Вклад в Уставный капитал ОС и МПЗ

Если у учредителя деньги отсутствуют, но имеется какое-либо ценное имущество, то им можно оплатить свою долю в формируемом уставном капитале фирмы. Также можно предложить в качестве вклада имущественные права. Однако и в том, и в другом случае порядок оформления таких операций значительно сложнее, чем при взносе денег.
Если у учредителя деньги отсутствуют, но имеется какое-либо ценное имущество, то им можно оплатить свою долю в формируемом уставном капитале фирмы. Также можно предложить в качестве вклада имущественные права. Однако и в том, и в другом случае порядок оформления таких операций значительно сложнее, чем при взносе денег.

Обязательные действия при внесении учредителем имущества

При оплате доли учредителя имуществом следует сделать несколько шагов:
* определиться с правами на имущество;
* документально оформить вклады участников в уставный капитал общества;
* установить порядок экспертной оценки объектов, вносимых в оплату доли учредителя.
Начнем с последнего. Экспертная оценка вносимого в виде вклада имущества будет обязательной в том случае, если номинальная стоимость неденежного вклада превысит 200 МРОТ, установленного российским законодательством. МРОТ для расчета берется на дату представления документов для государственной регистрации фирмы. Это правило установлено пунктом 2 статьи 15 Закона N 14-ФЗ.
Таким образом, так как в настоящее время МРОТ для подобных расчетов равен 100 рублей, то надобность в эксперте появляется, когда номинальная стоимость неденежного вклада превышает 20 000 рублей.
Обратите, между прочим, внимание, что в случае внесения неденежных вкладов участники общества и независимый оценщик в течение 3 лет с момента государственной регистрации общества при недостаточности имущества общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в размере завышения стоимости неденежных вкладов. Что это означает? Это означает то, что если оценщик произведет неправильную оценку вносимого в уставный капитал общества имущества, то впоследствии, в случае чего, ему придется отвечать по долгам этой фирмы.
При субсидиарной ответственности должников кредитор сначала, вообще-то, должен предъявить требование к основному должнику. И вот если только он откажется удовлетворить данное требование, то оно может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность. В нашем случае это будет недобросовестный (или некомпетентный) эксперт.
При оплате доли учредителем возможна непростая ситуация, когда в оплату доли предлагается право пользования имуществом. По Закону N 14-ФЗ такой вариант оплаты доли возможен. Однако может случиться так, что срок права пользования имуществом (например, срок действия договора аренды) может закончиться раньше, чем тот срок, на который рассчитывало общество, принимая такое право в оплату своего уставного капитала. Закон N 14-ФЗ предусмотрел и такой поворот событий. В этом случае участник общества, передавший имущество, обязан предоставить обществу по его требованию денежную компенсацию, равную плате за пользование таким же имуществом и на подобных же условиях в течение оставшегося "неотработанным" срока.
Компенсация в виде денег должна быть предоставлена единовременно и в разумный срок с момента предъявления обществом требования о ее предоставлении. Впрочем, фирма может установить иной порядок предоставления компенсации. Тогда он должен быть прописан в решении общего собрания участников общества. Причем обратите внимание: "виновник" возникшей ситуации в голосовании не участвует.
Таким образом, учредители должны предусмотреть возможное развитие событий по данной проблеме и заранее документально оформить порядок разрешения этой ситуации.
В бухгалтерском учете расчеты с учредителями фирмы и по денежным, и по имущественным вкладам отражаются с использованием счета 75 "Расчеты с учредителями". Причем используется субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал".
По дебету данного субсчета показывается возникновение задолженности учредителей перед обществом по вкладам в уставный капитал. По кредиту - сумма погашенной дебиторской задолженности, равная стоимости вкладов, фактически внесенных учредителями.

Обратите внимание!

На момент регистрации общества с ограниченной ответственностью его уставный капитал должен быть оплачен не менее, чем на 50%. Это требование пункта 2 статьи 16 Закона N 14-ФЗ.

Возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал отражается проводкой:
Дебет 75 Кредит 80.
Данные для этой проводки следует брать из устава и учредительного договора создаваемой фирмы. Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах общества.
Если учредитель оплатил свой вклад деньгами, то это отражается одной проводкой:
Дебет 50 (51) Кредит 75.
Сложнее оформляется в учете взнос неденежными активами.

Внесение основных средств в УК

Оценка основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, осуществляется в соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001 года N 26н:
сначала проверяется соответствие поступающего имущества определению основных средств как объектов бухгалтерского учета;
затем формируется первоначальная стоимость основного средства в зависимости от источника его поступления.
При взносе основных средств в уставный капитал их первоначальной стоимостью, в соответствии с пунктом 9 вышеуказанного ПБУ 6/01, признается денежная оценка, согласованная учредителями общества. При этом в первоначальную стоимость основного средства включаются затраты, связанные с регистрацией прав на этот объект, доставкой и доведением его до рабочего состояния.
В бухгалтерском учете для обобщения информации о затратах организации, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве основных средств, используется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". Поэтому счет 75 "Расчеты с учредителями" будет корреспондировать с ним, а не непосредственно со счетом 01 "Основные средства".

Пример:
Уставный капитал ООО "Мечта" зарегистрирован в размере 160000 руб. Учредителем Петровым в качестве вклада в уставный капитал внесен автомобиль. Согласно экспертной оценке независимого оценщика, рыночная стоимость автомобиля составляет 80 000 руб.
В бухгалтерском учете фирмы были сделаны следующие проводки:
Дебет 75 Кредит 80
- 160 000 руб. - отражен в учете зарегистрированный уставный капитал фирмы и задолженность учредителей по оплате своих долей;
Дебет 08 Кредит 75
- 80 000 руб. - отражена стоимость автомобиля, внесенного Петровым в качестве оплаты своей доли;
Дебет 01 Кредит 08
- 80 000 руб. - внесенное Петровым имущество включено в состав основных средств фирмы.
Передача объектов основных средств, внесенных учредителями в счет их вклада в уставный капитал, должна оформляться одним из следующих документов:
"Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)" по форме N ОС-1;
"Акт о приеме-передаче здания (сооружения)" по форме N ОС-1;
"Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)" по форме N ОС-1б.
По основным средствам, внесенным учредителями в качестве взноса в уставный капитал, в бухгалтерском учете начисляется амортизация. Ее сумма включается в себестоимость продукции, которая изготавливается посредством использования данных объектов.

Внесение в УК материально-производственных запасов

Предположим, основные средства фирма получила. Теперь нужно озаботиться тем, чтобы достать сырье или материал, которые эти основные средства будут перерабатывать. Конечно, их можно купить за деньги, если они были внесены кем-то из учредителей в оплату своей доли. Но учредитель фирмы также может в оплату своей доли внести непосредственно эти самые материалы или сырье.
Порядок учета операций по формированию уставного капитала при взносе участниками в качестве вклада материально-производственных запасов регламентируется ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденным приказом Минфина России от 9 июня 2001 года N 44н.
Согласно пункту 2 этого ПБУ 5/01, в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются следующие активы:
* используемые в качестве сырья, материалов и тому подобного при производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг;
* изначально предназначенные для продажи;
* используемые для управленческих нужд организации.
Стоимость материально-производственных запасов, которые вносятся учредителем в счет вклада в уставный капитал общества, определяется, исходя из их денежной оценки, согласованной между собой всеми учредителями фирмы. Передача внесенных сырья или материалов обществу должна быть оформлена соответствующим актом приемки-передачи. Для этого можно использовать Акт о приемке материалов по форме N М-7, которая принята постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 года N 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве".
Планом счетов бухгалтерского учета для учета сырья и материалов, а также горюче-смазочных материалов, запасных частей и т.п., принадлежащих фирме, предназначен счет 10 "Материалы".
Затраты, которые могут дополнительно включаться в фактическую себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, определены в пункте 11 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". К ним относятся:
* фактические затраты на доставку и приведение указанных запасов в состояние, пригодное для производственного использования;
* таможенные пошлины;
* расходы по страхованию;
* затраты на содержание заготовительно-складского подразделения фирмы;
* оплата услуг транспорта по доставке данных запасов до места их использования, если они не включены в цену сырья или материалов, установленную договором;
* затраты на подработку, сортировку, фасовку и улучшение технических характеристик полученных запасов, не связанных с производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг.

