Еще поправки в НК, вступающие в 2013 г

Кроме изменений, упомянутых в предыдущем посте, важны также и следующие поправки в НК, вступаюшие в действие с 1 января 2013 года.

Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков

В перечень информации, которую предоставляют банки в налоговый орган, включены сведения о наличии вкладов (депозитов) или об остатках денежных средств на них, выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) у организаций, предпринимателей и физлиц, не имеющих статус ИП (п. 2 ст. 86 НК РФ в ред. Закона № 97-ФЗ).

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* До 1 января 2013 года налоговые органы не имели права получать эту информацию, тем более в отношении физлиц, что часто использовалось недобросовестными предпринимателями для сокрытия своей коммерческой деятельности от ревизоров. Теперь налоговикам будет проще доказать ведение физлицом предпринимательской деятельности без регистрации.

Налоговая тайна

Расширен перечень сведений, которые не являются налоговой тайной (подп. 6 п. 1 ст. 102 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.06.11 № 162-ФЗ (далее — Закон № 162-ФЗ))

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* Теперь к налоговой тайне не относятся сведения, которые предоставляются в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах. Эти поправки связаны с регулированием процедур денежных переводов, функционированием электронных платежных систем и осуществлением надзора в национальной платежной системе.

Налог на добавленную стоимость

Операции, не подлежащие налогообложению

1. От НДС освобождены некоторые услуги на фондовых, товарных и валютных рынках, в том числе оказываемые регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, клиринговыми организациями, маркет-мейкерами (подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.07.12 № 145-ФЗ (далее — Закон №145-ФЗ))

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* Эта поправка сделает российские компании, работающие в финансовом секторе, более конкурентоспособными, что будет способствовать повышению привлекательности российского финансового рынка.

2. От НДС освобождается ряд услуг по водоснабжению и водоотведению, предоставляемые управляющими организациями, приобретаемые у определенных лиц (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред. Федерального закона от 07.12.11 № 417-ФЗ (далее — Закон № 417-ФЗ))

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
Изменение выгодно для компаний. Однако если эти услуги после 1 января 2013 года будут приобретаться у других, в том числе посреднических компаний, то операции по реализации этих услуг облагаются НДС по ставке 18% в общем порядке.

Счет-фактура

Налогоплательщики не составляют счета-фактуры по операциям реализации ценных бумаг, за исключением брокерских и иных посреднических услуг (п. 4 ст. 169 НК РФ в ред. Закона № 145-ФЗ)

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
Данная норма введена в результате освобождения от НДС ряда услуг, осуществляющихся на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках.

Налог на прибыль

Доходы, полученные в рамках благотворительной деятельности

Уточнен порядок сдачи отчета налогоплательщиками, получившими имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, а также целевые поступления или целевое финансирование (абз. 2 п. 14 ст. 250 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 206 ФЗ (далее — Закон № 206-ФЗ))

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
Налогоплательщики, получившие имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или финансирование, по окончании налогового периода представляют в инспекцию по месту своего учета отчет о целевом использовании этих средств в составе налоговой декларации. Ранее отчет представлялся по форме, утвержденной Минфином России.

Амортизационная премия

Нет необходимости восстанавливать амортизационную премию при продаже основного средства до истечения пяти лет с начала эксплуатации. Обязанность по восстановлению осталась только при продаже объекта взаимозависимому лицу (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ в ред. Закона № 206-ФЗ)

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* Возможно, эта поправка сподвигнет большее количество компаний применять амортизационную премию.

Стоимость амортизируемого имущества

При определении остаточной стоимости основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, вместо показателя первоначальной стоимости необходимо использовать показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы или подгруппы (п. 1 ст. 257 НК РФ в ред. Закона № 206-ФЗ)

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* С 2013 года Налоговый кодекс содержит четкие правила определения остаточной стоимости имущества, по которому была применена амортизационная премия. Это позволит избежать разногласий с налоговыми органами.

Расчет сумм амортизации

Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, права на которые подлежат госрегистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его госрегистрации (п. 4 ст. 259 НК РФ в ред. Закона № 206-ФЗ)

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* Теперь компании вправе начислять амортизацию сразу после ввода объекта в эксплуатацию, что является положительным моментом для всех налогоплательщиков. Ранее для этого требовалось документальное подтверждение подачи документов на госрегистрацию (п. 11 ст. 258 НК РФ утратил силу с 2013 года).

Повышающие коэффициенты к норме амортизации

Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент только в отношении амортизируемых основных средств, которые будут приняты на учет до 1 января 2014 года (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ в ред. Закона № 206-ФЗ)

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* Фактически законодатели запретили применять повышающие коэффициенты к тем ОС, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2014 года. Это самый невыгодный вариант разрешения спорных вопросов по применению повышающих коэффициентов.

Расходы при реализации основных средств

При реализации ОС взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента введения его в эксплуатацию остаточная стоимость объекта увеличивается на сумму восстановленной амортизационной премии (п. 1 ст. 268 НК РФ в ред. Закона № 206-ФЗ).

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* До введения такой поправки доходы компании фактически облагались дважды. Так, до 2013 года организация, которая продала ОС до истечения пятилетнего срока, не только была обязана восстановить премию и включить ее во внереализационные доходы, но и не могла уменьшить доход, полученный от продажи такого ОС (письмо Минфина России от 09.10.12 № 03-03-06/1/527).

