Бухгалтерские новшества 2017

Учет страховых взносов передан ФНС

В Налоговом Кодексе появилась новая Глава 34 "Страховые взносы".
Правила по страховым взносам ранее содержались в Федеральном законе от 24 июля 2009 г.№ 212-ФЗ/. В 2017 году Закон № 212-ФЗ применяется только к старым периодам. С 1 января платить взносы и отчитываться по ним надо по правилам из новой главы 34 «Страховые взносы».
Пенсионные и медицинские взносы до 2017 года компании платили в ПФР, а Взносы на соцстрах и травматизм — в ФСС. С 1 января 2017 года надо перечислять пенсионные, медицинские и социальные взносы в ФНС, и отчитываться по этим суммам туда же.
В новом совместном письме ФНС, ПФР и ФСС порекомендовали ставить в поле 101 код 14. Исключение — взносы на травматизм. Их, как и раньше, нужно платить с кодом 08.
В 2017 году повысились предельные суммы выплат, с которых надо платить страховые взносы (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255). Теперь они составляют:

— 755000 руб. для взносов на соцстрах (было 718 000 руб.);

— 876000 руб. для пенсионных взносов (было 796 000 руб.).
Медицинские взносы и платежи на травматизм начисляем со всех облагаемых доходов независимо от их суммы. Для этих взносов лимита, как и прежде, нет.
Фонды будут проверять отчетность за 2016 — 2014 годы, но старые долги взыщут налоговики. В ФСС теперь платим только травматизм. Заявления на зачет и возврат взносов на травматизм подаем на новых бланках из приказа ФСС РФ
от 17 ноября 2016 г, № 457.
При этом компании сдавали в фонд соцстраха форму 4-ФСС, которая включала в себя социальные взносы и платежи
на травматизм. Бумажный и электронный 4-ФСС надо было сдавать не позднее 20-го и 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. С 2017 года Расчет 4-ФСС урезали — в нем остались лишь платежи на травматизм (приказ ФСС РФ от 26 сентября 2016 г, № 381). Впервые сдавать его надо в фонд соцстраха за I квартал 2017 года к 20 и 25 апреля.
Компании сдавали в ПФР форму РСВ-1, в которой показывали пенсионные и медицинские взносы. Сроки сдачи были такие:
— 15-е число второго месяца, следующего за отчетным,
— для бумажного расчета;
— 20-е число второго месяца, следующего за отчетным,
— для электронного расчета.
Формы РСВ-1 и прежний 4-ФСС отменили. За I квартал 2017 года заполняем уже единый расчет по взносам и сдаем в ФНС (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Срок для нового расчета — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Не важно, в каком виде сдаете отчет — на бумаге или через спецоператора.
Отчет за I квартал впервые сдаем до 2 мая 2017 года.

СЗВ-М

В этом году продолжаем ежемесячно отчитываться в ПФР о работниках компании по форме СЗВ-М. Бланк отчета старый,
берем его из постановления Правления ПФР от 1 февраля 2016 г. № 83п. А вот срок, когда надо сдавать отчет, новый — 15-е число каждого месяца, а не 10-е, как раньше.
Но опаздывать с отчетом стало опаснее — ПФР оштрафует не только компанию, но и директора или главбуха на 300—500 руб. (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, ст. 15.33.2 КоАП РФ).

Новые КБК по взносам на 2017 год

Взносы с выплат работникам

Пенсионные взносы
Взносы

182 1 0202010 061010160
Пени

182 1 0202010 062110160
Штрафы

182 1 0202010 063010160
Взносы по временной нетрудоспособности и материнству
Взносы

182 1 0202090 07 1010160
Пени

182 1 0202090 072110160
Штрафы

182 1 0202090 073010160
Взносы на обязательное медицинское страхование
Взносы

182 1 0202101 081013160
Пени

182 1 0202101 082013160
Штрафы

182 1 0202101 083013160

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Если за первые три отчетных периода расчет надо сдавать не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. То на 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года есть еще 2 месяца. Срок сдачи годового расчета - не позднее 1 апреля 2017 года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). Но так как в этом году этот день выпадает на субботу, то срок переносится. Соответственно, крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года - 3 апреля 2017 года.
Компании, которые переехали в 2016 году, сдадут в новую инспекцию два расчета 6-НДФЛ и две справки 2-НДФЛ на каждого работника. Об этом ФНС первые сообщила в письме от 27.12.2016 № БС-4-11/25114, которое направила в УФНС и инспекции по округам.
В расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ компания заполняет ОКТМО и КПП по месту учета (приказы ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@,от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).
Если вы выдали зарплату за декабрь до новогодних праздников, например, 29-го числа, и в этот же день выполнили обязанности агента по НДФЛ — удержали и перечислили налог с зарплаты, то имели следующие обоснования:

Компании вправе выдать зарплату за декабрь перед праздниками (ч.6 ст.136 ТК РФ).

