Возврат учредителям расходов на открытие ООО


Если расходы на открытие ООО не признаются
вкладом в уставный капитал


В соответствии с пунктом 2 статьи 51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации. Именно с этого момента предприятие начинает вести учет своих доходов и расходов.
Учредители фирмы могут рассчитывать на возмещение организационных расходов из будущих доходов созданного предприятия. Расходы по регистрации фирмы, осуществленные до момента ее государственной регистрации, не могут быть признаны расходами предприятия по его регистрации, поскольку оно на момент осуществления расходов еще не создано.
Некоторые специалисты полагают, что если в уставных документах организации не написано, что деньги, истраченные при создании фирмы, являются вкладом в ее уставный капитал, то и списать их в бухгалтерском учете нельзя. Ведь признавать в бухгалтерском учете можно только затраты предприятия. А фирма считается созданной лишь с момента государственной регистрации, как следует из статьи 51 ГК РФ. Деньги же, израсходованные до этого момента, вообще нигде не учитываются.
Однако фирма может вернуть своему учредителю потраченные им деньги, связанные с регистрацией предприятия и израсходованные до момента его регистрации, за счет уже собственных средств. И тогда расходы фирмы по возмещению таких затрат учредителей должны быть включены в состав внереализационных расходов. Это следует из того, что:
в пункте 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 года N 33н, приведен ограниченный перечень случаев выбытия активов, не признаваемых расходами организации;
в Плане счетов, утвержденном приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года N 94н, не предусмотрено покрытие каких-либо затрат предприятия за счет средств нераспределенной прибыли.
При этом надо будет сделать проводки:
Дебет 91 Кредит 76 - на сумму расходов учредителя, связанных с созданием предприятия, осуществленных до его регистрации;
Дебет 76 Кредит 50 (51) - на сумму средств, выданных учредителю в возмещение понесенных им расходов, связанных с созданием фирмы.

Можно ли учесть расходы учредителей, не признанные вкладом
в уставный капитал в налоге на прибыль


Если организационные расходы, которые не являются вкладом одного из учредителей в уставный капитал фирмы, еще можно учесть в бухгалтерском учете предприятия как внереализационные, то в налоговом учете они в любом случае не признаются в качестве расходов, так как осуществлялись в тот период времени, когда самой фирмы еще не существовало.
Ведь, согласно статье 252 НК РФ, расходами признают затраты налогоплательщика. А налогоплательщиком организация станет опять-таки только после государственной регистрации. Кроме того, расходы должны быть подтверждены документами, выписанными на фирму. Но пока она еще не создана, это условие выполнить невозможно.
Так как компенсацию учредителю затрат на организацию фирмы, все же можно отнести к внереализационным расходам, а в налоговом учете этого сделать однозначно нельзя, то при расчете налога на прибыль возникнет постоянная разница. Другими словами, придется применять ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года N 114н.

Можно ли возместить НДС по расходам учредителей,
не признанным вкладом в уставный капитал


По тем же самым причинам нельзя принять к вычету и НДС, уплаченный при осуществлении рассматриваемых затрат.

Пример 1
Для юридического оформления ООО "Мечта" его учредитель - г. Надеждин - в сентябре 2009 года понес следующие затраты:
1) оплатил консультацию по формированию пакета учредительных документов - 3600 руб. (в том числе НДС - 550 руб.);
2) оплатил государственную пошлину за регистрацию в налоговой инспекции - 2000 руб.;
3) оплатил услуги нотариуса, заверившего подлинность копий учредительных документов - 500 руб.;
4) оплатил ксерокопирование учредительных документов - 200 руб. (в том числе НДС - 31 руб.);
5) открыл счет в банке - 400 руб.;
6) изготовил и зарегистрировал печать - 6000 руб. (в том числе НДС - 915 руб.).
Общая сумма его расходов составила 12 700 руб.
Эти расходы не были признаны остальными учредителями фирмы как вклад г. Надеждина в уставный капитал общества. Однако было принято решение погасить затраты г. Надеждина из доходов созданного предприятия.
Указанные суммы были выплачены учредителю на основании представленных им документов в ноябре 2009 года.
В бухгалтерском учете фирмы в ноябре 2009 года были сделаны следующие проводки:
Дебет 91 Кредит 76
- 12 700 руб. - на сумму расходов учредителя, связанных с созданием предприятия, осуществленных до его регистрации;
Дебет 76 Кредит 50
- 12 700 руб. - на сумму средств, выданных учредителю в возмещение понесенных им расходов, связанных с созданием фирмы;
Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- 2540 руб. (12700 руб. х 20%) - отражено возникновение постоянного налогового обязательства.

Если расходы открытие ООО признаются
вкладом в уставный капитал


Однако способ, при котором организационные расходы по созданию фирмы можно бесспорно учесть в ее бухгалтерском учете, все же есть. Этому способствуют правила ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 года N 91н.

Можно ли считать нематериальными активами расходы открытие ООО, признанные вкладом в уставный капитал


В соответствии с пунктом 4 этого ПБУ организационные расходы относятся к нематериальным активам в том случае, если эти расходы будут признаны вкладом учредителя в уставный капитал организации. С этим условием должны быть согласны и все остальные учредители фирмы. Поэтому им надо составить и подписать документ, в котором должны быть перечислены все организационные расходы, признаваемые вкладом в уставный капитал организации, и указана их сумма. Тем более что состав организационных расходов законодательством строго не определен. Оценивают возникший нематериальный актив по той стоимости, на какой сойдутся учредители. Об этом сказано в пункте 9 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов".
После этого признанная сумма затрат учредителя будет равномерно амортизироваться в бухгалтерском учете в течение 20 лет (но не более срока деятельности организации), как сказано в пункте 21 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов".

Способ амортизации нематериальных активов в виде расходов учредителя


В этом же пункте определяется, что амортизационные отчисления нематериальных активов в бухгалтерском учете могут отражаться одним из следующих способов:
1) путем накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация нематериальных активов";
2) путем уменьшения первоначальной стоимости нематериального актива, то есть амортизация в этом случае начисляется непосредственно по кредиту счета 04 "Нематериальные активы".
Обратите внимание, что в отношении организационных расходов может применяться только второй способ отражения амортизации - без использования счета 05.

Пример 2

Для государственной регистрации ООО "Парус" в июле 2009 года один из его учредителей - г. Крылов - в качестве своего вклада в уставный капитал фирмы оплатил:
1) консультацию по формированию пакета учредительных документов - 6000 руб. (в том числе НДС - 915 руб.);
2) государственную пошлину за регистрацию в налоговой инспекции - 2000 руб.;
3) услуги нотариуса, заверившего подлинность копий учредительных документов - 500 руб.;
4) ксерокопирование учредительных документов - 250 руб. (в том числе НДС - 38 руб.);
5) открытие счета в банке - 400 руб.;
6) изготовление и регистрацию печати - 5000 руб. (в том числе НДС - 763 руб.).
Таким образом, общая сумма его расходов составила 14 150 руб.
Остальные учредители согласились признать эти затраты вкладом в уставный капитал фирмы как организационные расходы.
В бухгалтерском учете общества были сделаны следующие записи:
Дебет 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный капитал" Кредит 80
- 14 150 руб. - отражена задолженность учредителя г. Крылова по вкладу в уставный капитал фирмы;
Дебет 08 Кредит 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный капитал"
- 14 150 руб. - отражены организационные расходы, оплаченные учредителем;
Дебет 04 Кредит 08
- 14 150 руб. - принят на учет объект нематериальных активов.
Сумма ежемесячной амортизации будет начисляться проводкой:
Дебет 26 Кредит 04
- 59 руб. (14 150 руб. : 20 лет : 12 мес.) - начислена амортизация по организационным расходам.
Все хозяйственные операции с нематериальными активами должны быть оформлены документально. Карточка учета нематериальных активов утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 года N 71а. В ней фиксируются сведения о сроках полезного использования и способах начисления амортизации. Эти данные являются основанием для расчета амортизации. Однако могут ли суммы ее уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль?

Может ли амортизации нематериальных активов в виде
расходов учредителя уменьшить налог на прибыль


Определение нематериальных активов в целях налогообложения прибыли, которое дано в пункте 3 статьи 257 НК РФ, несколько отличается от аналогичного бухгалтерского определения в ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов". В перечне нематериальных активов, приведенном в главе 25 НК РФ, организационные расходы отсутствуют. Поэтому в налоговом учете амортизационные отчисления по такому активу не могут быть учтены в качестве расхода, уменьшающего базу по налогу на прибыль. Не удастся отнести организационные затраты и на прочие расходы, поскольку документы, подтверждающие оплату государственных пошлин и других необходимых в данной ситуации затрат, выписаны на другие фирмы или физических лиц.
А раз так, то в бухгалтерском учете организации возникает постоянное налоговое обязательство. Ведь в данной ситуации бухгалтерские расходы оказываются больше, чем налоговые, а значит, налог на прибыль, исчисленный из бухгалтерской прибыли, окажется меньше, чем налог, исчисленный из прибыли по данным налогового учета. Поэтому его необходимо доначислить.