Признание доходов при методе начисления

Датой реализации недвижимого имущества для получения дохода признается дата его передачи приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче (п. 3 ст. 271 НК РФ в ред. Закона № 206-ФЗ).

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* Ранее существовали споры, на какую дату признавать доход: на дату передачи, на дату подачи документов на госрегистрацию или на дату самой госрегистрации сделки по продаже. Теперь эта неясность снята, хотя Налоговый кодекс закрепил самый невыгодный вариант для продавца.

Упрощенная система налогообложения

Налогоплательщики

При расчете лимита стоимости амортизируемого имущества для целей «упрощенки» учитывается только остаточная стоимость основных средств (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ).

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* Теперь остаточная стоимость нематериальных активов не влияет на право организации применять спецрежим, что расширит количество организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих право на применение упрощенной системы налогообложения.

Лимит по доходам для применения «упрощенки»

Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право на применение спецрежима, остался равным 60 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ).
Также пункт 4 статьи 346.13 НК РФ дополнен абзацем — в случае, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему, при определении величины лимита доходов учитываются доходы по обоим спецрежимам.

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* Оставление лимита по доходам неизменным выгодно для компании, так как ранее в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ было ограничение в 20 млн. руб. и действия этого пункта были временно приостановлены с 20 июля 2009 года по 1 января 2013 года. На срок приостановления был установлен предельный размер доходов в сумме 60 млн. руб. во временно действовавшем пункте 4.1 статьи 346.13 НК РФ.

Прекращение применения «упрощенки»

Закреплен порядок действий налогоплательщика и срок их выполнения в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН (п. 8 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ).

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* В случае прекращения применения упрощенной системы налогообложения организация обязана подать в налоговую инспекцию уведомление не позднее 15 рабочих дней.
Кроме того, для налогоплательщиков, прекративших вести деятельность, в отношении которой применялась УСН, установлены особые сроки уплаты налога и представления декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Переоценка валютных ценностей

Отменена обязанность переоценивать валютные ценности и обязательства (подп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ утратил силу — Закон № 94-ФЗ). Также отменяется обязанность учитывать в доходах и расходах положительные и отрицательные курсовые разницы при переоценке валютных ценностей и обязательств (п. 5 ст. 346 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ).

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* Теперь переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в связи с изменением курса не производится, доходы и расходы от такой переоценки не определяются и не учитываются.

Порядок исчисления и уплаты налога

Начал действовать уточненный порядок уменьшения единого налога (авансовых платежей по налогу) на суммы страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также пособий по временной нетрудоспособности (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ),

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* В частности, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, могут уменьшить сумму налога в том числе на размер пособий по временной нетрудоспособности в части, оплаченной работодателями за первые 3 дня болезни, но не покрытой выплатами из ФСС.
Это невыгодно для компании, так как в последнее время чиновники признавали, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшить налог на всю сумму пособий, выплаченных работнику, независимо от того, за чей счет такая выплата осуществлялась (письма Минфина России от 13.12.11 № 03-11-06/2/169 и ФНС России от 15.06.11 № ЕД-4-3/9475).

Налоговая декларация

Установлен срок уплаты налога и подачи декларации в случае прекращения «упрощенной» деятельности (ст. 346.23 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ),

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* Изменения значительно ограничили налогоплательщика, закрепив конкретные сроки. Так, при утрате права на применение УСН уплатить налог и подать декларацию налогоплательщик должен не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение данного спецрежима.
Ранее таких сроков установлено не было. Поэтому налогоплательщики могли подать декларацию в любой момент после перехода на общий налоговый режим, но не позднее 31 марта следующего года. Уплатить налог нужно было также в общем порядке (не позднее дня подачи налоговой декларации), но можно было сделать это и до наступления срока.

Государственная пошлина

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины

Установлено новое правило подтверждения оплаты госпошлины (абз. 4 и 5 п. 3 ст. 333.18 НК РФ — Федеральный закон от 28.07.12 № 133-ФЗ),

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* Теперь факт уплаты госпошлины подтверждается информацией об уплате государственной пошлины, направляемой платежной системой в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах. При наличии такой информации в системе дополнительное подтверждение уплаты плательщиком госпошлины не требуется, что, несомненно, выгодно для компаний и ИП.

Размеры государственной пошлины

С 1 января 2013 года утратили силу ряд статей, устанавливающих размеры государственной пошлины (п. 10 ст. 333.19 и п. 13 ст. 333.21 НК РФ утратили силу — Федеральный закон от 27.12.09 № 374-ФЗ),

Как новшество повлияет на работу компании или ИП в 2013 году
* Так, госпошлина отменена:
— за повторную выдачу копий решений, приговоров, судебных приказов и т. д. в судах общей юрисдикции и мировыми судьями (п. 10 ст. 333.19 НК РФ утратил силу);
— за повторную выдачу копий решений, приговоров, судебных приказов и т. д. по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (п. 13 ст. 333.21 НК РФ утратил силу).

ИП реализует медицинские товары

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в сфере торговли медицинскими товарами, в определенных случаях могут воспользоваться льготой по уплате НДС. Такое право налогоплательщикам предоставляет пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, из которого следует, что не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ:
- важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;
- технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
- очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);
- протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним.
Рассмотрим наиболее подробно каждую из указанных групп.

