расследовании в тот же срок выслать в прокуратуру, трудовую инспекцию, органы исполнительной власти.
Выяснилось, что травма бытовая? Тогда оформляют акт о расследовании несчастных случаев. Один экземпляр хранится в компании 45 лет, другой направляют в трудовую инспекцию. В подобных случаях документы расследования соцстраху не нужны.

3. Сведения о последствиях несчастного случая на производстве и принятых мерах - еще один документ, который нужно отправить в ФСС РФ, — это сообщение о последствиях несчастного случая и принятых мерах (форма утверждена постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73). Например, работник полностью выздоровел
и вышел на работу. Или выздоровел, но неокончательно — поэтому его перевели на другую работу на основании специальной справки по форме № 316/у. А может случиться так, что человек вообще не сможет больше работать, так как получил инвалидность. Обо всем этом необходимо известить чиновников, назвав среди прочего период нетрудоспособности и окончательный диагноз. Аналогичное сообщение надо направить в трудовую инспекцию.

Рассчет больничного пособие по производственной травме

Работник принес больничный лист, в котором отмечено, что причина нетрудоспособности — травма, полученная на производстве. За весь период болезни, рассчитанный по датам листка нетрудоспособности, застрахованному сотруднику начисли пособие. Но сначала необходимо определить, положено ли пособие данному работнику.
Почти любой сотрудник, работающий по трудовому договору, пострадав на производстве, может получить больничное пособие. Это правило справедливо и для внешних совместителей. При этом не важно, в какой компании произошел страховой случай — в вашей или у другого работодателя (письм Минздравсоцразвития России от 24 апреля 2007 г. № 3311-ЛГ).
Тем не менее, по мнению ФСС РФ, есть работники, которым больничное пособие выплачивать нельзя, несмотря на то, чт за них компания платит страховые взносы «на травматизм» Страховщики не возместят пособие временно пребывающюх иностранцев, работающих по трудовому договору. То же самое относится к работникам, которые заключили с организацией гражданско-правовой договор. За таких сотрудников компания иногда платят взносы «на травматизм» согласно специальному условию заключенного контракта.
Страховые взносы «на травматизм», перечисленные компанией, позволяют пострадавшему на производстве работнику получить единовременные или ежемесячные страховые выплаты. Но только в том случае, если человек надолго утратил трудоспособность. Чтобы претендовать на больничное пособие, нужно быть застрахованным на случай болезни и в связи с материнством. А за временно пребывающих иностранцев и тех, кто трудится по гражданско-правовому договору, страховые взносы на случай нетрудоспособности не перечисляют (п. 15 ч. 1, п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Можно выплатить за счет чистой прибыли.
При производственном травматизме пособие рассчитывается по тем же правилам, что и в случаях с обычными болезнями. Хотя тут нужно учесть три особенности.
Во-первых, если работник пострадал на производстве, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка. Стаж пострадавшего в этом случае значения не имеет.

Во-вторых, чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо определить среднедневной заработок человека. Полученную сумму умножить на число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности. Это и есть окончательная сумма пособия.
То есть при производственных травмах сумма пособия ничем не ограничена.
Напомним, что в случаях с обычными болезнями среднедневной заработок человека сравнивают с максимальной суммой, установленной законодателями (в 2010 году —1136,99 руб.).

В-третьих, пособие, полученное работником в связи с производственной травмой, на 100 процентов компенсирует соцстрах.

А в случае с обычными болезнями два дня нетрудоспособности компания все-таки оплачивает сама.
Из суммы пособия не забудьте удержать НДФЛ (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Страховые взносы на суммы пособий начислять не нужно, если ФСС посчитает их обоснованными и возместит.
Если же соцстрах не возместит выплаты, на них придется начислить взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.

Если от производственной травмы работник оправился за один день, ее считают бытовой.

За что штрафуют ПФР и ФСС

ПФР штрафует после проверки

Если за отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) вы не представляли расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1, то за нарушение сроков представления расчетов вас оштрафуют только после проведения выездной проверки. Это и понятно. Ведь до прихода в организацию сотрудник Фонда просто не знает сумму начисленных взносов, с которой надо уплатить штраф. При этом штрафовать будут за непредставление расчета за каждый отчетный период.