Продолжим пример 2.

Каждый раз, когда в бухгалтерском учете фирма будет начислять амортизацию по организационным расходам г. Крылова (то есть делать проводку Дебет 26 Кредит 04), ей придется отражать возникновение постоянного налогового обязательства другой проводкой:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- 11,8 руб. (59 руб. х 20%) - отражено возникновение постоянного налогового обязательства.

Можно ли возместить НДС по расходам учредителей,
признанным вкладом в уставный капитал


НДС, уплаченный в составе организационных расходов, не может быть принят в качестве налогового вычета даже при наличии счета-фактуры. Во-первых, в соответствии с НК РФ вычету подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком по товарам, работам или услугам, приобретаемым для операций, признаваемых объектом налогообложения. Так сказано в подпункте 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ. Организационные же расходы не имеют прямой связи с производственной деятельностью фирмы.
Во-вторых, причина та же самая, что и в случае с налогом на прибыль организаций - затраты, произведенные до момента регистрации фирмы не могут быть признаны ее расходами, так как самой фирмы еще не существовало.

Начало ликвидации предприятия


Окружающий мир стремительно меняется. Уходят в небытие компании, сотни лет являвшиеся символами процветания и благополучия. Меняется конъюнктура рынка, взлетают и опускаются курсы валют, котировки акций. Налоговое законодательство находится в состоянии перманентного реформирования. Все это - объективная реальность, в которой живет бизнес.

Каковы основания ликвидации юридических лиц


1. Добровольная ликвидация:
Ликвидация по решению учредителей:
* ликвидация по истечении срока, на который создано юридическое лицо;
* ликвидация по достижении цели, для которой создано юридическое лицо;
* конфликт интересов собственников или иные обстоятельства, влекущие необходимость ликвидации .
2. Принудительная ликвидация:
- Ликвидация в связи с осуществлением деятельности:
* без надлежащего разрешения (лицензии);
* запрещенной законодательством;
* с неоднократным грубым нарушением законодательства;
* противоречащей уставным целям (для некоммерческой организации) .
- Признание регистрации юридического лица недействительной.
- Признание юридического лица несостоятельным (ст. 65 ГК РФ).

Организационные вопросы ликвидации юридического лица


Ликвидация юридического лица - длительный и сложный процесс, требующий согласованных действий учредителей, персонала и иных заинтересованных лиц. Начинать надо с общего собрания акционеров (участников) общества. Решение о добровольной ликвидации принимает общее собрание.
До проведения общего собрания следует убедиться, что компания, подлежащая ликвидации, способна выполнить свои обязательства перед кредиторами, т.е. ликвидация будет означать именно добровольное прекращение прав и обязанностей, без процедуры банкротства, предусмотренной Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Следовательно, до проведения общего собрания нужно составить баланс компании и оценить ее ликвидность. Для этого достаточно рассчитать стоимость чистых активов.
Если стоимость чистых активов положительна, а их величина позволяет профинансировать все предстоящие расходы, связанные с ликвидацией, добровольная ликвидация возможна. В противном случае предстоит процедура банкротства, если участники не согласятся внести дополнительные средства, чтобы избежать этого.

Какой шаг первый при ликвидации предприятия


Первое, что следует предпринять ликвидатору после утверждения его полномочий надлежащим органом, - уведомить регистрирующий орган. В соответствии со ст. 20 Закона N 129-ФЗ учредители (участники) юридического лица или уполномоченный орган, принявший решение о ликвидации, обязаны в трехдневный срок в письменной форме уведомить об этом регистрирующий орган по месту нахождения организации с приложением решения о ликвидации. Уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица составляется по форме N Р15001, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей".

Каковы санкции за нарушение сроков уведомления о ликвидации


Внимание! Нарушение срока представления уведомления в налоговый орган влечет привлечение учредителей юридического лица к административной ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ), в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере 5 тыс. руб.
Сведения о ликвидационной комиссии (ликвидаторе) должны быть указаны в разделе ЕГРЮЛ, содержащем сведения о руководителе постоянно действующего исполнительного органа или иного лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности: должность "ликвидатор" или "председатель ликвидационной комиссии", их Ф.И.О., а также иные сведения, содержащиеся в Приложении А к форме N Р15002. Ликвидатором должны быть получены выписка из ЕГРЮЛ и свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ по форме N Р50003, подтверждающие официальные полномочия ликвидатора.

Что такое чистые активы ликвидируемого предприятия


Чистые активы - это балансовая стоимость имущества, имущественных прав и прочих активов, имеющихся у организации, уменьшенная на сумму ее обязательств (кредиторской задолженности).
Методика расчета чистых активов для акционерных обществ установлена Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ (далее - Порядок) (утв. Приказом Минфина России N 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг N 03-6/пз от 29.01.2003). В отношении обществ с ограниченной ответственностью методика расчета чистых активов нормативно не установлена, однако к ним можно применять вышеупомянутый Порядок (см. Письмо Минфина России от 26.01.2007 N 03-03-06/1/39). Формула расчета чистых активов выглядит следующим образом:

Чистые активы = Сумма активов - Сумма обязательств.

В соответствии с п. 3 Порядка в состав активов, принимаемых для расчета, включаются:
- внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
- оборотные активы, показываемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы).

Внимание! Из состава активов, участвующих в расчете, исключаются стоимость собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, а также задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал. При этом стоимость собственных акций определяется как сумма фактических затрат на их выкуп.

В соответствии с п. 4 Порядка в состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
- долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
- кредиторская задолженность;
- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
- резервы предстоящих расходов;
- прочие краткосрочные обязательства.
В составе пассивов не учитываются следующие данные бухгалтерского баланса:
- строка 410 "Уставный капитал";
- строка 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров";
- строка 420 "Добавочный капитал";
- строка 430 "Резервный капитал";
- строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";
- строка 640 "Доходы будущих периодов".
Экономический смысл расчета чистых активов заключается в следующем.
Если полученная в результате расчета величина чистых активов отрицательна, это означает, что всех средств (в т.ч. внеоборотных активов) организации не хватит для погашения ее обязательств. В этом случае нужно применять процедуру банкротства.
Если стоимость чистых активов является величиной положительной, ее следует сравнить с величиной уставного капитала. Если стоимость чистых активов превышает размер уставного капитала - это нормально, в противном случае возможна принудительная ликвидация организации.
Величина чистых активов - это сумма оценки имущества компании после уплаты всех долгов. Она не может быть меньше, чем уставный капитал организации по ее учредительным документам.

Второй шаг при ликвидации предприятия


Ликвидатор должен составить смету расходов на период ликвидации. При этом ему необходимо учитывать как минимум следующие факторы: сроки увольнения персонала, а также план реализации имущества компании.
Далее ликвидатор в соответствии со ст. 63 ГК РФ помещает в органах печати, публикующих данные о государственной регистрации, сведения о ликвидации юридического лица, порядке и сроке заявления требований его кредиторами.
В настоящее время сведения о государственной регистрации юридических лиц (в т.ч. об их ликвидации) подлежат публикации на сайте ФНС России и в учрежденном ею средстве массовой информации - журнале "Вестник государственной регистрации" (Приказ ФНС России от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@ "Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации").