На дату расчетов с работниками известна сумма доходов за месяц, поэтому компания удержала НДФЛ. Платеж не является досрочным.

В строке 100 Отчета 6 НДФЛ компания заполняет дату получения дохода по кодексу. Для зарплаты это всегда последний день месяца. Поэтому, даже если организация выдает деньги за декабрь досрочно, в строке 100 заполняет 31.12.2016.

В строке 110 Отчета 6 НДФЛ надо заполнить день, когда компания удержала налог. Если эта дата раньше, чем в строке 100, ФНС не считает это ошибкой (письмо от 24.03.16 № БС-4-11/510б@).

В строке 120 ставим крайний срок перечисления налога — следующий рабочий день после дня фактической выдачи зарплаты.

Изменился перечень кодов доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ

Так, в частности, внесены крупные изменения в коды детских стандартных вычетов. Действовавшие ранее коды 114—125 отменены. Вместо них вводятся другие — со 126-го по 149-й в зависимости от очередности ребенка и наличия инвалидности. Отдельные коды введены для двойных вычетов.(Приказ ФНС от 22.11.2016 N- ММВ-7-11/633@)
Количество кодов детских вычетов значительно увеличилось еще по одной причине. Теперь выбор кода зависит также от того, кому предоставляется вычет: родному родителю или приемному. Например, если вычет на первого ребенка получен его родителями или усыновителями, то в справке 2-НДФЛ нужно будет проставить код 126. А если аналогичным вычетом воспользовался приемный родитель или опекун — 130.

Кроме этого, появились отдельный код для премий, выплачиваемых за производственные результаты не за счет средств прибыли организации и не за счет средств специального назначения или целевых поступлений (код 2002), и отдельный код для вознаграждений, выплачиваемых из прибыли компании (код 2003).
Если мы удержали и перечислили НДФЛ в декабре, в справках 2-НДФЛ показываем и сумму декабрьской зарплаты с кодом
2000, и налог с нее. Налог отражаем не только по строке «Сумма налога исчисленная», но и как удержанный и перечисленный налог.

Принимаем на работу нового работника

Производственная судьба вновь принимаемого сотрудника может быть очень разнообразной, и для бухгалтера, чтобы облегчить свою будущую работу по этому сотруднику стоит запастись всеми сведениями о нем с предыдущих мест работы.

Справка о заработке

В Минюсте России 5 июня 2013 г. зарегистрирован Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 апреля 2013 г. N 182н об Утверждении формы справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности).
Допустим, работник в течение последних двух календарных лет трудился в разных организациях. Тогда для расчета пособия
нам понадобится справка о заработке с каждого прошлого места работы сотрудника (утв. приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н). Без справки пособие будет расчитано ему только исходя из тех сумм, которые он получил от вашей компании.
Пример 1
Сотрудник устроился в 2015 г, при этом заболел в октябре 2015 года.
В двух расчетных годах он помимо нашей компании работал еще в двух. Из последней принес справку о заработке, а из предпоследней – нет. Дело в том, что ее выдали в одном экземпляре и при увольнении она осталась на прежней работе. Как теперь посчитать больничные?
В таком случае есть два варианта.
Первый
– сам сотрудник должен обратиться на свою предпоследнюю работу с просьбой выдать ему еще одну справку. Прежний работодатель должен подготовить этот документ в течение трех рабочих дней с того дня, когда от бывшего сотрудника поступит заявление (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Второй
– обратиться за сведениями о заработке в Пенсионный фонд. Сотрудник имеет право написать специальное заявление своему работодателю, на основании которого вы будете обязаны запросить сведения о зарплате работника в его прежней компании в своем отделении ПФР. Формы как такого заявления, так и запроса от имени компании утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н. При этом запрос следует подготовить не позднее двух рабочих дней с даты, когда вы получили заявление от работника.
А вообще я советую при увольнении выдавать сотрудникам не одну, а хотя бы две справки. В Законе № 255-ФЗ нет никаких ограничений по количеству таких справок. А вам так будет удобнее. Если потом этот работник еще раз поменяет работу, не придется снова выписывать ему справку. Как вариант, можно сохранить электронный вариант справки. И если работник все же придет к вам еще раз, останется только распечатать документ и подписать.
Пример 2
Отпуск сотрудницы ООО «Мечта» Родиной Г.Л. по беременности и родам начинается 12 октября 2015 года. Его продолжительность – 140 календарных дней. В компанию работница устроилась 6 февраля 2015 года. Согласно трудовой книжке страховой стаж Родиной больше четырех лет и в течение 2013 и 2014 годов она работала в других компаниях. Рассмотрим две ситуации.
Первая
Работница представила справки о заработке с предыдущих мест работы за 2013 и 2014 годы.
Расчетный период – 2013–2014 годы (730 дней). Согласно справкам с прошлых мест работы Родина в 2013 году в сумме заработала 354 430,15 руб., а в 2014 году – 460 275,88 руб. Исключаемых периодов у работницы не было.
Сумма как за первый год, так и за второй меньше лимита. Используя эти данные, бухгалтер посчитал декретные:
(354 430,15 руб. + 460 275,88 руб.) : 730 дн. × 140 дн. = 156 244,99 руб.
Вторая
Работница не представила справки о заработке с предыдущих мест работы за 2013 и 2014 годы.
В этом случае сумма пособия должна быть посчитана исходя из минимального заработка:
5965 руб. × 24 мес. : 730 дн. × 140 дн. = 27 455,34 руб.