Варианты учета МПЗ в виде вклада в УК

Из-за того, что материально-производственные запасы могут учитываться на счете 10 в двух вариантах - по фактической стоимости их приобретения или по учетным ценам, - погашение задолженности учредителя внесением сырья или материалов также может учитываться двумя разными способами.
Если решено учитывать сырье или материалы на счете 10 сразу по фактической себестоимости, то делается проводка:
Дебет 10 Кредит 75.
Тогда все прочие дополнительные затраты, которые могут увеличивать стоимость внесенных сырья или материалов, будут учитываться проводкой:
Дебет 10 Кредит 76.

Пример:
Уставный капитал ООО "Радость" зарегистрирован в размере 160000 руб. Учредителем Ивановым в качестве вклада в уставный капитал внесены лесоматериалы. Согласно экспертной оценке независимого оценщика, рыночная стоимость этих материалов составляет 24 000 руб. За доставку этих материалов до арендованного склада общество заплатило 3000 руб.
В бухгалтерском учете фирмы были сделаны следующие проводки:
Дебет 75 Кредит 80
- 160 000 руб. - отражен в учете зарегистрированный уставный капитал фирмы и задолженность учредителей по оплате долей;
Дебет 10 Кредит 75
- 24 000 руб. - отражено внесенное Ивановым в качестве оплаты своей доли имущество;
Дебет 10 Кредит 76
- 3000 руб. - стоимость внесенных лесоматериалов увеличена на стоимость их доставки.
Если же решено, что общество будет отражать стоимость сырья или материалов на счете 10 по учетным ценам, то бухгалтерский учет усложняется. В этом случае придется использовать два дополнительных счета: 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
Учетная цена отличается от фактической тем, что она устанавливается заранее, и приобретаемые сырье или материалы отражаются на счете 10 только по этой, заранее установленной фирмой цене. Это может быть, например, плановая стоимость заготовления, средние покупные цены - выбор остается за предприятием. А все расхождения между фактическими затратами и этой учетной ценой отражаются на отдельном счете - счете 16.
При получении от учредителя сырья или материалов в бухгалтерском учете фирмы делают проводку:
Дебет 15 Кредит 75.
Тогда все прочие дополнительные затраты, которые могут увеличивать стоимость внесенных сырья или материалов, будут учитываться проводкой:
Дебет 15 Кредит 76.
Оприходование материалов осуществляется по учетным ценам:
Дебет 10 Кредит 15.
Для отражения разницы между фактической стоимостью поступивших материалов и учетными ценами, если первая больше вторых, делается проводка:
Дебет 16 Кредит 15.
Если же учетная цена оказывается больше фактических затрат, то проводка будет обратной:
Дебет 15 Кредит 16.
Впоследствии, когда сырье или материалы будут использованы в производстве, все накопленные на счете 16 разницы будут либо увеличивать себестоимость готовой продукции, работ или услуг, либо наоборот - уменьшать ее.