"Свой парень" или издержки демократии



Некоторые специалисты предостерегают: чересчур демократичный стиль управления способен нанести непоправимый вред делу. Объясняют они это тем, что эффективность власти напрямую связана с некоей ее отстраненностью, которая во многом достигается благодаря закрытости начальника.
Да, многие люди ждут от начальства определенного стереотипа поведения. И когда начальник начинает вести себя, как равный, шутит, рассказывает истории из личной жизни, жалуется на какие-то свои неприятности, как у равных просит совета, он тем самым как бы принижает свой статус. И некоторые люди воспринимают это как слабость, неуверенность в себе. В их глазах он — «ненастоящий начальник». Но многие воспринимают это вполне нормально. Более того, им импонируют его близость и доступность, И то, что начальник разрешает обращаться к себе на ты и по имени, и то, что пройти к нему можно в любое время, минуя секретаршу и прочие препоны. А главное то, что возникает приятное ощущение, что все равны, никто не выше и не ниже.
Да, если подчиненные очень сознательны, а начальник вежлив и тактичен независимо от настроения, таким отношениям можно только позавидовать.
Но когда дружелюбный еще вчера начальник вдруг начинает выговаривать проштрафившимся подчиненным, последние оскорбляются страшно.
Но если сегодня начальник под настроение устраивает пьянку на работе, рассказывает подчиненным о своих неприятностях, проблемах и прочем личном, взывая к их сочувствию, а на завтра (под другое настроение) начинает их распекать за что-либо, подчиненные реагируют, как правило, довольно агрессивно. И это легко объяснимо. Вчера в них (как в собеседниках) нуждались, и все были равны, сегодня им дают понять, что равенство было мнимым.
Психологи утверждают, что подобные конфликты связаны с подменой ролей и возможны даже в том случае, если начальник общается запанибрата абсолютно искренне.
Психологи от управления рекомендуют различать истинный и мнимый демократизм (иначе говоря, то, что мы все привыкли называть панибратством). И если первый проявляется как дань искреннего уважения руководителя к личности сотрудника, к его взглядам, профессиональному опыту, то второй — это всего лишь мнимое, искусственное равенство в деловых отношениях, не имеющее оснований, кроме скрытого пренебрежения к устоявшимся правилам и нормам. А порой — желание выглядеть « современным ».
Во втором случае стремление руководителя к общению на равных создает иллюзию равенства. Причем только иллюзию, ведь настоящее равноправие в данной ситуации практически невозможно. Увы! Проблема в том, что равенство в данной ситуации может быть только иллюзией. Если от кого-то напрямую зависит ваша зарплата, если кто-то по долгу службы просто обязан периодически вас подгонять или заставлять что-то переделывать, трудно быть равными.
Принципиально важна последовательность в построении отношений с подчиненными. Талант начальника как раз и заключается в умении держать дистанцию. Дистанция — это защитный панцирь для руководителя, позволяющий не спровоцировать подчиненного на панибратские отношения. Особенно это важно для начинающего руководителя или для руководителя с не слишком сильным характером.
Чем сильнее руководитель как личность, тем меньше значения для него имеет дистанция.
А вот молодому руководителю лучше не сокращать дистанцию в отношениях с подчиненными, особенно если он по профессиональным качествам в чем-то им уступает.

Дистанция в отношениях с подчиненными


Неумение сохранять дистанцию — одна из грубейших ошибок руководителя в общении с подчиненными.
По результатам различных исследований можно вывести следующую закономерность: чем больше дистанция между начальником и подчиненным, чем меньше между ними эмоциональных зависимостей, тем эффективнее они работают вместе. По этой причине многие работодатели стали в последнее время отказываться от так называемого «семейного принципа» в бизнесе.
Неумение разделять человеческие и деловые отношения, резкие перепады от дружелюбия к жесткости, игры в демократию — все это приводит к тому, что руководитель совершенно теряет свой авторитет в глазах подчиненных. Это беда многих наших менеджеров.
Да, нам хочется, как всегда, догнать и перегнать запад, в том числе в области деловых взаимоотношений. Казалось бы, чего проще, море пособий, изучай — и следуй рекомендациям. На практике же получается невероятный винегрет из западных советов и наших традиций. Например, начитавшись западных книжек, советующих называть каждую уборщицу по имени и интересоваться личными проблемами подчиненных, руководитель решает строить свои отношения с подчиненными именно по этому принципу — и с нетерпением ждет обещанного чуда: как только они это заметят, тут же оценят, восхитятся — и будут работать, как волки, и дорожить своим начальником. Но при этом он безбожно путает и имена, и подробности личной жизни своих подчиненных. Сотрудник, вначале приятно пораженный участием начальника, подробно рассказывает о своих проблемах, связанных с дочерью, назавтра при встрече начальник ласково улыбается и спрашивает: «Как там ваш сынок, с ним все в порядке?» И сразу становится ясно, что вчерашние интерес и участие были показными.
Наивно думать, что люди не чувствуют неискренности такого отношения.
Поэтому, как бы вам ни хотелось» выглядеть демократом, подумайте, это действительно потребность вашей души либо влияние моды. Потому что если вы в глубине души считаете своих подчиненных хуже и ниже себя, ваши игры в демократию кончатся плачевно
Неумение сохранять дистанцию проявляется, в первую очередь, в фамильярности.
Общение начальника с подчиненными не должно быть фамильярным.
й хуже нет, когда руководитель постоянно декларирует: «мы — один коллектив», «мы — одна семья, друзья» и так далее, а потом в состоянии раздражения начинает кричать на всех и грозить всевозможными карами. Интересное получается равенство! Мы все не любим, когда нам лгут. И не уважаем лжецов.
Фамильярность может быть диаметрально различной по происхождению.
Бывает, и, к сожалению, слишком часто, от неосознанной мании величия, когда все «там, внизу» кажутся мелкими сошками, и совершенно естественно звучит «ты» в обращении и к молодым сотрудникам, и к пожилым, например, уборщице, лаборантке, машинистке, то есть к тем, кого данный начальник настолько не воспринимает равными себе, что даже их возраст не вызывает у него естественного уважения. Наоборот, он искренне полагает, что если обращается на «ты» к подчиненному, тем самым как бы оказывает ему милость. То есть мы имеем обычное хамство, основанное на высокомерии.
Бывает фамильярность и от желания быть «своим среди своих». Да, это может казаться комфортным, когда все кругом маши, васи, гены, и сам такой же, не работа, а дружеские посиделки. Тот самый либеральный стиль, когда хочется демонстрировать минимум власти, максимум дружбы. Но дружеское общение подразумевает, что вы просите, а не приказываете, а подчиненный оказывает услугу, а не выполняет свою работу, за которую, в общем-то, получает зарплату. То есть, отдавая распоряжения, вы автоматически как бы оказываетесь у него в долгу. И еще. Приказ должен быть выполнен. Просьба — не обязательно. И каковы ваши действия дальше? Рано или поздно вы начинаете возмущаться. Вы раздражены, напоминаете подчиненному, что он — подчиненный, при этом разговор идет на «ты», в результате он тоже на вас дуется и уж точно не испытывает к вам никаких дружеских чувств, вдобавок вы теряете время.
И еще. Когда вы предлагаете подчиненному перейти на «ты», вы можете считать это проявлением симпатии со своей стороны, но для него это может быть дискомфортно. Особенно если это женщина. У каждого человека свои потребности в дистанции. И чрезмерная чужая дружелюбность тоже может восприниматься как агрессия.
Да, во многих коллективах, когда люди долго работают вместе, они часто переходят на «ты», но этот процесс происходит естественно.

Стоит ли обращаться с подчиненными на "Вы", но без отчества


Сейчас модно обращаться друг к другу по имени, без отчества, но на «вы». На западный манер. Звучит, безусловно, уважительно — и где-то даже стильно. Ко, опять же, принимая пожилого сотрудника на работу, стоит у него самого поинтересоваться, какая форма обращения лично ему была бы приятна. Потому что многих людей, особенно в возрасте, это шокирует. Ну, привыкли они за последние лет 25—30, что все обращались к ним по имени-отчеству, и для них просто «Маша» или даже более уважительное «Мария» звучит уничижительно. Вы можете быть с ними не согласны по этому поводу, но считаться с их мнением вы должны.

Фамильярность с подчиненными


Фамильярность — это не только обращение на «ты». И влезание в семейные дела, и непрошенные советы по поводу прически и стиля одежды. Да, во многих фирмах есть определенные требования к внешнему виду, о них сотрудника предупреждают при приеме на работу. Если ваши подчиненные работают с людьми, вы, безусловно, вправе требовать, чтобы они выглядели соответствующим образом. Но от нечего делать нельзя давать бестактные советы типа «тебе это не идет», «розовый цвет вас полнит», «а диету не пробовали?», «приличные люди такое не носят»... Ваши подчиненные в силу субординации и воспитанности часто не могут ответить вам тем же. Возможно, у них тоже есть свои мнения по поводу и вашего внешнего вида, и вашей личной жизни. Будьте тактичны!
И не стоит обманывать себя, дескать, я отношусь к ним с симпатией и советы даю для их блага. Ограничьтесь работой.
Еще часто бывает, особенно в небольших коллективах, особенно не сильно загруженных работой, такая ситуация, когда начальник испытывает желание поделиться с окружающими своими личными проблемами. Все мы люди, все мы нуждаемся в сочувствии и понимании, и когда рядом нет друга, который выслушал бы и посопереживал, возникает естественный соблазн использовать с этой целью подчиненных. А куда они денутся? Выслушают, как миленькие, и сочувствие выразят. Правда, интуитивно каждый понимает, что, раскрываясь, мы становимся беззащитнее, и хочется выслушать ответные признания. Вроде естественное желание: я рассказываю им о своих проблемах, пусть расскажут о своих. Когда вы рассказываете о себе, вы это делаете потому, что испытываете желание с кем-нибудь поделиться. А они вынуждены слушать. А вот есть ли у них желание посвящать вас в свою личную жизнь, это другой вопрос... И очень часто находится сметливый подчиненный, который начинает жестоко эксплуатировать вашу слабость. Вначале все выглядит просто замечательно. Пока остальные вяло изображают вежливый интерес, он — воплощенное внимание и сочувствие и просто горит желанием помочь утрясти ваши проблемы. Естественно, вы начинаете испытывать к нему noвышенный интерес и симпатию — еще бы, такой внимательный и тонкий человек, и так вас понимает! И его желание сблизиться с вами кажется вам таким по-человечески понятным — ведь все мы в глубине души верим, что должны быть кому-то интересны и необходимы.
И мысль о том, что его к нам влекут не только и не столько наши душевные качества, как-то забывает прийти нам в голову... Постепенно он становится вашим доверенным лицом. А через какое- то время вы вдруг понимаете, что он практически сел вам на голову — потому что от человека, которому вы поверяете ваши душевные тайны, невозможно требовать ни соблюдения элементарной дисциплины, ни качественного выполнения работы...
Бывает и хуже. Когда, попав под влияние такого человека, вы начинаете оценивать других своих подчиненных с его подсказки.
Где не соблюдается элементарная дистанция, возникает множество возможностей для манипулирования вами.
И все же часто дистанцию не умеют соблюдать не начальники, а подчиненные. Поэтому не стоит окружать себя людьми, которые не чувствуют границы, за которую нельзя переступать. Если сотрудник неисправим, возможно, с ним лучше расстаться.
Не всегда фамильярного человека можно уволить или вывести из круга общения. Тогда стоит выработать систему защиты от него: например, приглашать на встречи через секретаря, просить изложить его предложения в письменном виде.
Поддерживать деловой тон помогает правило «вытянутой руки». Разговаривая о работе, не стоит подходить к человеку ближе, чем на расстояние вытянутой руки. Дистанция меньше 60 см создает дискомфорт, вызывает у вашего собеседника на подсознательном уровне чувство тревоги и желание отстраниться.
Разговор через стол — еще один способ внести в отношения долю недостающей официальности.
Самый простой способ формализации отношений — обращение по имени-отчеству к тому, кто привык к обращению по имени.
Конечно, все не так просто. Есть успешные руководители, которые здороваются с людьми на ходу, ведут разговоры только о деле, но подчиненные любят и уважают их. Есть успешные руководители, которые поддерживают практически дружеские отношения с сотрудниками, но их начальственный авторитет от этого тоже не страдает.
Главное в выборе дистанции — она должна быть абсолютно естественна для вас. Комфортна. Потому что в конечном итоге, успешный руководитель — это тот, кто не притворяется.