Штраф ПФР за несдачу нулевого расчета

Напомним, что размер штрафа определяется исходя из суммы страховых взносов, подлежащих уплате (то есть начисленных за квартал — строка 114 раздела 1 формы РСВ-1) на основе несвоевременно представленного расчета. При этом минимальная сумма штрафа составляет:
<или> 100 руб. — при просрочке до 180 дней включительно;
<или> 1000 руб. — при просрочке более 180 дней.
А поскольку при нулевой сумме начисленных взносов нет суммы к уплате, то некоторые бухгалтеры думают, что за нарушение срока представления нулевых расчетов их штрафовать не будут.
Но ПФР считает иначе. Если сумма начисленных страховых взносов по несвоевременно представленному расчету равна нулю, то вас оштрафуют на 100 руб. Причем независимо от времени просрочки — до 180 дней или более.
Оспаривать этот штраф не имеет смысла. Дело в том, что норма Закона о страховых взносах (ст. 46 Закона № 212-ФЗ) аналогична норме НК, которая предусматривает ответственность за нарушение срока представления налоговой декларации и минимальную сумму штрафа (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Переплата в ПФР от штрафа за несдачу не освобождает

Если расчет представлен позже установленного срока, но сумма страховых взносов по этому расчету уплачена вовремя или вообще была переплата, то за не вовремя сданный расчет все равно оштрафуют. Причем ПФР указал, что сумму штрафа он не уменьшит .
В данной ситуации ПФР действует так же, как и налоговые инспекторы, когда штрафуют за несвоевременное представление деклараций. И большинство судов считают такой подход обоснованным. Ведь штраф предусмотрен именно за нарушение срока подачи декларации и определяется исходя из данных, указанных в ней. Так что наличие переплаты или своевременная уплата налога не имеют значения.
Хотя отсутствие задолженности или наличие переплаты и может явиться смягчающим вину обстоятельством, позволяющим снизить сумму штрафа в суде.

Переплата в ПФР освобождает от штрафа за неуплату

Штраф при занижении базы по страховым взносам вам не грозит, если в предыдущем периоде у вас была переплата, которая больше или равна сумме взносов, подлежащих уплате в последующем периоде. При этом переплата и недоимка суммы взносов должны относиться к одному виду страхования (пенсионное или медицинское) и одному внебюджетному фонду (ПФР, ФФОМС, ТФОМС). То есть недоимка по пенсионным взносам может перекрываться только переплатой по пенсионным взносам, а недоимка по взносам на медстрах — переплатой по этим взносам. Эта позиция объясняется тем, что в такой ситуации нет задолженности по страховым взносам перед конкретным внебюджетным фондом.
Обращаем внимание, что по пенсионным взносам штрафа не будет даже в том случае, если у вас переплата по страховой части, а недоимка — по накопительной части или наоборот. Ведь в целом задолженности по взносам перед ПФР нет. Но придется заплатить пени на сумму недоимки.
Пени начисляются до тех пор, пока задолженность не будет погашена. Для этого надо либо перечислить деньги на ту часть пенсии, где имеется недоимка, либо подать в территориальный орган ПФР заявление о проведении зачета.
Если страхователь выбрал второй вариант, пени будут начисляться до дня проведения зачета. Зачет ПФР проводит в течение месяца со дня подачи заявления .
А вот если переплата возникла в более поздние периоды, чем недоимка по взносам, то штрафа вам удастся избежать, только если вы:
• подадите уточненный расчет, где укажете правильную (увеличенную) базу страховых ВЗНОСОВ;
• перечислите пени.
В этом случае лучше в сопроводительном письме к уточненному расчету указать, что недоимку вы не перечисляли, так как у вас есть переплата. Тогда пени надо рассчитать с даты возникновения недоимки до даты возникновения переплаты.

Штрафы ПФР за отказ представить запрашиваемые документы

При проведении камеральной или выездной проверки сотрудники территориального отделения Фонда могут истребовать у вас необходимые для проверки документы. Причем перечень конкретных документов с указанием их наименования, реквизитов и количества сотрудник отделения Фонда должен указать в требовании по утвержденной форме (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н). Истребовать могут только документы, которые имеют отношение к предмету проверки.
Если вы вообще откажетесь представлять поименованные в требовании документы или представите их позже 10 дней со дня вручения вам требования, вас оштрафуют на 50 руб. за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ. При этом штраф вам предъявят после окончания камеральной либо выездной проверки.