ИП реализует льготную медицинскую технику

Как указано выше, для каждой группы медицинских товаров, на которые распространяется льгота по пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, Правительством РФ должен быть утвержден соответствующий перечень. В данном случае таким документом является Перечень медтехники, утвержденный Постановлением Правительства РФ N 19 от 17.01.2002 "Об утверждении Перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории РФ не подлежит обложению НДС", из которого видно, что принадлежность той или иной медицинской техники к этому Перечню определяется соответствующим кодом ОКП (Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301).
На первой ступени классификации ОКП располагаются классы продукции (XX 0000), на второй - подклассы (XX X000), на третьей - группы (XX XX00), на четвертой - подгруппы (XX XXX0) и на пятой - виды продукции (XX XXXX). Таким образом, перечисленные в перечне группы медицинской техники, а также входящие в них подгруппы и виды продукции должны освобождаться от обложения НДС. Например, такие виды продукции, как аппарат для искусственного кровообращения (код 94 4481 ОКП) и аппарат "искусственная почка" (код 94 4482 ОКП), входят в подгруппу "Аппараты и устройства для замещения функций органов и систем организма" (код 94 4480 ОКП), которая, в свою очередь, является составной частью группы "Приборы и аппараты для лечения, наркозные. Устройства для замещения функций органов и систем организма" (код 94 4400 ОКП). Под кодом 94 4400 ОКП не зарегистрировано ни одно изделие медицинской техники, так как данный код определяет группу медицинской техники. Поэтому принадлежность какой-либо медтехники к соответствующей группе Перечня должна определяться на основании принципа построения ОКП.
Вместе с этим чиновники отмечают (Письмо Минздрава России N 2510/2698-02-23 от 25.03.2002 "О принадлежности отдельных видов медицинской техники к Перечню важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники"), что на практике названия продукции, указанные в регистрационных удостоверениях, сертификатах соответствия или иных документах, могут не совпадать с названиями групп, подгрупп и видов медицинской техники по кодам ОКП, утвержденным в Перечне медтехники. В этом случае чиновники советуют хозяйствующим субъектам обратиться в Минздрав, который при необходимости может подтвердить принадлежность конкретной продукции к утвержденному Перечню.

При реализации изделия медназначения и медтехнику следует различать

В целях применения льготы по уплате НДС, предусмотренной пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, индивидуальным предпринимателям следует четко отграничивать медицинскую технику от изделий медицинского назначения. Однако каким образом это сделать?
По мнению контролирующих органов (Письмо Росздравнадзора N 04-16491/07 от 28.08.2007"О регистрации изделий медицинского назначения"), в данном случае хозяйствующим субъектам следует руководствоваться Регламентом, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России N 735 от 30.10.2006 "Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития по исполнению государственной функции по регистрации изделий медицинского назначения", в котором четко прописан порядок регистрации изделий медицинского назначения. В соответствии с данным документом в регистрационных удостоверениях указывается следующая информация: кому выдано регистрационное удостоверение (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, зарегистрированные в РФ), наименование медицинского изделия, фирма - производитель медицинского изделия, класс потенциального риска, код ОКП, номер и дата Приказа Росздравнадзора о регистрации изделия медицинского назначения.
Чиновники в Письме разъяснили, что при регистрации медицинской техники в регистрационном удостоверении после слов "изделие медицинского назначения" в скобках указывается "изделие медицинской техники". При регистрации изделий медицинского назначения данная запись отсутствует. Таким образом, этот факт позволяет однозначно идентифицировать изделия медицинского назначения и изделия медтехники. Срок действия всех регистрационных удостоверений не ограничен.

Относятся ли к медтехнике автомобили скорой помощи?

По мнению Минфина (Письмо от 02.06.2008 N 03-07-07/65), нет, не относятся, то есть при реализации автомобилей скорой помощи предприниматель должен исчислить НДС в общеустановленном порядке и уплатить его в бюджет.
В обосновании своей точки зрения чиновники указали, что в Перечень медтехники включены средства для перемещения и перевозки, которым в соответствии с ОКП присвоен код 94 5100. В группу продукции с указанным кодом включены носилки, тележки и прочие аналогичные средства. Что касается автомобилей скорой помощи, то на основании ОКП данной продукции присвоен код 45 1485, который в Перечне медтехники не поименован.
Таким образом, финансисты делают вывод: при реализации автомобилей скорой помощи применять освобождение по НДС оснований не имеется независимо от наличия у налогоплательщика регистрационного удостоверения, выданного Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития, согласно которому данные автомобили отнесены к медицинской технике.
Не отстает в данном вопросе от Минфина и главное налоговое ведомство страны. По мнению ФНС (Письмо от 25.04.2007 N ШТ-6-03/349@), автомобили скорой медицинской помощи относятся к коду 45 1785 (автобусы санитарные) подкласса 45 1000 "Автомобили" класса 45 0000 "Изделия автомобильной промышленности" ОКП. Специализированные автомобили медицинского назначения не относятся к продукции с кодами 94 5100 "Оборудование санитарно-гигиеническое, средства перемещения и перевозки" или 94 5150 "Средства перемещения и перевозки медицинские (носилки, тележки и др.)" класса 94 0000 "Медицинская техника" ОКП, в котором перечислены непосредственно различные медицинские изделия и оборудование. Автомобили в этот класс включены быть не могут. Одновременное присвоение продукции двух кодов ОКП не предусмотрено.