Осторожно: Вами манипулируют


Когда вы не соблюдаете дистанцию в отношениях с подчиненными, вы создаете возможность манипулирования вами.
Чаще всего мы создаем манипуляторов сами. Порой не думая о последствиях ради сиюминутной выгоды, порой, как нам кажется, ради благого дела.
Многие руководители в надежде лучше контролировать деятельность сотрудников, поощряют доносчиков и сплетников.
Статус доносчика очень опасен, как для него, так и для руководителя. Люди презирают доносчиков и тех, кто пользуется их услугами.
Кроме того, вы создаете себе дополнительную опасность. Ведь чего вы ждете от доносчика? Информации. И вы склонны ей доверять. А кто владеет информацией, тот владеет всем! В данном случае информацией владеет доносчик, и, естественно, у него возникает желание использовать ее для своих целей. Это он определяет, какой именно частью информации ему выгодно поделиться с вами, а о чем ему удобнее умолчать. Он имеет возможность сместить акценты, а то и вовсе исказить информацию, чтобы настроить вас определенным, нужным ему образом.
В умелых руках информация — мощное оружие. И имейте в виду: если человек по призванию — доносчик, ничто не помешает ему точно так же доносить на вас конкурентам либо вашему начальству.

Нет страшнее для деятельности фирмы сплетника и клеветника. Если вы начнете прислушиваться к их речам, вам такого наговорят! Если вы мнительны, самолюбивы, нет ничего проще, чем настроить вас против кого угодно, поделившись с вами рассказом о том, какого низкого мнения о вас такой-то подчиненный.
Вдобавок сплетники и клеветники провоцируют затяжные и глубокие конфликты в коллективе.
Разумный руководитель сразу пресекает их деятельность или увольняет.

Не заводите «любимчиков»!


Да, так приятно, когда кто-то ест нас глазами и из шкуры готов выпрыгнуть ради нашего удовольствия, так хочется приблизить к себе такого тонко чувствующего и преданного нам человека! Они обольщают вполне профессионально. Увы, не вы и не ваша исключительность — причина их пылко демонстрируемой любви, а обычные шкурные интересы. То есть их цель — приблизиться к начальству как можно ближе и получить возможность, во-первых, влиять на ваши решения, а во-вторых, сделать карьеру с минимумом затрат. И именно они чаще всего становятся предателями, когда появляется первая возможность продать вас кому-нибудь рангом повыше.
Манипулируют своим начальством и по-другому.
Кто-то по простоте, получив задание, спешит его сделать, а потом вроде как болтается без дела, пока его не озадачат следующим. Более мудрый завалит стол бумагами (типа: «глядите, я весь в работе») и спокойно занимается своими личными делами, а у пробегающего мимо начальства — полная иллюзия, что сотрудник вкалывает, не поднимая головы.
Один из приемов — взять на себя побольше различных поручений, чтобы в дальнейшем был повод сослаться на свою перегруженность работой. Да, не успел в срок, но чего же вы хотите, нагрузили, как семерых! И вы же еще чувствуете себя виноватым.
Или такой прием, как сознательное затягивание работы. Когда сроки горят, вам никуда не деться, приходится выделять в помощь других сотрудников.
Ошибка в задании — просто подарок для некоторых. Вместо того, чтобы сразу обратиться за необходимыми разъяснениями, подчиненный тянет до последнего, а потом объясняет с невозмутимым видом, что с заданием не справился, так как вы неточно его сформулировали»
Некоторым очень ловко удается эксплуатировать свою якобы бестолковость. И то им надо показать, и это, и, в конце концов, руководитель либо передает работу другому, либо и сам не замечает, что половину ее уже сделал сам.
Есть подчиненные, которые любят обвинять руководителя, что он сам ничего не делает, но вечно норовит загрузить до невозможности других. И вообще, в такой обстановке нельзя работать. Пытаться с ними ладить — бесполезно. Таким людям нравится изображать из себя обиженных в надежде, что удастся вызвать у начальства комплекс вины, и тогда будет легче добиться каких-либо льгот и послаблений. Разумеется, этот номер проходит только с мягкими по натуре и совестливыми начальниками.
Справиться с подобными манипуляциями несложно. Главное — оценивать работу подчиненных по результатам.
И ставить зарвавшихся на место. Но это возможно при наличии определенной дистанции между вами.
Куда сложнее, если перед этим имел место элементарный подкуп. Нет, не взятка, разумеется, а например, сердобольный сотрудник предлагает достать дефицитное лекарство для вашего родственника (и достает) или познакомить вас с членом прием¬ной комиссии вуза, в который собралась ваша дочь, или намекает, что у него связи в военкомате, а вашему сыну 18. И обычное чувство благодарности связывает вас по рукам и ногам так, что вы чувствуете себя совершенно беспомощным. Ну как можно распекать человека, пусть и за дело, если он перед этим так вас выручил!
Для манипуляции годятся как сильные ваши стороны, так и слабые. Кто-то манипулирует вашей добротой, а кто-то тщеславием и отсутствием доверия к людям. Наверное, полностью избавиться от этого риска невозможно. Но чтобы свести чужие манипуляции к минимуму, стоит анализировать свои реакции — ваши решения были продиктованы деловой необходимостью и вашим желанием, либо вы пошли на поводу у другого человека? И — обязательно и непременно — сохранять дистанцию!

Оформление командировки и списание командировочных расходов

Направление работников в служебные командировки в настоящее время регулируется Трудовым кодексом РФ и Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение N 749).
Понятие служебной командировки дано в ст. 166 ТК РФ. Это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Таким образом, понятие "командировка", равно как и "командировочные расходы", применимо только к тем работникам, которые работают в организации на основании трудовых договоров (см. Письмо Минфина России от 13.11.2006 N 03-03-04/1/755).
В Положении N 749, которое применяется с 25 октября 2008 г., нет норм, ограничивающих срок командировки.