Представить бумаги о заработке сотрудник может и позже – после того, как получит пособие. На это у него есть три года. Тогда вам придется пересчитать выплаченные суммы.
Пример 3
Сотрудник ООО «Фикус» Титов Е.С. принес больничный лист на срок с 15 по 19 октября 2015 года включительно (всего пять календарных дней). Общий страховой стаж Титова менее пяти лет. Поэтому работнику полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка. В ООО «Фикус» Титов трудится с 21 апреля 2014 года. В течение 2013 года сотрудник работал в период с 11 февраля по 3 декабря и вплоть до трудоустройства в ООО «Фикус» нигде не работал.
Расчетный период – 2013–2014 годы. Заработок Титова за это время в ООО «Фикус» составил 111 454,55 руб.
А вот за 2013 год свой заработок на момент расчета пособия Титов подтвердить не смог. Поэтому бухгалтер ООО «Фикус» посчитал пособие только исходя из заработка в этой компании = 111 454,55 руб., но это меньше минимального двухлетнего заработка в 143 160 руб. (5965 руб. × 24 мес.).
Получается, что расчет нужно вести исходя из минимума. Сумма пособия будет равна:
143 160 руб. : 730 дн. × 60% × 5 дн. = 588,33 руб.
Предположим, что в декабре 2015 года Титов представил с прежней работы справку о своем заработке. Получив этот документ, бухгалтер ООО «Фикус» пересчитал начисленное пособие. Исходя из справки, работнику в 2013 году начислили 116 626,67 руб.
116 626,67 руб. в сумме с начислениями за 2014 год (111 454,55 руб.) заметно больше минимального заработка.
Новый размер пособия по временной нетрудоспособности составил:
(116 626,67 руб. + 111 454,55 руб.) : 730 дн. × 60% × 5 дн. = 937,32 руб.
Таким образом, работнику нужно доначислить 348,99 руб. (937,32 – 588,33).

Справка о больничных днях по уходу

Еще один документ, который понадобится вам с прежней работы сотрудника, касается расчета больничных по уходу за ребенком. Это справка о том, сколько дней по уходу именно за этим ребенком уже использовано в текущем году. Такой документ нужен в случае, если сотрудник пришел в вашу компанию не с начала года и сейчас взял больничный по уходу.
Дело в том, что время, в течение которого сотрудник вправе получать пособие по уходу за ребенком или другим членом семьи, ограничено. Так, например, при уходе за ребенком в возрасте до 7 лет ФСС РФ оплатит не более 60 календарных дней в календарном году (п. 1 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 2 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). При этом важно, сколько дней ухода за заболевшим родственником в течение года использовал именно ваш работник. То есть не имеет значения, сколько вообще болел ребенок или другой член семьи. Ведь находиться с ним мог не только ваш сотрудник, но и другой человек. И для него будет свой расчет лимита. В данном случае от второго родителя никаких бумаг не нужно. Нужна лишь справка с предыдущего места работы сотрудника.