Штраф ФСС за опоздание со сдачей расчета 4-ФСС в 2010 году

В случае просрочки представления отчетности по страховым взносам грозит:
• штраф за несвоевременное представление отчетности (раздел I формы-4 ФСС РФ) по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством («больничное» страхование);
• штраф за несвоевременное представление отчетности (раздел III формы-4 ФСС РФ) во взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («на травматизм»).
Суммы штрафов для организации (предпринимателя) должны определяться так:
* просрочка 180 календарных дней или менее:
5% суммы взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании разделов I и III формы-4 ФСС РФ, за каждый месяц (полный или неполный) просрочки, но не более 30% от суммы взносов и не менее 100 руб.
* просрочка более 180 календарных дней:
30% суммы взносов, подлежащей уплате на основании разделов I и III формы-4 ФСС РФ, и 10% от этой же суммы за каждый месяц (полный или неполный) просрочки начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.
Кроме того, за просрочку со сдачей отчетности могут оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб.
Как видим, штраф зависит от суммы взносов, подлежащей уплате (доплате) по форме-4 ФСС.
ВНИМАНИЕ !
В общем можно сказать, что нормы для определения штрафов по «больничному» страхованию и страхованию «на травматизм» довольно похожи. И формулировки этих норм в целом заимствованы из ст. 119 Налогового кодекса. Но в расчете по форме-4 ФСС РФ суммы взносов, подлежащие уплате (доплате), надо еще поискать.
В прошлом году вопрос с расчетом суммы штрафа просто не возникал — ведь до 2010 г. штраф за несвоевременную сдачу или непредставление ведомости по форме 4-ФСС РФ был фиксированный (1000руб. и 5000 руб.).
Чтобы понять, от каких строк в расчете инспекторы будут начислять штрафы, надо определиться с тем, что скрывается под определением «к уплате (доплате)». И здесь возможно как минимум два подхода.
Но прежде определимся с главными принципами расчета штрафа за просрочку представления расчета по форме-4 ФСС. В любом случае при расчете суммы штрафа надо исходить из двух правил.
► ПРАВИЛО 1. Нужно ориентироваться только на суммы, начисленные за последний квартал. Причем даже если отчетность составлена за полугодие, за 9 месяцев и за весь год в целом 4. Ведь именно эти суммы надо уплатить на основании расчета.
Кстати, такое же правило действует и при расчете штрафа за несвоевременную сдачу налоговых деклараций.
► ПРАВИЛО 2. Сальдо расчетов с ФСС не должно влиять на сумму штрафа. Иначе получится, что достаточно заплатить в ФСС все взносы вовремя — и штрафы за просрочку со сдачей формы-4 ФСС будут минимальные — 100 руб. по каждому виду страхования (при просрочке менее 181 дня). А это противоречит самому принципу штрафа — ведь он взимается за просрочку представления расчета, а не за неуплату взносов.
Этот принцип лежит и в основе штрафа за несвоевременное представление (непредставление) налоговой отчетности по ст. 119 НК РФ. В налоговых декларациях показатели строк «сумма налога к уплате...» никогда не учитывают суммы перечисленных платежей. Значит, состояние расчетов по налогу на начало и конец отчетного (налогового) периода не влияет на этот штраф.
► ПОДХОД 1 Сумма взносов, подлежащих уплате (доплате), — это разница между суммой взносов, начисленных за отчетный квартал, и суммой ваших расходов на цели государственного страхования за этот период
К примеру, если сумма начисленных взносов за квартал — 30 ООО руб., а сумма начисленных пособий (больничных) — 12 ООО руб., то штраф будет рассчитан с суммы 18 ООО руб.
Однако в форме-4 ФСС нет отдельной строки, в которой можно увидеть нужную сумму. Ее придется считать так:
• по страховым взносам на «больничное» страхование — берем показатель подстроки «за отчетный квартал (месяцы)» строки 2 «Начислено страховых взносов» таблицы 1 раздела I и вычитаем из него показатель аналогичной подстроки «за отчетный квартал (месяцы)» строки 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» таблицы 1 раздела I;
• по страховым взносам «на травматизм» — аналогично: берем показатель подстроки «за отчетный квартал (месяцы)» строки 2 «Начислено страховых взносов» таблицы 10 раздела III и вычитаем из него показатель аналогичной подстроки строки 10 «Расходы на цели обязательного социального страхования» таблицы 10 раздела III.
Такой подход вполне логичен и справедлив. Ведь именно сумму взносов, которую вы должны уплатить в ФСС по итогам квартала, отделение Фонда и должно узнать из несвоевременно сданной вами формы-4 ФСС РФ.
Получается, что если ваши расходы на социальное страхование больше начисленных взносов, то штрафы за просрочку сдачи формы-4 ФСС должны быть минимальные.
► ПОДХОД 2. Сумма взносов, подлежащих уплате (доплате), — это сумма начисленных взносов в ФСС за отчетный квартал. Без всяких уменьшений на суммы начисленных пособий
К примеру, если за отчетный квартал всего начислено 30 ООО руб., а пособий — 12 ООО руб., то штраф за просрочку представления расчета в ФСС будет рассчитан с суммы 30 ООО руб. Как видно невооруженным глазом, при таком подходе сумма штрафа может быть больше, чем при первом подходе. Для расчета базы для штрафа надо просто взять сумму начисленных взносов из формы-4 ФСС:
• по страховым взносам на «больничное» страхование — берем показатель подстроки «за отчетный квартал (месяцы)» строки 2 «Начислено страховых взносов» таблицы 1 раздела I (то есть сумму взносов, начисленную за последний квартал);
• по страховым взносам «на травматизм» — аналогично: берем показатель подстроки «за отчетный квартал (месяцы)» строки 2 «Начислено страховых взносов» таблицы 10 раздела III.
Но при таком подходе сумма штрафа будет рассчитана вовсе не с сумм взносов, подлежащих уплате или доплате, как того требуют Закон № 212-ФЗ и Закон № 125-ФЗ. Штраф будет рассчитан с суммы начисленных взносов.
Кстати, именно такой подход поддерживают в Фонде социального страхования.
Если ваше отделение ФСС оштрафует вас, ориентируясь лишь на начисленные суммы взносов, вы наверняка сможете оспорить это в суде. Но стоит ли доводить дело до штрафа? Лучше вообще избегать просрочки при сдаче отчетности. И для этого есть один простой ход. Если вы понимаете, что не успеваете в срок составить «правильную» отчетность, сдайте в ФСС хотя бы «приблизительную», но в срок. А потом подайте в Фонд уточненку. Главное, как и при подаче уточненных налоговых деклараций, — сделать это до того, как Фонд найдет в вашем расчете ошибку или назначит проверку.