Документальное оформление командировки


Дело в том, что существуют два различных документа, имеющие одно и то же назначение (дублирующие друг друга), - приказ о направлении работника в командировку и командировочное удостоверение. Эти документы, во-первых, подтверждают производственный характер командировки, во-вторых, позволяют определить ее продолжительность.
Организация имеет право по своему усмотрению оформлять направление работников в командировку либо двумя документами (приказом и командировочным удостоверением), либо только одним - командировочным удостоверением.
При отсутствии командировочного удостоверения с отметками о выбытии и прибытии в место назначения налоговые органы, скорее всего, откажут организации в праве учесть соответствующие командировочные расходы в целях налогообложения прибыли (Письма Минфина России от 26.05.2008 N 03-03-06/2/60 и от 23.05.2007 N 03-03-06/2/89).
Командировочное удостоверение может не выписываться лишь при однодневных командировках (Письма Минфина России от 26.05.2008 N 03-03-06/2/60 и от 24.04.2008 N 03-03-06/2/45).
Положение N 749 обязывает организацию выписывать командировочные удостоверения всем работникам, которые направляются в командировки на территории РФ, а также в государства - участники СНГ, на границах с которыми в соответствии с межправительственными соглашениями отсутствует пограничный контроль (т.е. в паспортах не проставляются отметки о пересечении границы).
При командировании работников в иные зарубежные страны командировочные удостоверения выписывать не нужно. В этом случае достаточно оформить приказ, в котором указывается цель командировки и ее длительность. После возвращения работника из командировки для документального подтверждения расходов на командировку необходимо снять копии с тех страниц загранпаспорта, на которых находятся отметки о датах пересечения границ соответствующих государств.
При отсутствии в загранпаспорте отметок о датах пересечения границ каждого иностранного государства документами, служащими основанием для выплаты суточных, могут являться иные документы, подтверждающие время нахождения работника в том или ином государстве (приказ руководителя организации о командировании работника, билеты, посадочные талоны, счета за проживание в гостинице) (Письмо Минфина России от 08.09.2006 N 03-03-04/1/660).
Не позднее трех дней по возвращении из командировки работник обязан составить авансовый отчет (форма N АО-1), к которому должны быть приложены оправдательные документы: авиа- и (или) железнодорожные билеты (подтверждающие расходы на проезд), счета гостиниц (подтверждающие расходы на проживание) и другие документы, подтверждающие произведенные расходы.
Оправдательные документы, составленные на иностранных языках, должны иметь построчный перевод (на отдельном листе) на русский язык (Письмо Минфина России от 12.05.2008 N 03-03-06/2/47), который может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самой организации. При этом организация вправе самостоятельно определить лицо, осуществляющее перевод первичных учетных документов на русский язык, закрепив обязанность работника по осуществлению переводов в его должностных инструкциях. Этой же позиции придерживается и Минфин России (см. Письмо от 20.03.2006 N 03-02-07/1-66).

Возмещаемые расходы на командировку


При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).
К возмещаемым расходам трудовым законодательством отнесены (ст. 168 ТК РФ):
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Главное условие возмещения - чтобы работодатель разрешил перед командировкой произвести работнику эти расходы или одобрил их после возвращения.
Перечень командировочных расходов для целей налогообложения прибыли приведен в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно этому подпункту ими признаются, в частности, расходы на:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие;
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Согласно ст. 252 НК РФ обязательным условием для включения всех затрат в состав расходов, принимаемых при налогообложении прибыли, является их экономическая обоснованность, наличие подтверждающих документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ, и связь с деятельностью, направленной на получение доходов.
Момент признания командировочных расходов в налоговом учете зависит от выбранного организацией метода учета доходов и расходов.
Если организация применяет метод начисления, то расходы на командировки признаются в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
При использовании кассового метода расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Поэтому затраты на командировку при кассовом методе признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором был утвержден авансовый отчет, но только в части, не превышающей сумму выданного ранее аванса. Если по авансовому отчету получился перерасход, то эта часть командировочных расходов включается в расходы только после погашения задолженности организации перед работником.
Обратите внимание! Все расходы командированного работника должны подтверждаться оправдательными документами. Если работник не может представить оправдательные документы (например, он потерял билет), то организация может возместить ему понесенные расходы на основании его заявления, но эти расходы для целей налогообложения прибыли учитываться не будут.
Исключением из этого правила являются только суточные. Они выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, и их общая сумма фиксируется только в авансовом отчете. Никакие отчетные документы по израсходованным суточным к авансовому отчету прилагать не требуется.

Суточные за время командировки


Суточные выплачиваются командированному работнику за все время командировки, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения N 749).
При определении общей величины суточных следует учитывать, что днем отъезда (первым днем командировки) считается день отправления соответствующего транспортного средства (самолета, поезда и т.п.) из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия транспортного средства в место постоянной работы.
Если, например, поезд отправляется до 24 часов включительно, днем отъезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки.
Обратите внимание! Если работник направлен в командировку в местность, откуда он каждый день может возвращаться к своему постоянному месту жительства, суточные ему не выплачиваются.
Положение N 749, вступившее в силу с 25 октября 2008 г., предусматривает, что работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом, для командировок на территории иностранных государств (п. 20 Положения).
С 1 января 2009 г. нормирование суточных для целей налогообложения прибыли отменено. И теперь организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на всю сумму суточных в размере, установленном внутренним локальным нормативным актом (коллективным договором, приказом, положением о командировках и т.п.).
Однако нужно помнить, что в п. 3 ст. 217 НК РФ установлены нормативы суточных, которые применяются в целях исчисления НДФЛ:
для командировок по России - 700 руб. в сутки;
для зарубежных командировок - 2500 руб. в сутки.
Указанные нормативы установлены с 1 января 2008 г. и сохранили свое действие на 2009 г. Соответственно, если суточные работникам выплачиваются в большем размере, то сумма превышения должна облагаться НДФЛ.
Обратите внимание! При зарубежных командировках суточные, как правило, выплачиваются работникам в иностранной валюте. Для целей исчисления НДФЛ их нужно пересчитывать в рубли (чтобы сравнить с необлагаемой нормой). Пересчет необходимо осуществлять по курсу ЦБ РФ, действующему на дату выплаты суточных (Письмо Минфина России от 01.02.2008 N 03-04-06-01/27).
Что касается страховых взносов, то п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 N 212-ФЗ гласит: «При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.»
Те нормы, которые установлены в п. 3 ст. 217 НК РФ, применимы лишь в целях исчисления НДФЛ.

Расходы на проезд в командировку


Расходы на проезд учитываются в целях налогообложения в сумме фактических затрат, подтвержденных первичными документами.
НК РФ не ограничивает размер расходов по оплате проезда работника к месту командировки и обратно. Поэтому организация может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, фактически понесенные расходы на проезд, подтвержденные первичными документами, в том числе и билеты по тарифу "бизнес-класс" (Письмо Минфина России от 21.04.2006 N 03-03-04/2/114).
Если работник едет в командировку железнодорожным транспортом в вагоне повышенной комфортности, в стоимость железнодорожного билета может быть включена стоимость дополнительных сервисных услуг (набор питания, предметы первой необходимости и гигиены, включая постельные принадлежности, печатная продукция и услуги по обеспечению личной безопасности).
Поскольку стоимость дополнительных сервисных услуг формирует стоимость услуги по проезду по железной дороге, организация может учесть для целей налогообложения прибыли полную стоимость железнодорожного билета (включая стоимость дополнительных сервисных услуг). С этим не спорит и Минфин России (Письмо от 24.07.2008 N 03-03-06/2/93).
При этом стоимость сервисных услуг не включается в доход работника, облагаемый НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-01/125).
В последнее время все большее распространение получают так называемые электронные авиабилеты (билеты, оформленные в бездокументарной форме). Покупка такого билета не препятствует возможности учесть его стоимость в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Оправдательными документами в этом случае могут являться распечатка электронного документа на бумажном носителе и посадочный талон (Письма Минфина России от 21.08.2008 N 03-03-06/1/476, от 17.07.2007 N 03-03-06/4/99 и от 08.09.2006 N 03-03-04/1/660).
Минфин согласился с тем, что расходы на проезд работника на такси в аэропорт при направлении в служебную командировку как внутри страны, так и за ее пределы могут быть включены в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 13.04.2007 N 03-03-06/4/48 и от 22.05.2007 N 03-03-06/2/82).
При этом не забывайте о необходимости документального подтверждения таких расходов. Чтобы учесть расходы на такси в целях налогообложения, организация должна иметь кассовый чек, подтверждающий оплату стоимости проезда, и квитанцию с указанием маршрута поездки. При безналичной оплате (если организация заключила договор на транспортное обслуживание своих работников) в качестве подтверждающих документов могут быть использованы акты, заявки, копии путевых листов и другие документы, подтверждающие стоимость и маршрут поездки, оформление которых предусмотрено договором с автотранспортным предприятием.
В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ организация имеет право на вычет сумм НДС по командировочным расходам, в том числе по расходам на проезд к месту командировки и обратно.
По расходам на проезд НДС принимается к вычету в полном объеме на основании проездных документов (билетов), в которых сумма налога выделена отдельной строкой.
Счет-фактура в этом случае не нужен. Об этом сказано в п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
Подтверждает такой подход и Минфин России в Письме от 16.05.2005 N 03-04-11/112.
При этом вычет возможен только в тот период, когда работник вернется из командировки и сдаст авансовый отчет с приложенным к нему бланком использованного билета (Письмо Минфина России от 20.05.2008 N 03-07-11/197).
Если сумма НДС в билете не выделена, то она расчетным путем не определяется и к вычету не принимается. При этом полная стоимость билета включается в расходы при исчислении налога на прибыль (см. Письмо Минфина России от 04.12.2003 N 04-03-11/100).
Организация может приобрести билеты по безналичному расчету. При этом возможна следующая ситуация: в бланках полученных билетов НДС не выделен, но при этом агентство выставляет организации счет-фактуру на стоимость купленных билетов, в котором сумма НДС выделена.
В Письме УФНС России по г. Москве от 10.01.2008 N 19-11/603 указано, что вычет по расходам на проезд возможен только в том случае, если сумма НДС выделена в бланке билета.