НДФЛ

Рассчитывая НДФЛ, проверьте, нет ли у сотрудника права на налоговый вычет. От дохода зависят только детские вычеты.
2-НДФЛ
Так, детский вычет полагается работнику только до тех пор, пока его доход не превысит 350 000 руб. с начала года. Значит, если сотрудник пришел к вам не с начала года и у него есть дети, он обязательно должен принести в бухгалтерию справку по форме 2-НДФЛ. Если, конечно, он хочет получить вычет и написал заявление на него, а его доходы меньше 350 000 руб.
Обязана ли компания выдавать справку 2-НДФЛ при увольнении?
Нет. В отличие от справки для расчета пособий справку по форме 2-НДФЛ компания должна выдавать только по просьбе работника. Не важно, продолжает он трудиться или уходит из организации (п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 84.1 ТК РФ).
Если сотрудник не представил справку 2-НДФЛ с прежнего места работы, уменьшать его доходы на стандартные вычеты не нужно. Также нельзя для целей расчета НДФЛ использовать справку о заработке для пособий.
ПРИМЕР Расчета детских вычетов по НДФЛ

Один из сотрудников работает в компании с 1 октября 2015 года. Его оклад – 30 000 руб. У него есть трое несовершеннолетних детей. Сотрудник является налоговым резидентом РФ. Предположим, что он не представил справку о заработке с прошлого места работы по форме 2-НДФЛ или представил, но из нее видно, что доход сотрудника с начала года больше 280 000 руб.(До 2016 года стандартный вычет предоставляли до того месяца, в котором доход с начала года превысил 280 000 руб.) В таком случае за октябрь ему причитается:
30 000 руб. – (30 000 руб. × 13%) = 26 100 руб.
Теперь условимся, что справку он принес и из нее видно, что сотруднику с начала года и по 1 октября начислили 241 901,11 руб.
Значит, за октябрь ему полагается вычет в размере 5800 руб. (1400 + 1400 + 3000). А на руки он получит:
30 000 руб. – (30 000 руб. – 5800 руб.) × 13% = 26 854 руб.
А вот в ноябре его доходы превысят 280 000 руб. Значит, за ноябрь вычет сотруднику уже не полагается.

Если прежняя компания сотрудника ликвидирована. Справку 2-НДФЛ работнику там при увольнении не выдали. Предоставлять ли ему детские вычеты по НДФЛ?

Нет. Тут действует общее правило – нет справки, значит, нет и вычетов

Вместе с тем права на них работник не теряет. Но получить их он сможет только по окончании года, представив налоговую декларацию в свою инспекцию. Если, конечно, его доходы не превысили лимит в 350 000 руб. с начала года уже по итогам первого месяца работы в новой компании.

Отпускные и страховые взносы

Если сотрудник пришел в компанию в течение года, то базу для начисления страховых взносов и ее предельную величину в отношении него надо считать с нуля. И сколько он заработал в прежних своих компаниях, никакого значения не имеет.
То же самое касается и отпускных. Учитывать заработок на прежних работах не нужно. Рассчитывайте отпускные только исходя из тех сумм, которые начислены сотруднику у вас в компании.
Расчет отпускных, если сотрудник еще не отработал в компании 12 месяцев
Смирнов П.А. устроился в ООО «Частный капитал» 6 апреля 2015 года. Ему установлен оклад в размере 36 000 руб. в месяц. С 5 октября 2015 года он идет в ежегодный отпуск продолжительностью 14 календарных дней.
В таком случае расчетный период – с 6 апреля по 30 сентября 2015 года. За апрель Смирнову начислили 31 090,91 руб. С 8 по 14 сентября он болел, его зарплата за этот месяц составила 27 818,18 руб.
Посчитаем теперь общую сумму начислений:
36 000 руб. × 4 мес. + 31 090,91 руб. + 27 818,18 руб. = 202 909,09 руб.
Четыре месяца из входящих в расчетный период шести Смирновым отработаны полностью, а два нет. Следовательно, количество дней, которое необходимо принять в расчет, нужно определить так:
4 мес. × 29,3 дн. + 29,3 дн. : 30 дн. × 25 дн. + 29,3 дн. : 30 дн. × 23 дн. = 164,08 дн.
Дальше сумму отпускных он посчитал так:
202 909,09 руб. : 164,08 дн. × 14 дн. = 17 313,06 руб.