Детские путевки - возмещение стоимости

Для сильно занятых родителей оздоровительный лагерь — простое решение сложного вопроса, чем бы занять ребенка летом. И многие, как и прежде, обратились в свои бухгалтерии с просьбой приобрести путевки для детей.

Механизм возмещения изменен

Раньше работники могли обратиться к своим работодателям, чтобы без особых проблем получить путевку в лагерь для ребенка. Стоимость этой путевки работодателю затем возмещал ФСС (хотя бы частично). Но с 2010 г. порядок изменился. За организацию детского отдыха теперь отвечают региональные и местные власти (п. 11 ст. 15 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»; подп. 24.3 п. 2 ст. 26.3 Федерального закона от 06.10.99 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»; подп. «б» п. 7 ст. 21, п. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 №213-Ф3).
Единого механизма финансирования детских путевок в регионах нет. Региональные власти сами решают, кому, как, в каком размере и на основании каких документов будут возмещаться расходы на путевки. А также какой орган будет курировать эту сферу.
Во многих регионах родители могут получить путевку, лишь самостоятельно обратившись в уполномоченный орган и оплатив часть ее стоимости. Такой порядок установлен, к примеру, в Забайкальском крае, Астраханской области, Москве.
В ряде субъектов бюджет возмещает часть стоимости путевки, если она приобретается либо работником непосредственно, либо через работодателя. Такая схема применяется в Краснодарском крае, в Архангельской области, Вологодской области и некоторых других. При таком порядке возмещения, конечно, проще всего сразу направить работника в уполномоченный орган по проведению детской оздоровительной кампании, а самим данным вопросом не заниматься.