Реализация ИП комплектующих к медтехнике

На практике достаточно часто возникает вопрос: распространяется ли льгота, предусмотренная пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, на реализацию комплектующих к медтехнике?
Мы вынуждены констатировать, что в ответе на данный вопрос нам не помогут ни Налоговый кодекс, ни разъяснения контролирующих органов, которых попросту нет.
По мнению некоторых экспертов в области налогового законодательства, если комплектующие или запасные части реализуются вместе с медицинской техникой и в количестве, указанном в комплекте поставки, то они будут рассматриваться не как самостоятельные объекты, а как составные части медицинской техники (медицинского аппарата) и, соответственно, на них будет распространяться действие пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Правда, в данном случае у хозяйствующего субъекта в наличии должны быть регистрационное удостоверение Минздрава с указанием кодов продукции, соответствующих кодам ОКП, перечисленным в Перечне медтехники, и документ, подтверждающий комплект поставки медицинских аппаратов.
Более того, эксперты распространяют льготу по НДС и на реализацию комплектующих к медицинской технике в качестве самостоятельных изделий. Необходимое условие для этого - наличие копий регистрационных удостоверений Минздрава на данные изделия, выданные производителю, с указанием кодов ОКП продукции, подлежащей освобождению от обложения НДС.

Облагается ли НДС передача медтехники в лизинг?

По мнению столичных налоговиков (Письмо от 14.09.2005 N 19-11/65367), лизинговый платеж вне зависимости от учета предмета лизинга и от формирования отдельных его составляющих является единым платежом, производимым в рамках одного договора лизинга, поэтому оснований разделять его на плату за пользование имуществом и выкупной платеж нет.
Таким образом, лизинговые платежи, получаемые лизингодателем от лизингополучателей, в полном объеме включаются в оборот, облагаемый НДС, независимо от того, какое оборудование является предметом лизинга. Следовательно, расчетная сумма лизинговых платежей, включаемая в договор лизинга, должна быть увеличена на сумму НДС по ставке 18%.

Реализация ИП очков, линз и оправ для очков

В данном случае внимание предпринимателей следует обратить на Постановление Правительства РФ от 28.03.2001 N 240, содержащее Перечень линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению НДС. В вышеназванном списке кодов ОКП всего две позиции:
- группа товаров "Линзы для коррекции зрения" (код 94 8000 ОКП);
- подгруппа "Очки" (код 94 4260 ОКП) (причем лишь в части оправ для очков (код А-ОКП 94 4265), сами же очки не облагаются НДС на основании Перечня медтехники).

Реализация ИП линз (очков) для коррекции зрения с пониженным светопропусканием

Распространяется ли в отношении данной операции льгота по уплате НДС, предусмотренная пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ?
Забегая вперед, отметим, что позиция Минфина по решению данного вопроса - не в пользу предпринимателей. Так, в Письме от 11.03.2005 N 03-04-05/01 чиновники указали, что в Перечень линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению НДС включены линзы для коррекции зрения, предусмотренные кодом 94 8000 ОКП. В соответствии с данным Классификатором группировка линз для коррекции зрения (код 94 8000) содержит перечень группировок основного классификационного деления, включая линзы для коррекции зрения с пониженным светопропусканием (коды 94 8440, 94 8450 и др.).
Однако согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождение от обложения НДС на солнцезащитные линзы не распространяется. В связи с этим, по мнению финансистов, линзы для коррекции зрения с пониженным светопропусканием (в том числе коды 94 8440, 94 8450 и др. по ОКП) облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Примечание. По мнению Минфина, линзы для коррекции зрения с пониженным светопропусканием облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Вместе с тем судебные инстанции не разделяют точку зрения контролеров и при решении споров занимают позицию налогоплательщика.