Пример:
Уставный капитал ООО "Привет" зарегистрирован в размере 200000 руб. Учредителем Карповым в качестве вклада в уставный капитал внесена мука. Согласно экспертной оценке независимого оценщика, рыночная стоимость муки составляет 45 000 руб. За доставку этих материалов до склада общество заплатило 4000 руб.
В бухгалтерском учете фирмы все поступающие материалы отражаются по учетной цене. Полученная партия муки по установленной учетной цене стоит 40 000 руб.
Следовательно, в бухгалтерском учете фирмы необходимо сделать следующие проводки:
Дебет 15 Кредит 75
- 45 000 руб. - погашена задолженность учредителя Карпова по взносу в уставный капитал;
Дебет 15 Кредит 76
- 4000 руб. - отражены затраты по доставке муки на склад;
Дебет 10 Кредит 15
- 40 000 руб. - мука оприходована по учетной цене;
Дебет 16 Кредит 15
- 9000 руб. (45 000 + 4000 - 40 000) - отражено отклонение фактической себестоимости муки от ее учетной цены.
Впоследствии данная партия муки была списана в производство:
Дебет 20 Кредит 10
- 40 000 руб. - списана использованная мука по учетной цене;
Дебет 20 Кредит 16
- 9000 руб. - списано на увеличение себестоимости отклонение фактических затрат от учетной цены.
Учредитель также может внести в уставный капитал и товар. Учет операций по внесению товара аналогичен учету внесения товарно-материальных ценностей. Только использоваться должен не счет 10 "Материалы", а счет 41 "Товары". Тогда погашение задолженности учредителя будет оформляться проводкой:
Дебет 41 Кредит 75.

Пример;
Уставный капитал ООО "Архар" зарегистрирован в размере 150000 руб. Учредителем Барановым в качестве вклада в уставный капитал внесены готовые швейные изделия. Согласно экспертной оценке независимого оценщика, рыночная стоимость этих материалов составляет 60 000 руб.
В бухгалтерском учете фирмы были сделаны следующие проводки:
Дебет 75 Кредит 80
- 150 000 руб. - отражены в учете зарегистрированный уставный капитал фирмы и задолженность учредителей по оплате долей;
Дебет 41 Кредит 75
- 60 000 руб. - отражено имущество, внесенное Барановым в качестве оплаты своей доли.

Возврат учредителям расходов на открытие ООО

Если расходы на открытие ООО не признаются
вкладом в уставный капитал

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации. Именно с этого момента предприятие начинает вести учет своих доходов и расходов.
Учредители фирмы могут рассчитывать на возмещение организационных расходов из будущих доходов созданного предприятия. Расходы по регистрации фирмы, осуществленные до момента ее государственной регистрации, не могут быть признаны расходами предприятия по его регистрации, поскольку оно на момент осуществления расходов еще не создано.
Некоторые специалисты полагают, что если в уставных документах организации не написано, что деньги, истраченные при создании фирмы, являются вкладом в ее уставный капитал, то и списать их в бухгалтерском учете нельзя. Ведь признавать в бухгалтерском учете можно только затраты предприятия. А фирма считается созданной лишь с момента государственной регистрации, как следует из статьи 51 ГК РФ. Деньги же, израсходованные до этого момента, вообще нигде не учитываются.
Однако фирма может вернуть своему учредителю потраченные им деньги, связанные с регистрацией предприятия и израсходованные до момента его регистрации, за счет уже собственных средств. И тогда расходы фирмы по возмещению таких затрат учредителей должны быть включены в состав внереализационных расходов. Это следует из того, что:
в пункте 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 года N 33н, приведен ограниченный перечень случаев выбытия активов, не признаваемых расходами организации;
в Плане счетов, утвержденном приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года N 94н, не предусмотрено покрытие каких-либо затрат предприятия за счет средств нераспределенной прибыли.
При этом надо будет сделать проводки:
Дебет 91 Кредит 76 - на сумму расходов учредителя, связанных с созданием предприятия, осуществленных до его регистрации;
Дебет 76 Кредит 50 (51) - на сумму средств, выданных учредителю в возмещение понесенных им расходов, связанных с созданием фирмы.