Если путевку работники приобретают через свое предприятие

В некоторых регионах «льготные» путевки можно получить, только купив их через работодателя. Поэтому работники вынуждены обращаться к нему, чтобы уменьшить свои расходы. Ведь стоимость путевок, приобретенных родителями самостоятельно, никто возмещать не будет. И если организация пошла навстречу сотрудникам, купив для них путевки с частичным возмещением их стоимости из бюджета, то такую покупку нужно правильно отразить в учете.

Какую часть путевки возместит бюджет

Во многих регионах вне зависимости от того, кому будут возмещаться расходы на путевки, компенсация из бюджета не покроет 100% затрат на путевку. Она будет определяться не по фактическим затратам, а в размере процентной доли от средней стоимости путевки или в размере фиксированной суммы, установленной в конкретном регионе.
В большинстве своем объем компенсации зависит от вида оздоровительного учреждения и «длительности» самой путевки. Такие правила установлены, в частности, в Московской области, Нижегородской области, Смоленской области.
При покупке путевок для детей своих сотрудников часть их стоимости может быть возмещена из бюджета, а часть оплачена работником. Не исключено также, что некоторые компании возместят расходы на путевку целиком из бюджета.

Налог на прибыль при приобретении детской путевки

На первый взгляд, приобретение организацией путевок не должно как-то повлиять на базу по налогу на прибыль. Причем вне зависимости от того, полностью ваша организация оплатила путевку, либо затраты на нее были частично возмещены из регионального бюджета, либо частично оплачены работником.
В расходы для целей налогообложения прибыли суммы, уплаченные за путевки, не попадают (п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ). Это как будто не вызывает сомнений.
А суммы, возмещаемые работником и региональным бюджетом, не должны относиться к доходам. Поскольку они в принципе не являются экономической выгодой организации (ст. 41 НК РФ). Однако в финансовом ведомстве считают по-другому.
Минфин считатет, что в соответствии с существующим законодательством суммы, полученные организацией из региональных бюджетов в качестве возмещения понесенных расходов на полную или частичную оплату путевок для своих работников, квалифицируются как доходы этой организации и формируют базу по налогу на прибыль .
По мнению Минфина, выходит, что с полученных сумм надо будет начислить налог на прибыль. Поэтому если вы не хотите спорить с налоговиками, то на дату возмещения расходов из бюджета по путевкам в налоговом учете нужно отразить доход. И заплатить затем с него налог на прибыль.

Облагается ли детская путевка НДФЛ

Вне зависимости от того, в каких долях работодатель, работник и региональный бюджет будут оплачивать путевку, начислять работнику НДФЛ не придется (г. 9 ст. 217 НК РФ). Главное — чтобы услуги оказывали российские санаторно-курортные и оздоровительные организации.

Начислять ли на детскую путевку НДС

При передаче путевок работникам начислять НДС не нужно, независимо от того, за счет чьих средств в итоге была оплачена путевка (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 №15664/05).

Начислять ли на детскую путевку страховые взносы

Часть стоимости путевки, оплаченная вашей компанией за ребенка работника, не является выплатой по трудовому договору (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых
взносах...»). А значит, и начислять страховые взносы не на что. И Минздравсоцразвития, которое с этого года администрирует данные платежи, согласилось с этой позицией.
Некоторые сомнения по этому вопросу вносят бланки самих путевок, которыми бухгалтеру придется подтверждать, на что были направлены деньги. Дело в том, что в некоторых формах санаторно-курортных путевок в качестве получателя (покупателя) путевки указывают самого работника, а не его ребенка (форма «Санаторно- курортная путевка» (код по ОКУД 0791612), утв. Приказом Минфина России
от 10.12.99 № 90н). И у проверяющих из внебюджетных фондов может возникнуть соблазн трактовать такие выплаты как сделанные в пользу работника. А тогда с них должны начисляться взносы.
Но здесь надо рассуждать так:
Члены семьи работника, включая детей, в трудовых отношениях с организацией не состоят, поэтому частичная оплата стоимости приобретаемых для них путевок на санаторно-курортное лечение на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховыми взносами облагаться не должна .
Итак, оплаченную компанией часть стоимости путевки облагать взносами не нужно.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний со стоимости оплаченных за работника путевок начислять тоже не придется — ведь это не оплата труда (п. 16 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765).