Протезно-ортопедические изделия и техсредства
для реабилитации инвалидов

Перечень протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, а также перечень технических средств для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (включая автомототранспорт и материалы, которые могут быть использованы исключительно для этих целей) утверждены Постановлением Правительства РФ от 21.12.2000 N 998. Следует отметить, что в указанном документе только перечислены наименования таких товаров, а соответствующие им коды ОКП не приведены.
Определенный интерес в данном случае представляет Постановление ФАС ЦО от 12.01.2005 N А48-3458/04-15.
Как следует из материалов дела, налогоплательщиком представлена в инспекцию декларация по НДС, в которой указана стоимость не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) реализованных товаров (работ, услуг) в размере, превышающем 5 млн руб., в связи с применением льготы, предусмотренной абз. 4 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
По результатам камеральной проверки такой декларации контролеры приняли решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, установленной п. 1 ст. 122 НК РФ. Общая сумма налоговых претензий в данном случае составила порядка 1,3 млн руб.
Основанием для привлечения к налоговой ответственности и доначисления налога и пеней явилось, по мнению налогового органа, необоснованное применение налогоплательщиком льготы - освобождения от налогообложения реализации на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по Перечню, утвержденному Правительством РФ, в частности технических средств, включая автомототранспорт и материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, в связи с тем, что выпускаемая хозяйствующим субъектом продукция - воздухоочистители - не относится к изделиям медицинской техники и медицинского назначения, а является электротехническим прибором для очистки воздуха в помещениях.
Не согласившись с решением инспекции, налогоплательщик оспорил ненормативный акт в судебном порядке.
Рассматривая спор и удовлетворяя заявленные требования, суд обоснованно пришел к выводу о правомерности применения налогоплательщиком освобождения от налогообложения, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
В Перечень технических средств, утвержденный Постановлением Правительства РФ N 998, входят средства для контроля за обеспечением комфортных условий жизнедеятельности инвалидов, которые могут быть использованы только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в том числе термометры, барометры, увлажнители воздуха, воздухоочистители, обогреватели, сушилки тепловоздушные, поглотители запаха).
Судом установлено, что налогоплательщик осуществляет выпуск и реализацию на территории РФ продукции (электростатические фильтры типа ЭФВА), которая в соответствии с гигиеническими заключениями Минздрава является очистителями воздуха.
Как указал суд, предназначение воздухоочистителя, то есть профилактика инвалидности путем предупреждения возникновения легочных заболеваний и осложнения различных инфекционных и бронхолегочных заболеваний (бронхиальная астма, туберкулез, аллергия и т.д.), вызываемых неблагоприятными условиями окружающей воздушной среды, подтверждается также его техническим паспортом.
Более того, из имеющегося в материалах дела письма ГНЦ Института иммунологии Федерального управления медико-биологических и экстремальных проблем при Минздраве следует, что электронные воздухоочистители (электростатические фильтры ЭФВА), производимые данным хозяйствующим субъектом, предназначены для использования в любых помещениях в санитарно-эпидемиологических целях для очистки воздушной среды (для элиминации аллергенов: домашней пыли, пыльцы растений, болезнетворных бактерий, продуктов жизнедеятельности домашнего пылевого клеща, животных, тараканов, тяжелых металлов и др.). Также отмечено, что данные воздухоочистители относятся к техническим средствам, которые предназначены исключительно для профилактики инвалидности.
В ходе судебного разбирательства налоговый орган не представил доказательств, которые позволяют усомниться в правомерности применения налогоплательщиком предоставленной ему законодательством о налогах и сборах льготы по НДС.
Таким образом, решение налогового органа судом было отменено.

Пособия ФСС для ИП без работников

Физические лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, не обязаны уплачивать страховые взносы в ФСС России. Но они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этом случае у них появится право на получение соответствующих пособий.

Кто является плательщиком страховых взносов

В статье 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон N° 212-ФЗ) перечислены плательщики страховых взносов. Кроме работодателей, к ним относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (подп. 2 п. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ). В Законе № 212-ФЗ и других нормативных актах названные физические лица также именуются плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Они являются плательщиками страховых взносов в отношении самих себя. Если данные лица к тому же являются работодателями, то на выплаты в пользу наемных работников они также должны начислять страховые взносы во внебюджетные фонды (п. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ).

Начисление страховых взносов для ИП и его работников различны

Правила исчисления и уплаты страховых взносов ИП в отношении самих себя и в отношении наемных работников различны. Страховые взносы на выплаты и вознаграждения в пользу работников начисляются и уплачиваются ИП по общим правилам, установленным для всех работодателей. Одновременно такие страхователи в отношении самих себя начисляют и уплачивают страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года.
Согласно пункту 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ на ИП возложена обязанность по уплате страховых взносов в ПФР и ФОМС. А страховые взносы в ФСС такие страхователи перечислять не обязаны.
В то же время ИП, адвокаты, нотариусы, а также члены крестьянских (фермерских) хозяйств и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию. Основание — пункт 5 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). В этом случае они станут застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию и должны уплачивать страховые взносы в ФСС России. При выполнении данного условия у них появится право получать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как ИП добровольно вступить в ряды застрахованных лиц ФСС

Процедура постановки ИП на учет в органах ФСС России детально регламентирована в Порядке регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС РФ лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — Порядок регистрации). Этот документ был утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н.
Приняв решение о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, самозанятый ИП должен подать заявление в территориальный орган фонда по месту жительства. Форма такого заявления приведена в приложении № 1 к Порядку регистрации.
Одновременно с заявлением ИП - «доброволец» подает в фонд копии паспорта и свидетельства о постановке на налоговый учет (если таковое имеется). Индивидуальные предприниматели также должны представить копию свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Адвокатам следует подать копию удостоверения адвоката, а нотариусам — копию лицензии на осуществление нотариальной деятельности.
Все копии документов должны быть нотариально заверенными, или их можно заверить непосредственно в ФСС России, предъявив подлинники документов.
В течение пяти рабочих дней со дня получения заявления и документов фонд присваивает «добровольцу» регистрационный номер, вносит все сведения в реестр страхователей, формирует его учетное дело и вручает ему (направляет по почте) уведомление о регистрации. Форма данного уведомления приведена в приложении № 3 к Порядку регистрации.