Можно ли учесть расходы учредителей, не признанные вкладом
в уставный капитал в налоге на прибыль

Если организационные расходы, которые не являются вкладом одного из учредителей в уставный капитал фирмы, еще можно учесть в бухгалтерском учете предприятия как внереализационные, то в налоговом учете они в любом случае не признаются в качестве расходов, так как осуществлялись в тот период времени, когда самой фирмы еще не существовало.
Ведь, согласно статье 252 НК РФ, расходами признают затраты налогоплательщика. А налогоплательщиком организация станет опять-таки только после государственной регистрации. Кроме того, расходы должны быть подтверждены документами, выписанными на фирму. Но пока она еще не создана, это условие выполнить невозможно.
Так как компенсацию учредителю затрат на организацию фирмы, все же можно отнести к внереализационным расходам, а в налоговом учете этого сделать однозначно нельзя, то при расчете налога на прибыль возникнет постоянная разница. Другими словами, придется применять ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года N 114н.

Можно ли возместить НДС по расходам учредителей,
не признанным вкладом в уставный капитал

По тем же самым причинам нельзя принять к вычету и НДС, уплаченный при осуществлении рассматриваемых затрат.

Пример 1
Для юридического оформления ООО "Мечта" его учредитель - г. Надеждин - в сентябре 2009 года понес следующие затраты:
1) оплатил консультацию по формированию пакета учредительных документов - 3600 руб. (в том числе НДС - 550 руб.);
2) оплатил государственную пошлину за регистрацию в налоговой инспекции - 2000 руб.;
3) оплатил услуги нотариуса, заверившего подлинность копий учредительных документов - 500 руб.;
4) оплатил ксерокопирование учредительных документов - 200 руб. (в том числе НДС - 31 руб.);
5) открыл счет в банке - 400 руб.;
6) изготовил и зарегистрировал печать - 6000 руб. (в том числе НДС - 915 руб.).
Общая сумма его расходов составила 12 700 руб.
Эти расходы не были признаны остальными учредителями фирмы как вклад г. Надеждина в уставный капитал общества. Однако было принято решение погасить затраты г. Надеждина из доходов созданного предприятия.
Указанные суммы были выплачены учредителю на основании представленных им документов в ноябре 2009 года.
В бухгалтерском учете фирмы в ноябре 2009 года были сделаны следующие проводки:
Дебет 91 Кредит 76
- 12 700 руб. - на сумму расходов учредителя, связанных с созданием предприятия, осуществленных до его регистрации;
Дебет 76 Кредит 50
- 12 700 руб. - на сумму средств, выданных учредителю в возмещение понесенных им расходов, связанных с созданием фирмы;
Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- 2540 руб. (12700 руб. х 20%) - отражено возникновение постоянного налогового обязательства.

Если расходы открытие ООО признаются
вкладом в уставный капитал

Однако способ, при котором организационные расходы по созданию фирмы можно бесспорно учесть в ее бухгалтерском учете, все же есть. Этому способствуют правила ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 года N 91н.

Можно ли считать нематериальными активами расходы открытие ООО, признанные вкладом в уставный капитал

В соответствии с пунктом 4 этого ПБУ организационные расходы относятся к нематериальным активам в том случае, если эти расходы будут признаны вкладом учредителя в уставный капитал организации. С этим условием должны быть согласны и все остальные учредители фирмы. Поэтому им надо составить и подписать документ, в котором должны быть перечислены все организационные расходы, признаваемые вкладом в уставный капитал организации, и указана их сумма. Тем более что состав организационных расходов законодательством строго не определен. Оценивают возникший нематериальный актив по той стоимости, на какой сойдутся учредители. Об этом сказано в пункте 9 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов".
После этого признанная сумма затрат учредителя будет равномерно амортизироваться в бухгалтерском учете в течение 20 лет (но не более срока деятельности организации), как сказано в пункте 21 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов".

Способ амортизации нематериальных активов в виде расходов учредителя

В этом же пункте определяется, что амортизационные отчисления нематериальных активов в бухгалтерском учете могут отражаться одним из следующих способов:
1) путем накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация нематериальных активов";
2) путем уменьшения первоначальной стоимости нематериального актива, то есть амортизация в этом случае начисляется непосредственно по кредиту счета 04 "Нематериальные активы".
Обратите внимание, что в отношении организационных расходов может применяться только второй способ отражения амортизации - без использования счета 05.