Пособия ФСС для ИП без работников

Физические лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, не обязаны уплачивать страховые взносы в ФСС России. Но они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этом случае у них появится право на получение соответствующих пособий.

Кто является плательщиком страховых взносов

В статье 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон N° 212-ФЗ) перечислены плательщики страховых взносов. Кроме работодателей, к ним относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (подп. 2 п. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ). В Законе № 212-ФЗ и других нормативных актах названные физические лица также именуются плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Они являются плательщиками страховых взносов в отношении самих себя. Если данные лица к тому же являются работодателями, то на выплаты в пользу наемных работников они также должны начислять страховые взносы во внебюджетные фонды (п. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ).

Начисление страховых взносов для ИП и его работников различны

Правила исчисления и уплаты страховых взносов ИП в отношении самих себя и в отношении наемных работников различны. Страховые взносы на выплаты и вознаграждения в пользу работников начисляются и уплачиваются ИП по общим правилам, установленным для всех работодателей. Одновременно такие страхователи в отношении самих себя начисляют и уплачивают страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года.
Согласно пункту 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ на ИП возложена обязанность по уплате страховых взносов в ПФР и ФОМС. А страховые взносы в ФСС такие страхователи перечислять не обязаны.
В то же время ИП, адвокаты, нотариусы, а также члены крестьянских (фермерских) хозяйств и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию. Основание — пункт 5 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). В этом случае они станут застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию и должны уплачивать страховые взносы в ФСС России. При выполнении данного условия у них появится право получать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как ИП добровольно вступить в ряды застрахованных лиц ФСС

Процедура постановки ИП на учет в органах ФСС России детально регламентирована в Порядке регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС РФ лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — Порядок регистрации). Этот документ был утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н.
Приняв решение о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, самозанятый ИП должен подать заявление в территориальный орган фонда по месту жительства. Форма такого заявления приведена в приложении № 1 к Порядку регистрации.
Одновременно с заявлением ИП - «доброволец» подает в фонд копии паспорта и свидетельства о постановке на налоговый учет (если таковое имеется). Индивидуальные предприниматели также должны представить копию свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Адвокатам следует подать копию удостоверения адвоката, а нотариусам — копию лицензии на осуществление нотариальной деятельности.
Все копии документов должны быть нотариально заверенными, или их можно заверить непосредственно в ФСС России, предъявив подлинники документов.
В течение пяти рабочих дней со дня получения заявления и документов фонд присваивает «добровольцу» регистрационный номер, вносит все сведения в реестр страхователей, формирует его учетное дело и вручает ему (направляет по почте) уведомление о регистрации. Форма данного уведомления приведена в приложении № 3 к Порядку регистрации.

Расчет суммы страховых взносов для ИП

ИП - «доброволец», зарегистрировавшись и став застрахованным лицом, обязан уплачивать страховые взносы в ФСС России. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование для самозанятых лиц установлены статьями 14 и 16 Закона № 212-ФЗ.
Напомним, что эти страхователи самостоятельно рассчитывают сумму добровольного страхового взноса в ФСС России исходя из стоимости страхового года (п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и п. 2 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Порядок определения стоимости страхового года установлен в пункте 2 статьи 13 Закона № 212-ФЗ и пункте 3 статьи 4.5 Закона № 255-ФЗ. Этот показатель рассчитывается как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.
Для самозанятых ИП применяются такие же тарифы страховых взносов, как и для организаций, применяющих общую систему налогообложения. При исчислении страховых взносов в ФСС России используется прежний тариф — 2,9% от облагаемой базы. Значит, расчет страховых взносов в ФСС России «добровольцами» осуществляется таким образом: МРОТ х 2,9% х 12.
Срок уплаты страховых взносов - не позднее 31 декабря текущего года.

Обратите внимание! Условием получения пособий ФСС для ИП является уплата взносов не за текущий, а за предыдущий календарный год

Сумму страхового взноса, исчисленную к уплате исходя из стоимости страхового года, самозанятые ИП в отличие от работодателей должны перечислять именно в том размере, в котором она начислена,то есть в рублях и копейках. Округление сумм платежей по страховым взносам для этих страхователей ни законами № 212-ФЗ и 255-ФЗ, ни подзаконными нормативными актами не предусмотрено.