Расчет суммы страховых взносов для ИП

ИП - «доброволец», зарегистрировавшись и став застрахованным лицом, обязан уплачивать страховые взносы в ФСС России. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование для самозанятых лиц установлены статьями 14 и 16 Закона № 212-ФЗ.
Напомним, что эти страхователи самостоятельно рассчитывают сумму добровольного страхового взноса в ФСС России исходя из стоимости страхового года (п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и п. 2 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Порядок определения стоимости страхового года установлен в пункте 2 статьи 13 Закона № 212-ФЗ и пункте 3 статьи 4.5 Закона № 255-ФЗ. Этот показатель рассчитывается как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.
Для самозанятых ИП применяются такие же тарифы страховых взносов, как и для организаций, применяющих общую систему налогообложения. При исчислении страховых взносов в ФСС России используется прежний тариф — 2,9% от облагаемой базы. Значит, расчет страховых взносов в ФСС России «добровольцами» осуществляется таким образом: МРОТ х 2,9% х 12.
Срок уплаты страховых взносов - не позднее 31 декабря текущего года.

Обратите внимание! Условием получения пособий ФСС для ИП является уплата взносов не за текущий, а за предыдущий календарный год

Сумму страхового взноса, исчисленную к уплате исходя из стоимости страхового года, самозанятые ИП в отличие от работодателей должны перечислять именно в том размере, в котором она начислена,то есть в рублях и копейках. Округление сумм платежей по страховым взносам для этих страхователей ни законами № 212-ФЗ и 255-ФЗ, ни подзаконными нормативными актами не предусмотрено.

УСН на основе патента для ИП

Упрощенная система налогообложения на основе патента была введена Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ с 1 января 2006 г. и действует в тех субъектах Российской Федерации, региональные власти которых успели принять соответствующий закон, утвердить перечень видов предпринимательской деятельности, по которым индивидуальным предпринимателям разрешается на территории субъекта Российской Федерации применение УСН, и размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из включенных в данный перечень видов предпринимательской деятельности.

Каковы условия применения предпринимателем УСН на основе патента

Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, не более пяти человек за налоговый период и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, окраска и пошив обуви;
3) изготовление валяной обуви;
4) изготовление текстильной галантереи;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
7) изготовление оград, памятников, венков из металла;
8) изготовление и ремонт мебели;
9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;
12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
13) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;
14) изготовление изделий народных художественных промыслов;
15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
17) выделка и крашение шкур животных;
18) выделка и крашение меха;
19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
20) расчес шерсти;
21) стрижка домашних животных;
22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
23) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
25) изготовление и ремонт деревянных лодок;
26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
27) распиловка древесины;
28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
29) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;
30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
31) чистка обуви;
32) деятельность в области фотографии;
33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
34) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
35) предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
36) оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
37) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
38) автотранспортные услуги;
39) предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;
40) техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;
41) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
43) услуги по уборке жилых помещений;
44) услуги по ведению домашнего хозяйства;
45) ремонт и строительство жилья и других построек;
46) производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
47) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
48) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
49) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
50) услуги по остеклению балконов и лоджий;
51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
52) услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;
53) тренерские услуги;
54) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
55) производство хлеба и кондитерских изделий;
56) передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;
57) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
58) ветеринарные услуги;
59) услуги платных туалетов;
60) ритуальные услуги;
61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
62) услуги общественного питания;
63) услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);
64) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
65) оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
66) выпас скота;
67) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
68) занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
69) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.
Следует обратить внимание, что применять патентную форму УСН вправе индивидуальный предприниматель, осуществляющий только один из предусмотренных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ видов деятельности. Получить два или три патента на разные виды деятельности нельзя. Причем индивидуальный предприниматель, осуществляющий один из перечисленных видов предпринимательской деятельности, не обязан переходить на УСН на основе патента. Это дело добровольное.

Какие документы должен иметь ИП для применения УСН на основе патента

Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности.
Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

На какой срок ИП может получить патент на применение УСН

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Где действителен патент на применение индивидуальным предпринимателем УСН

Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.
Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации.

Каков порядок работы ИП на основе патента на применение УСН

В Письме Минфина России от 9 февраля 2006 г. N 03-11-02/34 разъяснен порядок ведения учета и составления отчетности индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН на основе патента:
- такие предприниматели должны учитывать полученные доходы и произведенные расходы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 167н;
- налоговые декларации, предусмотренные ст. 346.23 НК РФ, индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН на основе патента, не представляются;
- в то же время на основании п. 4 ст. 346.11 НК РФ названной категорией налогоплательщиков представляется статистическая отчетность, установленная Росстатом (Госкомстатом России) для индивидуальных предпринимателей;
- в соответствии с п. 4 ст. 346.11 НК РФ при осуществлении расходов в наличной денежной форме индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, должны соблюдать положения Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40, и правила применения средств ККТ.

От чего зависит стоимость патента на применение УСН для ИП

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, вместо единого налога оплачивают стоимость патента.
Годовая стоимость патента равняется потенциально возможному годовому доходу налогоплательщика, умноженному на ставку налога. При этом ставкой налога признается ставка, применяемая в соответствии с уже действующим законодательством по УСН для индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде дохода (6%). Размер потенциально возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации на указанный в абзаце втором пункта 2 статьи 346.12 НК РФ коэффициент-дефлятор.

С какого момента можно перейти на применение УСН для ИП на основе патента

Перейти на новый режим предприниматель может с начала любого месяца, и использовать его - в течение от одного месяца до года (п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ). Период, на который выдается патент, не может переходить на следующий календарный год (Письмо от 14 августа 2007 г. N 03-11-02/230). Иными словами, индивидуальный предприниматель перед началом IV квартала не вправе потребовать выдачи ему патента на следующие 12 месяцев.
Если патент приобретен сроком меньше чем на год, его стоимость также будет пропорционально снижена (п. 6 ст. 346.25.1 НК РФ).