Пример 2

Для государственной регистрации ООО "Парус" в июле 2009 года один из его учредителей - г. Крылов - в качестве своего вклада в уставный капитал фирмы оплатил:
1) консультацию по формированию пакета учредительных документов - 6000 руб. (в том числе НДС - 915 руб.);
2) государственную пошлину за регистрацию в налоговой инспекции - 2000 руб.;
3) услуги нотариуса, заверившего подлинность копий учредительных документов - 500 руб.;
4) ксерокопирование учредительных документов - 250 руб. (в том числе НДС - 38 руб.);
5) открытие счета в банке - 400 руб.;
6) изготовление и регистрацию печати - 5000 руб. (в том числе НДС - 763 руб.).
Таким образом, общая сумма его расходов составила 14 150 руб.
Остальные учредители согласились признать эти затраты вкладом в уставный капитал фирмы как организационные расходы.
В бухгалтерском учете общества были сделаны следующие записи:
Дебет 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный капитал" Кредит 80
- 14 150 руб. - отражена задолженность учредителя г. Крылова по вкладу в уставный капитал фирмы;
Дебет 08 Кредит 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный капитал"
- 14 150 руб. - отражены организационные расходы, оплаченные учредителем;
Дебет 04 Кредит 08
- 14 150 руб. - принят на учет объект нематериальных активов.
Сумма ежемесячной амортизации будет начисляться проводкой:
Дебет 26 Кредит 04
- 59 руб. (14 150 руб. : 20 лет : 12 мес.) - начислена амортизация по организационным расходам.
Все хозяйственные операции с нематериальными активами должны быть оформлены документально. Карточка учета нематериальных активов утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 года N 71а. В ней фиксируются сведения о сроках полезного использования и способах начисления амортизации. Эти данные являются основанием для расчета амортизации. Однако могут ли суммы ее уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль?

Может ли амортизации нематериальных активов в виде
расходов учредителя уменьшить налог на прибыль

Определение нематериальных активов в целях налогообложения прибыли, которое дано в пункте 3 статьи 257 НК РФ, несколько отличается от аналогичного бухгалтерского определения в ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов". В перечне нематериальных активов, приведенном в главе 25 НК РФ, организационные расходы отсутствуют. Поэтому в налоговом учете амортизационные отчисления по такому активу не могут быть учтены в качестве расхода, уменьшающего базу по налогу на прибыль. Не удастся отнести организационные затраты и на прочие расходы, поскольку документы, подтверждающие оплату государственных пошлин и других необходимых в данной ситуации затрат, выписаны на другие фирмы или физических лиц.
А раз так, то в бухгалтерском учете организации возникает постоянное налоговое обязательство. Ведь в данной ситуации бухгалтерские расходы оказываются больше, чем налоговые, а значит, налог на прибыль, исчисленный из бухгалтерской прибыли, окажется меньше, чем налог, исчисленный из прибыли по данным налогового учета. Поэтому его необходимо доначислить.


Продолжим пример 2.

Каждый раз, когда в бухгалтерском учете фирма будет начислять амортизацию по организационным расходам г. Крылова (то есть делать проводку Дебет 26 Кредит 04), ей придется отражать возникновение постоянного налогового обязательства другой проводкой:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- 11,8 руб. (59 руб. х 20%) - отражено возникновение постоянного налогового обязательства.

Можно ли возместить НДС по расходам учредителей,
признанным вкладом в уставный капитал

НДС, уплаченный в составе организационных расходов, не может быть принят в качестве налогового вычета даже при наличии счета-фактуры. Во-первых, в соответствии с НК РФ вычету подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком по товарам, работам или услугам, приобретаемым для операций, признаваемых объектом налогообложения. Так сказано в подпункте 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ. Организационные же расходы не имеют прямой связи с производственной деятельностью фирмы.
Во-вторых, причина та же самая, что и в случае с налогом на прибыль организаций - затраты, произведенные до момента регистрации фирмы не могут быть признаны ее расходами, так как самой фирмы еще не существовало.