Пособие по уходу за ребенком до полутора лет

Матерям и иным лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию (застрахованным лицам), полагается ежемесячное пособие по уходу за ребенком в размере 40% среднего заработка по месту работы. При этом пособие не может быть меньше минимальных и больше предельного размеров пособий.
Согласно статье 15 Закона № 81-ФЗ минимальный размер пособия по уходу за ребенком составляет за полный календарный месяц:
1500 руб. — по уходу за первым ребенком;
3000 руб. — по уходу за вторым ребенком и последующими детьми.

Каков предельный размер детского пособия до полутора лет

Предельный размер пособия по уходу за ребенком с 1 января 2010 года зависит от предельной величины среднего месячного заработка. Он определяется путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России на день наступления страхового случая на 12 (п. 5.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Предельная величина базы составляет 415 000 руб. (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).
Следовательно, предельная величина среднего месячного заработка составит 34 583,33 руб. (415 000 руб. : 12 мес.), предельная сумма пособия за календарный месяц не превысит 13 833,33 руб. (34 583,33 руб. х 40%). Поскольку предельная величина базы, облагаемой страховыми взносами, не корректируется на районный коэффициент, сумма 13 833,33 руб. применяется на всей территории России.

Детские пособия до полутора лет при нескольких детях

В случае ухода за двумя и более детьми до достижения ими возраста полутора лет размер пособия суммируется. При этом суммированный размер пособия, исчисленный исходя из среднего заработка (дохода, денежного довольствия), не может превышать 100% размера указанного заработка (дохода, денежного довольствия), но не может быть менее суммированного минимального размера пособия (ст. 15 Закона № 81-ФЗ).

Применение коэффициентов индексации

Уровень инфляции на 2010 год определен в пункте 1 статьи 1 Федерального закона от 02.12.2009 № 308-ФЗ «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (далее — Закон № 308-ФЗ). Он составляет 10%.
В соответствии с уровнем инфляции установлен и коэффициент индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей. С 1 января 2010 года он составляет 1,1. Об этом говорится в пункте 2 статьи 10 Закона № 308-ФЗ.
Например, минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком в 2010 году будет равен 2060,41 руб. (1873,1 руб. х 1,1).
Коэффициент индексации не применяется к ежемесячному пособию по уходу за ребенком, исчисленному с заработной платы застрахованного лица (40% среднего заработка).

Пример расчета пособия по уходу за ребенком до полутора лет

Рассчитаем пособие по правилам, которые оговорены в статье 256 Трудового кодекса РФ, Федеральном законе от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, а также в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15 июня 2006 г. № 375. В нормативных документах предусмотрен следующий порядок.
1. Для начала следует установить, сколько начислено сотруднице за предшествующие 12 календарных месяцев в качестве зарплаты.
2. Потом разделить полученный результат на количество календарных дней в этом периоде, выпадающих на отработанное время.
3. И наконец, итоговую сумму нужно умножить на 30,4 дней и на 40 процентов. Выходит месячная сумма «детского» пособия.
При этом с 1 января 2009 года пособие не может быть меньше 1873,10 руб. за полный календарный месяц (если ребенок у мамы — первенец). Или 3746,20 руб. за полный календарный месяц (если ребенок — второй, третий и т.д.). А максимальный размер пособия составлял 7492,40 руб. за полный календарный месяц.

Результат расчета пособия по уходу за ребенком до полутора лет

Пособие рассчитывается за период: 11.06.2009 – 07.11.2010
За 12 месяцев работы до наступления декретного отпуска работнице начислено зарплаты по 40-часовой рабочей неделе 60 000 руб.
Пособие до полутора лет выплачивается за одного ребенка
Курсивом выделена сумма пособия, которая должна будет выплачиваться за каждый из месяцев отпуска по уходу за ребенком до полутора лет (при условии, что он не будет прерываться). Пособие за каждый месяц выплачивается в те же сроки, что установлены в компании для выдачи заработной платы.
Период__Миним-я__Величина пособия___Максим-я
выплаты_величина__исходя из 40%_____величина
________пособия____среднего_________пособия
__________________заработка
11.06.2009 -
30.06.2009__1247.73_____1332.60_______4994.93