Когда необходимо уведомить налоговую о решении перейти на применение УСН для ИП на основе патента

О желании получить патент предприниматель должен уведомить соответствующим заявлением налоговую инспекцию, в которой состоит на учете, не менее чем за месяц до перехода. Форма N 26.2.П-1 "Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента" утверждена Приказом ФНС России от 31.08.2005N САЭ-3-22/417. В заявлении указываются полный адрес места жительства, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, период действия патента, даты начала и окончания действия патента, вид предпринимательской деятельности.
Выдачу патента (или уведомления об отказе) инспекторы обязаны произвести в 10-дневный срок (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ).

Каков порядок оплаты патента на УСН для ИП

Оплата патента производится в два этапа: треть - в течение 25 дней после начала применения нового налогового режима, а оставшаяся часть - не позднее 25 дней после окончания срока действия патента (п. п. 8, 10 ст. 346.25.1 НК РФ).
Поскольку на налогоплательщиков, применяющих УСН на основе патента, распространяются нормы, установленные ст. ст. 346.11 - 346.25 НК РФ (п. 1 ст. 346.25.1), они имеют право уменьшать стоимость патента (но не более чем на 50%) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за соответствующий период времени (ст. 346.21 НК РФ). Уменьшение стоимости патента должно осуществляться на сумму страховых взносов, уплаченных до внесения оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных после оплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.

Какие нарушения ИП, применяющего патент, вызовут санкции налоговой

Если предприниматель просрочит первую часть оплаты либо внесет ее не полностью, право на применение УСН на основе патента будет потеряно и предпринимателю придется платить налоги по общей системе.
При нарушении условий применения УСН на основе патента, в том числе привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера)работников, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, будет превышать за налоговый период пять человек, или осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта Российской Федерации, а также при неоплате (неполной оплате) 1/3 стоимости патента в срок, установленный п. 8 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.
Индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Также следует учесть, что при неуплате или неполной уплате оставшейся стоимости патента с индивидуального предпринимателя взыскиваются штрафные санкции в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, предусмотренные ст. 122 НК РФ.
Индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, вправе перейти на УСН на основе патента как с 1 января, так и в течение календарного года,при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок.
Если же индивидуальный предприниматель применяет УСН, то в течение этого года и до его окончания он не вправе перейти на УСН на основе патента (Письмо Минфина России от 4 мая 2006 г. N 03-11-02/108).

Когда нужен кассовый аппарат

Согласно п. 3 Порядка ведения кассовых операций при осуществлении расчетов с населением прием наличных денег производится с обязательным применением ККТ. Кроме того, для осуществления расчетов наличными деньгами индивидуальный предприниматель обязан вести кассовую книгу по установленной форме.
Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с ЦБ РФ и Минфином России.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88. Они предназначены для юридических лиц всех форм собственности (кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц). Индивидуальные предприниматели также могут использовать установленные формы первичной учетной документации при учете кассовых операций.
Когда деньги в кассу поступают за проданный товар, выполненную работу или оказанную услугу, индивидуальные предприниматели, для которых законом предписано применение контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных расчетов и (или) с использованием платежных карт, обязаны выдать покупателю (клиенту) кассовый чек, отпечатанный на ККТ (абз. 1 и 4 ст. 5 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").

Нужен ли кассовый аппарат при ЕНВД

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под ограничения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). (п. 2.1 ст. 2 Федерального Закона № 54-ФЗ)

Какие реквизиты содержит документ заменяющий кассовый чек

Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
наименование документа;
порядковый номер документа, дату его выдачи;
наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

В каких случаях еще применение кассового аппарата необязательно

Ограничением, например, является розничная продажа алкогольной продукции в городах без применения контрольно-кассовой техники (письмо Минфина России от 03.09.2009 N 03-01-15/9-441).
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:
• продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
• продажи ценных бумаг;
• продажи лотерейных билетов;
• продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
• обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
• торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
• разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);
• продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
• продажи в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;
• торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
• торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
• приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
• реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
• продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.
А также организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Если деятельность ИП не попадает под перечисленные выше виды, то при получении наличной выручки от покупателя услуг населению, в отношении которых утверждены новые соответствующие формы бланков строгой отчетности (БСО), может быть выдан БСО. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Согласно п.7 Положения «ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И (ИЛИ) РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ» формы бланков документов, утверждаемые в соответствии с пунктами 5 и 6 Положения, применяются организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими населению услуги тех видов, в отношении которых эти формы утверждены.
При заполнении бланка документа должно обеспечиваться одновременное оформление не менее 1 копии либо бланк документа должен иметь отрывные части, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, указанных в пунктах 5 и 6 Положения.
Все остальные ИП обязаны применять контрольно-кассовую технику, включенную в Государственный реестр, применяемый на территории Российской Федерации.
Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением индивидуальными предпринимателями требований о применении ККТ;
• осуществляют контроль за полнотой учета выручки;
• проверяют документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;
• проводят проверки выдачи кассовых чеков;
• налагают штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, на индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования настоящего Федерального закона.
Органы внутренних дел взаимодействуют в пределах своей компетенции с налоговыми органами при осуществлении последними контрольных функций.