Какая информация вам понадобится от мужей или жен сотрудников

От второго родителя всегда требуется справка о том, что он на своей работе не получал единовременное пособие при рождении ребенка или пособие по уходу до полутора лет. Право на пособие имеет лишь один из родственников ребенка.
Кроме того, важно убедиться, что супруг работника не использовал дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. Сотрудник, с которым проживает такой ребенок в возрасте до 18 лет, вправе каждый месяц брать четыре дополнительных выходных дня, оплачиваемых ФСС России. Воспользоваться дополнительными выходными может как один из работающих родителей, так и оба, поделив положенные четыре выходных дня в месяц между собой.
Ну и последнее – проверьте, не выплачивали ли супругу работника материальную помощь по случаю рождения малыша. Такая матпомощь не подпадает под НДФЛ в пределах 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ). При этом чиновники считают, что для обоих родителей действует общий лимит необлагаемых выплат в размере 50 000 руб.

Учитывать ли при расчете взносов выплаты до реорганизации?

Безопаснее не учитывать. Чиновники считают, что, несмотря на то что фактически работодатель не поменялся, базу по взносам нужно считать заново (письма Минтруда России от 5 сентября 2014 г. № 17-3/10/В-5634 и от 19 мая 2015 г. № 17-3/В-249).
В то же время в случае реорганизации юридического лица трудовые отношения с работниками могут продолжаться (ст. 75 ТК РФ). И вполне естественно в такой ситуации учитывать выплаты сотрудникам до реорганизации. В таком же ключе сейчас складывается и арбитражная практика. Судьи считают, что при расчете базы по страховым взносам правопреемник вправе учесть выплаты, начисленные с начала года реорганизованной организацией (постановления ФАС Московского округа от 28 мая 2014 г. № Ф05-4753/14 и Арбитражного суда Центрального округа от 9 октября 2014 г. по делу № А64-234/2014).

Что нужно проверить у военнообязанных

Прежде всего кадровику нужно знать, кто подлежит воинскому учету. Это:
* призывники;
* военнообязанные.
Призывники
Это граждане мужского пола в возрасте от 18 до 27 лет, которые обязаны состоять на воинском учете и не находятся в запасе. Призывника могут освободить от воинской обязанности по состоянию здоровья. В этом случае ему выдают военный билет, где указывают дату, наименование призывной комиссии муниципального образования и ее решение - "Не годен к военной службе" с указанием категории годности - "Д".
Военнообязанные
В их число входят граждане (согласно п.14 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 г. № 719):
- мужского пола, которые пребывают в запасе;
- уволенные с военной службы с зачислением в запас Вооруженных сил РФ;
- завершившие обучение по программе подготовки офицеров запаса на военных кафедрах при учреждениях высшего профессионального образования и окончившие эти учреждения;
- не прошедшие военную службу в связи с освобождением от призыва, предоставлением отсрочек или по другим причинам;
- уволенные с военной службы без постановки на воинский учет и в последующем поставленные на воинский учет в военкоматах;
- прошедшие альтернативную гражданскую службу;
- женского пола, которые имеют военно-учетные специальности, профессии в области связи, медицины и др.(Приложение № 2 к Положению № 719)

При приеме на работу что проверяем в паспорте и военных документах военнообязанных

Паспорт
На стр. 13 должен стоять штамп "Военнообязанный" (п. 49 Положения № 719). Внешне штамп представляет собой прямоугольник размером 70*20 мм. В нем указывают отношение к воинской обязанности, дату и подпись сотрудника, который внес штамп.
Удостоверение гражданина, поступающего на военную службу
Военкомат выдает его мужчинам с 1 января по 31 марта года, в котором им исполнится 17 лет, или женщинам после получения военно-учетной специальности (п.34 Положения № 719). Печать военкомата должна заходить на фотографию. На первой странице указано название военкомата, в котором стоит на учете соискатель и категория годности к военной службе. На 2-3 страницах должна быть отметка о поставлении на воинский учет.
Военный билет
Военные билеты бывают двух видов:
* военный билет солдата, матроса, сержанта, старшины, прапорщика и мичмана с красной обложкой;
* военный билет офицера запаса с зеленой обложкой.
В военном билете не должно быть исправлений и помарок, записи должны быть внесены тушью черного цвета или черной пастой. Если есть отметка о снятии с учета и отсутствует отметка о постановке на учет по месту жительства или пребывания, это не повод отказать соискателю в работе, но кадровик в течение двух недель должен сообщить в военкомат, что приняли на работу сотрудника, у которого отсутствует отметка о постановке на воинский учет (п.32 Положения № 719).
Временное удостоверение, выданное взамен военного билета
Его выдают на один месяц гражданину, у которого нет документов для оформления военного билета либо когда нужно убедиться в его подлинности.