01.07.2009 -
31.12.2009__1873.10_____1998.90_______7492.40

01.01.2010 -
31.10.2010__2060.41______1998.90______13833.33

01.11.2010 -
07.11.2010__480.76_______466.41_______3227.78
Нужные нам начисления:
60000 руб / 365 дней х 30.4 дней х 0.4 / 30 дней х 20 дней = 1332.60
60000 руб / 365 дней х 30.4 дней х 0.4 = 1998.90
2060.41 х 1 = 2060.41
2060.41 /30 х 7 х 1 = 480.76

За счет каких средств выплачивается пособие по уходу за ребенком до полутора лет

Независимо от того, какой режим налогообложения применяет компания, сумма пособия полностью выплачивается за счет ФСС РФ.

Выплачивается ли пособие по уходу за ребенком до полутора лет, если мать выйдет на работу или продолжит обучение, являясь студенткой очного отделения?

Отпуск по уходу за ребенком может быть использован женщиной полностью или по частям. При этом она имеет право работать на условиях неполного рабочего времени как по месту основной работы, так и в другой организации или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию. Если же мама ребенка прервет отпуск и выйдет на работу, то ежемесячное пособие по уходу за ребенком ей выплачиваться не будет.
Итак, если сотрудница работает на условиях неполного рабочего времени, ей положено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, оплата труда пропорционально отработанному времени или в зависимости от выполненного объема работ. В то же время сотрудница, работающая на условиях неполного рабочего времени, имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 93 ТК РФ).
Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется и в случае продолжения обучения. (п. 43 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 23 декабря 2009 г. N 1012н).
Если женщина уже частично использовала отпуск по уходу за ребенком, после чего вышла на какое-то время на работу и вновь желает воспользоваться таким отпуском, то на основании заявления издается приказ на оформление оставшейся части отпуска.

Предоставляется ли отпуск по уходу за ребенком до полутора лет другим родственникам?

Отпуск по уходу за ребенком может быть также полностью или по частям использован отцом ребенка, бабушкой, дедушкой, другим родственником, фактически осуществляющим уход за ребенком. Однако они могут воспользоваться этим правом, если женщина не использует отпуск по уходу за ребенком, вышла на работу и не получает пособие.
Если же мать до родов нигде не работала, не училась, то она не может воспользоваться отпуском по уходу за ребенком (пособие будет ей выплачиваться в органах соцзащиты), а соответственно и другие родственники тоже.
Чтобы воспользоваться отпуском по уходу за ребенком другие родственники должны состоять в трудовых отношениях, поэтому выплачивать ежемесячное пособие по уходу за ребенком, например неработающей бабушке-пенсионерке (если она не является опекуном внука) не будут.

Исчисление пособия по уходу за ребенком до полутора лет в случае увольнения из одной организации и устройстве на работу к новому работодателю

Пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам (расчетный период).
При увольнении из одного юридического лица (в том числе, в порядке перевода в другое юридическое лицо) и устройстве на работу в другое юридическое лицо – к новому работодателю, либо в это же юридическое лицо (новый трудовой договор) заработок, полученный у предыдущего работодателя (до увольнения), при исчислении пособия не учитывается. Пособие в данном случае исчисляется из фактического заработка, начисленного новым работодателем по новому месту работы, то есть за период работы по новому трудовому договору, заключенному после увольнения.

Продолжается ли отпуск по уходу за ребенком до трех лет?

Во вторую половину отпуска - от полутора до трех лет матери выплачивается только компенсация в размере 50 рублей по месту работы. Данная компенсационная выплата назначается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Эта выплата обязательна, поскольку установлена Указом Президента РФ. Порядок ее назначения и выплаты определен постановлением Правительства РФ от 03.11.94 № 1206 «Об утверждении порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан».

С точки зрения трудовых отношений – до 1,5 и до 3 лет - это один отпуск, и правовой статус женщины и в том и в другом случае одинаков. На данный период за работником сохраняется место работы (должность).
Хорошая книга "Больничные, декретные и пособия на детей за счет ФСС РФ", Под редакцией Г. Ю. Касьяновой, Издательство: АБАК, 2010 г.