Расходы на проживание в командировке


Расходы на проживание в гостинице в период командировки принимаются в целях налогообложения прибыли в сумме фактических затрат на основании квитанций или счетов за проживание в гостинице и чеков ККТ (при оплате гостиницы за наличный расчет).
Если работник привез в качестве подтверждающего расходы документа бланк строгой отчетности, то кассовый чек для подтверждения расходов не требуется (Письмо Минфина России от 23.11.2006 N 03-01-15/11-316).
Нужно иметь в виду, что, по мнению Минфина России, организация может учесть расходы на аренду квартиры в целях налогообложения прибыли, но только в той части, которая приходится на периоды, в течение которых квартира использовалась для проживания командированных работников (Письмо Минфина России от 25.01.2006 N 03-03-04/1/58).
Похожая ситуация имеет место, когда организация покупает квартиру, чтобы использовать ее как гостиницу для проживания командированных работников.
Минфин России считает, что расходы по содержанию такой квартиры могут быть учтены при налогообложении прибыли, но, как и в случае с арендой, только в той доле, которая приходится на периоды проживания в ней работников (Письмо Минфина России от 20.06.2006 N 03-03-04/1/533).
Возможна ситуация, когда работник, вернувшийся из командировки, не представляет документы, подтверждающие расходы на проживание. Такие компенсации в составе расходов в целях налогообложения прибыли учесть нельзя, поскольку они не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ (документально не подтверждены).
При этом с 1 января 2008 г. в случае непредставления работником документов, подтверждающих оплату жилья во время командировки, суммы денежных средств, выданных ему организацией для оплаты найма жилого помещения, освобождаются от обложения НДФЛ в пределах 700 руб. (командировки по стране) и 2500 руб. (зарубежные командировки) за каждый день нахождения в командировке. Этот порядок предусмотрен п. 3 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 05.02.2008 N 03-04-06-01/30).
Для применения вычета по НДС по расходам на проживание (п. 7 ст. 171 НК РФ) работник должен привезти из командировки счет из гостиницы, являющийся бланком строгой отчетности, на основании которого НДС можно принять к вычету. Не возражает против этого и Минфин России (см. Письмо от 25.03.2004 N 16-00-24/9).
Если в бланке строгой отчетности НДС выделен отдельной строкой, то эту сумму можно заявить к вычету без счета-фактуры (Письмо Минфина России от 21.12.2007 N 03-07-11/638).
Если счет гостиницы, привезенный работником, не удовлетворяет требованиям, предъявляемым к бланкам строгой отчетности (например, он отпечатан не типографским способом, а распечатан на простом принтере), то для вычета НДС обязательно нужен счет-фактура.
Никакие другие документы (счета или акты, выписанные организациями гостиничного хозяйства, но не являющиеся бланками строгой отчетности) применяться в целях получения вычета по НДС не могут (см. Письма Минфина России от 24.04.2007 N 03-07-11/126 и от 11.10.2004 N 03-04-11/165).
Если работник привез из командировки счет за проживание в гостинице произвольной формы (не бланк строгой отчетности) и кассовый чек, то вся сумма расходов подлежит включению в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Вышло Письмо Минфина России, в котором говорится, что при налогообложении прибыли в составе расходов учитываются затраты на основании квитанций или счетов за проживание в гостинице, включая суммы налога на добавленную стоимость (Письмо Минфина России от 22.05.2007 N 03-03-06/1/279).
Обратите внимание! Вычет НДС по расходам по найму жилого помещения возможен только в том случае, если речь идет о проживании на территории Российской Федерации.
Полная стоимость проживания (вместе с НДС) включается в этом случае в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письма Минфина России от 09.02.2007 N 03-03-06/1/74, УФНС России по г. Москве от 03.11.2004 N 26-12/71411).
Прочие расходы
При направлении работников в зарубежные командировки организация несет расходы, связанные с оформлением и выдачей виз.
В некоторых организациях отдельным категориям сотрудников, направляемых в командировку, возмещаются расходы за пользование услугами залов официальных делегаций (VIP-залов) в аэропортах.
Имейте в виду: налоговые органы категорически настаивают на том, что такие расходы не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Кроме того, по мнению налоговиков, организация должна включить указанные суммы компенсаций в состав доходов командированных сотрудников, облагаемых НДФЛ (Письмо Минфина России от 28.12.2006 N 03-05-01-04/346).
Так что включение таких расходов в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, равно как и неудержание с них НДФЛ, скорее всего, приведет организацию в суд.

Как зарегистрировать ИП - Прозрачная бухгалтерия консультирует


В соответствии с нормами российского законодательства индивидуальные предприниматели (далее - ИП) могут осуществлять различные виды деятельности, при этом используя несколько систем налогообложения:
1. Упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).
2. Систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) для определенных видов деятельности.
3. Предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при выполнении определенных условий могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН).
4. Каждый индивидуальный предприниматель может применять традиционную (обычную) систему налогообложения своих доходов от предпринимательской деятельности.
Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности, один из которых переведен на уплату ЕНВД, то в отношении остальных видов деятельности может применяться УСН, ЕСХН или обычная система налогообложения.
Выбор систем налогообложения осуществляется самими предпринимателями, за исключением ЕНВД. Выбор системы гражданин может сделать как одновременно с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя, так и впоследствии. Если будущий предприниматель желает использовать УСН или ЕСХН, то он вправе подать заявление об этом в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. Только в этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять УСН или уплачивать ЕСХН с даты своего создания. Если же он не уложился в данный срок или вообще не подал такого заявления, то автоматически считается, что он применяет обычную систему налогообложения. Добровольно изменить этот режим предприниматель может только с начала следующего календарного года, подав соответствующее заявление в установленные Налоговым кодексом сроки.
Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности, свои сроки уплаты, сроки и формы представления отчетности.

КАК ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ В КАЧЕСТВЕ
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ


Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (по месту регистрации) (Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей") в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.
Документы представляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. Иные способы представления документов в регистрирующий орган могут быть определены Правительством Российской Федерации.

Каковы требования к оформлению документов для регистрации ИП


Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Заявление, представляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица (далее - заявитель), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. При этом заявитель указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством Российской Федерации данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).
При государственной регистрации ИП заявителем может являться физическое лицо, обращающееся за государственной регистрацией или зарегистрированное в качестве ИП.

Какой документ должен получить ИП в налоговой при регистрации


Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом.
Заявителю выдается расписка в получении документов с указанием перечня и даты их получения регистрирующим органом, в случае если документы представляются в регистрирующий орган непосредственно заявителем. Расписка должна быть выдана в день получения документов регистрирующим органом.
В ином случае, в том числе при поступлении в регистрирующий орган документов, направленных по почте, расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов регистрирующим органом, по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении.
Регистрирующий орган обеспечивает учет и хранение всех представленных при государственной регистрации документов.
Регистрирующий орган не вправе требовать представления других документов кроме документов, установленных настоящим Федеральным законом.

Каков пакет документов для регистрации ИП в налоговой


Для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя необходимо подать в налоговый орган по месту жительства (месту регистрации) следующий комплект документов:
а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации (по форме N Р21001 - в одном экземпляре);
б) копию основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве ИП, является гражданином Российской Федерации);
в) копию документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве ИП, является иностранным гражданином);
г) копию документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве ИП, является лицом без гражданства);
д) копию свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копию иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве ИП, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);
е) копию документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве ИП, является иностранным гражданином или лицом без гражданства);
ж) подлинник или копию документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве ИП, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе);
з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копию свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копию решения органа опеки и попечительства или копию решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве ИП, является несовершеннолетним);
и) документ об уплате государственной пошлины.
Верность копии документа, представляемого при государственной регистрации, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю при выдаче регистрирующим органом расписки.

В каком случае регистрации ИП невозможна


Не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве, либо не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве ИП, либо не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.

Выплата дивидендов в обществе, применяющем "упрощенку"



Дивиденды - это часть прибыли акционерного общества, или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в соответствии с количеством и видом акций, долей, находящихся в их владении. Они объявляются обычно ежеквартально советом директоров. Выплачиваемые до конца финансового года дивиденды называются промежуточными или предварительными дивидендами. По завершении финансового года выплачиваются финальные дивиденды. Выплачиваются дивиденды акционерам в день, назначенный советом директоров, известный как дата регистрации.
Глава 26.2 НК РФ об упрощенной системе налогообложения не ограничивает право общества, применяющего эту систему, распределять чистую прибыль между учредителями. И в пункте 5 статьи 346.11 НК РФ указано, что "упрощенцы" не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных в НК РФ.
Если исходить из определения, данного в пункте 1 статьи 43 НК РФ, то выплаты из чистой прибыли учредителям общества, применяющего УСН, распределенные пропорционально долям учредителей, являются дивидендом. Таким образом, общество будет обязано удержать с доходов учредителей - физических лиц НДФЛ по ставке 9%.
В принципе, от порядка, который должны соблюдать все другие фирмы, выплачивающие своим владельцам дивиденды, это ничем не отличается. Кроме одной важной тонкости.
Как известно, организации, применяющие "упрощенку", освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Это предусмотрено в пункте 3 статьи 4 Закона "О бухгалтерском учете".
Ведение бухгалтерского учета "упрощенцам" заменяет налоговый учет показателей их деятельности, который ведется при помощи Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Она утверждена приказом МНС России от 28 октября 2002 года N БГ-3-22/606.
Однако если фирма на УСН собирается выплачивать дивиденды, то от параллельного ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности ей не отвертеться. Как считает Минфин России, законодательством установлено, что дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, а чистая прибыль может быть посчитана только на основании бухгалтерской отчетности.
Данная позиция отражена в письмах Минфина России от 11 марта 2004 года N 04-02-05/3/19 и от 22 июля 2004 года N 03-03-05/1/85. Вывод из данных писем, сделанный в отношении акционерных обществ, в полной мере распространяется и на общества с ограниченной ответственностью.
УМНС России по г. Москве в письме от 8 октября 2004 года N 21-09/64877 добавляет, что при применении "упрощенки" чистая прибыль должна определяться налогоплательщиком аналогично порядку, предусмотренному в пункте 23 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденного приказом Минфина России от 6 июля 1999 года N 43н.
Но это не единственное доказательство необходимости вести бухгалтерский учет, для того чтобы иметь право начислить и выплатить дивиденды.

Каким организациям нельзя выплачивать дивиденды


Существуют ограничения, при которых начислять и выплачивать дивиденды нельзя, они перечислены в пункте 1 статьи 29 Закона N 14-ФЗ. Так вот, одним из них является недопустимость принятия решения о распределении чистой прибыли в том случае, если на момент принятия этого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда (или станет меньше их размера в результате принятия такого решения).
Для оценки стоимости чистых активов обществ с ограниченной ответственностью следует руководствоваться Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 года N 10н/03-6/пз.
В пункте 2 этого документа установлено, что для оценки стоимости чистых активов составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности. Если посмотреть в приведенную в приложении к этому порядку таблицу, то станет ясно, что при расчете оценки стоимости чистых активов должны использоваться показатели бухгалтерского баланса, получение которых без данных бухгалтерского учета невозможно.
Таким образом, так как, по идее, основная цель учреждения фирмы - это получение от нее прибыли, которую можно распределить в виде дивидендов, то право не вести бухгалтерский учет, имеющееся у "упрощенцев", становится бессмысленным.

Другие возможности получения дохода учредителем от фирмы


Конечно, выплата дивидендов деньгами - наиболее выгодный, с точки зрения налогообложения, вариант.
При выплате доходов в виде дивидендов экономия достигается за счет более низкой ставки НДФЛ по дивидендам. Ведь, согласитесь, 9%- это меньше, чем 13%. Кроме того, на дивиденды не начисляются страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Наиболее приятно это для тех предприятий, которые относятся не к первому классу профессионального риска, а к другим - более высоким.
Но, как мы убедились выше, выплата дивидендов не всегда бывает возможна. В этом случае учредителям приходится хорошенько подумать, каким образом получить свой доход.

Обновление 4.20.2 программы Налогоплательщик ЮЛ

Основное отличие версии 4.20.2 от версии 4.20.1:
-Разработано ПО ввода и формирования XML файла в формате передачи данных в соответствии с приказом ФНС России от 20.04.2010 № ММВ-7-6/196@ Заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1)
-Разработано ПО ввода и формирования XML файла в формате передачи данных в соответствии с приказом ФНС России от 20.04.2010 № ММВ-7-6/196@ Сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-2)
-Разработано ПО ввода и формирования XML файла в формате передачи данных в соответствии с приказом ФНС России от 20.04.2010 № ММВ-7-6/196@ Уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-3)
-Разработано ПО ввода и формирования XML файла в формате передачи данных в соответствии с приказом ФНС России от 20.04.2010 № ММВ-7-6/196@ Уведомления об изменении объекта налогообложения (форма № 26.2-6)
-Разработано ПО ввода и формирования XML файла в формате передачи данных в соответствии с приказом ФНС России от 20.04.2010 № ММВ-7-6/197@ Заявления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-1)
-Разработано ПО ввода и формирования XML файла в формате передачи данных в соответствии с приказом ФНС России от 20.04.2010 № ММВ-7-6/197@ Сообщения об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-2)
-Разработано ПО ввода и формирования XML файла в формате передачи данных в соответствии с приказом ФНС России от 20.04.2010 № ММВ-7-6/197@ Уведомления об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-3)
-Доработано ПО ввода налоговой декларации 3-НДФЛ в части корректного заполнения стр.200 листа Л (с учетом листов З,И)
-Доработано ПО ввода налоговой декларации по водному налогу в части корректного отображения разделителя ( (точка с запятой) в реквизитах лицензии во всех разд.2 в соответствии с Порядком по ее заполнению
-Доработано ПО в части восстановления реквизита налогоплательщика - ФЛ "Страховой номер(СНИЛС)" в ветке "ФНС.Сведения о регистрации и постановке на учет" пункта меню <Настройки/Налогоплательщики>"
-Доработано ПО в части формирования файла бухгалтерского баланса страховой организации (КНД 0711001) с 4 кв. 2009г.
-Доработано ПО в части формирования файла бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда (КНД 0710101) с 4 кв. 2009г.
-Доработано ПО в части формирования файла и бумажного носителя с двумерным штрих-кодом символики PDF417 налоговой декларации по сельскохозяйственному налогу (раздел 2.1)
Скачать обновление 4.20.2

УСН на основе патента для ИП



Упрощенная система налогообложения на основе патента была введена Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ с 1 января 2006 г. и действует в тех субъектах Российской Федерации, региональные власти которых успели принять соответствующий закон, утвердить перечень видов предпринимательской деятельности, по которым индивидуальным предпринимателям разрешается на территории субъекта Российской Федерации применение УСН, и размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из включенных в данный перечень видов предпринимательской деятельности.

Каковы условия применения предпринимателем УСН на основе патента


Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, не более пяти человек за налоговый период и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, окраска и пошив обуви;
3) изготовление валяной обуви;
4) изготовление текстильной галантереи;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
7) изготовление оград, памятников, венков из металла;
8) изготовление и ремонт мебели;
9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;
12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
13) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;
14) изготовление изделий народных художественных промыслов;
15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
17) выделка и крашение шкур животных;
18) выделка и крашение меха;
19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
20) расчес шерсти;
21) стрижка домашних животных;
22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
23) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
25) изготовление и ремонт деревянных лодок;
26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
27) распиловка древесины;
28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
29) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;
30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
31) чистка обуви;
32) деятельность в области фотографии;
33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
34) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
35) предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
36) оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
37) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
38) автотранспортные услуги;
39) предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;
40) техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;
41) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
43) услуги по уборке жилых помещений;
44) услуги по ведению домашнего хозяйства;
45) ремонт и строительство жилья и других построек;
46) производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
47) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
48) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
49) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
50) услуги по остеклению балконов и лоджий;
51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
52) услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;
53) тренерские услуги;
54) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
55) производство хлеба и кондитерских изделий;
56) передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;
57) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
58) ветеринарные услуги;
59) услуги платных туалетов;
60) ритуальные услуги;
61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
62) услуги общественного питания;
63) услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);
64) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
65) оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
66) выпас скота;
67) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
68) занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
69) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.
Следует обратить внимание, что применять патентную форму УСН вправе индивидуальный предприниматель, осуществляющий только один из предусмотренных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ видов деятельности. Получить два или три патента на разные виды деятельности нельзя. Причем индивидуальный предприниматель, осуществляющий один из перечисленных видов предпринимательской деятельности, не обязан переходить на УСН на основе патента. Это дело добровольное.

Какие документы должен иметь ИП для применения УСН на основе патента


Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности.
Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

На какой срок ИП может получить патент на применение УСН


Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Где действителен патент на применение индивидуальным предпринимателем УСН


Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.
Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации.

Каков порядок работы ИП на основе патента на применение УСН


В Письме Минфина России от 9 февраля 2006 г. N 03-11-02/34 разъяснен порядок ведения учета и составления отчетности индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН на основе патента:
- такие предприниматели должны учитывать полученные доходы и произведенные расходы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 167н;
- налоговые декларации, предусмотренные ст. 346.23 НК РФ, индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН на основе патента, не представляются;
- в то же время на основании п. 4 ст. 346.11 НК РФ названной категорией налогоплательщиков представляется статистическая отчетность, установленная Росстатом (Госкомстатом России) для индивидуальных предпринимателей;
- в соответствии с п. 4 ст. 346.11 НК РФ при осуществлении расходов в наличной денежной форме индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, должны соблюдать положения Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40, и правила применения средств ККТ.

От чего зависит стоимость патента на применение УСН для ИП


Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, вместо единого налога оплачивают стоимость патента.
Годовая стоимость патента равняется потенциально возможному годовому доходу налогоплательщика, умноженному на ставку налога. При этом ставкой налога признается ставка, применяемая в соответствии с уже действующим законодательством по УСН для индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде дохода (6%). Размер потенциально возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации на указанный в абзаце втором пункта 2 статьи 346.12 НК РФ коэффициент-дефлятор.

С какого момента можно перейти на применение УСН для ИП на основе патента


Перейти на новый режим предприниматель может с начала любого месяца, и использовать его - в течение от одного месяца до года (п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ). Период, на который выдается патент, не может переходить на следующий календарный год (Письмо от 14 августа 2007 г. N 03-11-02/230). Иными словами, индивидуальный предприниматель перед началом IV квартала не вправе потребовать выдачи ему патента на следующие 12 месяцев.
Если патент приобретен сроком меньше чем на год, его стоимость также будет пропорционально снижена (п. 6 ст. 346.25.1 НК РФ).

Когда необходимо уведомить налоговую о решении перейти на применение УСН для ИП на основе патента


О желании получить патент предприниматель должен уведомить соответствующим заявлением налоговую инспекцию, в которой состоит на учете, не менее чем за месяц до перехода. Форма N 26.2.П-1 "Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента" утверждена Приказом ФНС России от 31.08.2005N САЭ-3-22/417. В заявлении указываются полный адрес места жительства, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, период действия патента, даты начала и окончания действия патента, вид предпринимательской деятельности.
Выдачу патента (или уведомления об отказе) инспекторы обязаны произвести в 10-дневный срок (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ).

Каков порядок оплаты патента на УСН для ИП


Оплата патента производится в два этапа: треть - в течение 25 дней после начала применения нового налогового режима, а оставшаяся часть - не позднее 25 дней после окончания срока действия патента (п. п. 8, 10 ст. 346.25.1 НК РФ).
Поскольку на налогоплательщиков, применяющих УСН на основе патента, распространяются нормы, установленные ст. ст. 346.11 - 346.25 НК РФ (п. 1 ст. 346.25.1), они имеют право уменьшать стоимость патента (но не более чем на 50%) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за соответствующий период времени (ст. 346.21 НК РФ). Уменьшение стоимости патента должно осуществляться на сумму страховых взносов, уплаченных до внесения оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных после оплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.

Какие нарушения ИП, применяющего патент, вызовут санкции налоговой


Если предприниматель просрочит первую часть оплаты либо внесет ее не полностью, право на применение УСН на основе патента будет потеряно и предпринимателю придется платить налоги по общей системе.
При нарушении условий применения УСН на основе патента, в том числе привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера)работников, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, будет превышать за налоговый период пять человек, или осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта Российской Федерации, а также при неоплате (неполной оплате) 1/3 стоимости патента в срок, установленный п. 8 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.
Индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Также следует учесть, что при неуплате или неполной уплате оставшейся стоимости патента с индивидуального предпринимателя взыскиваются штрафные санкции в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, предусмотренные ст. 122 НК РФ.
Индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, вправе перейти на УСН на основе патента как с 1 января, так и в течение календарного года,при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок.
Если же индивидуальный предприниматель применяет УСН, то в течение этого года и до его окончания он не вправе перейти на УСН на основе патента (Письмо Минфина России от 4 мая 2006 г. N 03-11-02/108).

Что ждет бизнес в 2011 году - Считаем страховые взносы

Предсказания будущего – вещь неблагодарная, можно не угадать и потерять репутацию хорошего экстрасенса. Но для того, чтобы спрогнозировать качественное грядущее увеличение налоговой нагрузки на российский бизнес в 2011 году, экстрасенсом быть не надо. А если проанализировать последствия этого в цифрах, то становится страшно за будущее рынка труда и вообще за будущее большой части россиян, живущих от зарплаты до зарплаты.
С 1 января 2011 года вступает в силу Часть 2 статьи 12 Федерального Закона РФ от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Статья 12. Часть 2.гласит: «Применяются следующие тарифы страховых взносов:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;
2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента;
4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.»
Одновременно с 1 января 2011 года перестают действовать пониженные тарифы страховых взносов для организация на ОСНО установленные п. 1 статьи 57 ФЗ №212-ФЙ, и для организаций, применяющих УСН и ЕНВД, установленные пунктом 2 части 2 статьи 57 ФЗ №212-ФЗ на 2010 год, по которым плательщики УСН и ЕНВД платили только 14% от Фонда Оплаты Труда (ФОТ) в Пенсионный фонд.
Обратите внимание на то, что организации, применяющие УСН и ЕНВД, не входят в перечень лиц, для которых статьей 58 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов в переходный период 2011-2014 годов, и, соответственно совокупная величина страховых взносов для таких предприятий составит 34% от сумм выплат и других вознаграждений физическим лицам.
Следовательно, для организаций на основной системе налогообложения нагрузка со следующего года увеличивается на 8%, для применяющих УСН и ЕНВД – на 20%. То есть пострадают в какой-то степени средний бизнес и в очень большой степени малый бизнес.

Рассмотрим на примерах расчет страховых взносов в 2010 и 2011 годах для среднего и малого бизнеса отдельно


Пример 1. ООО «Радость труда» со штатом 50 человек применяет основную систему налогообложения. ФОТ, облагаемый страховыми взносами, в апреле 2010 года составил 875 000 руб. Было начислено страховых взносов:
875 000 руб. х 20% = 175 000 руб. – в ПФР (страховые + накопительные)
875 000 руб. х 2,9% = 25 375 руб. – в ФСС
875 000 руб. х 1,1% = 9 625 руб. – в ФФОМС
875 000 руб. х 2% = 17 500 руб. – в ТФОМС
Всего страховые взносы составили 227 500 руб.
С 01.01.2011г этот расчет будет выглядеть так:
875 000 руб. х 26% = 227 500 руб. – в ПФР (страховые + накопительные)
875 000 руб. х 2,9% = 25 375 руб. – в ФСС
875 000 руб. х 2,1% = 18 375 руб. – в ФФОМС
875 000 руб. х 3% = 26 250 руб. – в ТФОМС
Всего при том же ФОТ страховые взносы составят 297 500 руб. Увеличение составляет 70 000 руб.
Такое устойчивое предприятие, как ООО «Радость труда» может себе позволить такое увеличение расходов без сокращения штатов или уменьшения зарплат.

Пример 2. ООО «Мечта» имеет в штате 10 сотрудников и применяет упрощенную систему налогообложения доходы-расходы. В апреле 2010 г выплаты, облагаемые страховыми взносами, составили 180 000 руб. Было начислено страховых взносов:
180 000 руб. х 14% = 25 200 руб.
С 01.01.2011 г ООО «Мечта» должно начислить на этот ФОТ 180 000 руб. х 34% = 61 200 руб.
Увеличение составит 36 000 руб.
Для такого начинающего предприятия, как ООО «Мечта» - это весьма солидная прибавка расходов.
Выдержат ли маленькие предприятия и индивидуальные предприниматели такую нагрузку, не меняя своей кадровой политики? Останутся ли зарплаты в этих предприятиях по-прежнему в среднем 17 500 руб. – 18 000 руб., или «белая» часть скатится до 4 330 руб.? Как такие расчеты скажутся на ценах на выпускаемую этими предприятиями продукцию? Пока одни вопросы.

Как сэкономить на страховых взносах


Предложение работодателей отдельным своим работникам зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)не будет безопасным.
С такими работниками-предпринимателями заключается не трудовой, а гражданско-правовой договор на выполнение определенных работ (оказание услуг). И здесь экономия на налогах кажется очевидной. Но есть большой риск, что суд может квалифицировать гражданско-правовую сделку с работниками как мнимую. Ведь предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Мнимая сделка, т.е. сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей последствия, ничтожна (ст. 170 ГК РФ).
Тогда будут доначислены все налоги обоим сторонам трудовых отношений.
Минимальный риск – замена части зарплаты компенсациями. Способ относительно безопасен, если компенсации грамотно оформлены и составляют разумную часть зарплаты (15–20 процентов).

Изменения в Статье 58 Закона о страховых взносах


В октябре 2010 Госдума утвердила поправки в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ о размере страховых взносов для предприятий, применяющих УСН. Они значительно снижены в переходный период 2011 - 2019 годов для определенных видов деятельности.
 
Rambler's Top100 PR-CY.ru