Должен ли ИП иметь банковский расчетный счет. Операции ИП с денежными средствами.

Организация на территории Российской Федерации наличного денежного обращения и определение порядка ведения кассовых операций возложены на Банк России (ст. 34 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
Нормативными правовыми документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:
- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. N 14-П;
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. N 40 (Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. N 18 "Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации"; далее - Порядок ведения кассовых операций).
Порядок ведения кассовых операций содержит общие положения и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:
- прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
- ведение кассовой книги и хранение денег;
- ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.
Согласно Порядку ведения кассовых операций индивидуальные предприниматели не обязаны открывать расчетный счет в учреждении банка, они могут сделать это по своему усмотрению. Предприниматели принимают решение об открытии расчетного счета для того, чтобы обеспечить возможность осуществления расчетов не только наличными деньгами, но и в безналичной форме.
Открытие расчетного счета
Порядок открытия счетов установлен Инструкцией ЦБ РФ от 14 сентября 2006 г. N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)".
Предпринимателю без образования юридического лица расчетный и другие счета открываются на его имя.
Для открытия расчетного счета индивидуальному предпринимателю или физическому лицу, занимающемуся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в банк представляются:
1) заявление на открытие счета по форме, установленной в кредитной организации;
2) документ, удостоверяющий личность физического лица;
3) карточка с образцами подписей и оттиском печати, заверенная нотариально или уполномоченным сотрудником кредитной организации. При отсутствии печати индивидуальным предпринимателем в произвольной форме представляется письмо с просьбой разрешить производить расчетно-кассовое обслуживание без печати (указываются предполагаемая дата изготовления печати и срок представления новой карточки);
4) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (если такие полномочия передаются третьим лицам), а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, - документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
5) копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально, или ксерокопия с представлением подлинника для заверения непосредственно в кредитной организации;
6) копия Свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (заверенная нотариально или регистрирующим органом), или ксерокопия с представлением подлинника для заверения непосредственно в кредитной организации;
7) письмо индивидуального предпринимателя с указанием присвоенных ему кодов статистики или копия информационного письма соответствующего подразделения Росстата о постановке на учет и присвоении кодов с представлением оригинала для заверения непосредственно в кредитной организации;
8) лицензии (патенты), выданные индивидуальному предпринимателю или лицу, занимающемуся частной практикой, в установленном законодательством Российской Федерации порядке, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента).
Нотариус представляет документ, подтверждающий наделение его полномочиями (назначение на должность), выдаваемый органами юстиции субъектов Российской Федерации, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Адвокат представляет документ, удостоверяющий регистрацию адвоката в реестре адвокатов.
Оригиналы документов представляются для обозрения. Копии документов заверяются нотариально либо органом, выдавшим документ, или изготавливаются и заверяются в банке.
Конкретный перечень документов зависит от требований банка и определяется его внутренними документами.
Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета (п. 1 ст. 86 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту жительства об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.
В настоящее время для сообщения об открытии расчетного счета существует специальная форма N С-09-1, утвержденная Приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@. Эта форма носит рекомендательный характер. Однако иногда инспекторы не принимают сообщения об открытии (закрытии) счета, составленные в произвольном порядке. Суд в таких случаях поддерживает предпринимателей. Ведь ст. 118 Налогового кодекса устанавливает санкции за несоблюдение сроков, а не формы сообщения сведений.
Физические лица - резиденты могут открыть без ограничения счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").
Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории РФ (п. 2 ст. 12). Положение об уведомительном порядке открытия физическим лицом - резидентом счета в банке за границей вступило в силу с 1 января 2007 г.
Физические лица - резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ. Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления (п. 4 ст. 12 Закона).

Виды деятельности ИП

ИП вправе осуществлять любой вид экономической деятельности, не запрещенный законом. Данный вывод основывается на положениях Гражданского кодекса РФ.
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 23 ГК РФ).

Какой вид деятельности указать в заявлении

При оформлении заявления для регистрации в качестве ИП указываются виды деятельности, которыми предприниматель планирует заниматься, и эти виды деятельности вносятся в заявление о государственной регистрации и в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП). И по этим видам деятельности в ЕГРИП вносится информация в виде кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности и выдаются коды статистики.

Что делать при увеличении сфер деятельности ИП

В дальнейшей работе может произойти увеличение сфер деятельности и будут осуществляться новые виды деятельности, которые в свое время не были заявлены при государственной регистрации.
Какие неблагоприятные последствия при этом могут возникнуть у предпринимателя?
Во-первых, если деятельность требует лицензирования, а вид деятельности не прописан в ЕГРИП, то получить лицензию будет сложно.
Во-вторых, в соответствии с п. 5 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" ИП в течение трех дней с момента изменения сведений, содержащихся в ЕГРИП, обязан сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего жительства.
Однако из положений п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ не следует, что индивидуальный предприниматель обязан сообщать в регистрирующий орган по месту своего жительства об изменении сведений, касающихся:
- лицензий, полученных ИП;
- идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), даты постановки на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе;
- кодов по ОКВЭД;
- номера и даты регистрации ИП в качестве страхователя в территориальном органе ПФР, исполнительном органе ФСС РФ, в территориальном органе обязательного медицинского страхования;
- сведений о банковских счетах индивидуального предпринимателя.

Подлежит ли ответственности ИП при непредоставлении сведений

На основании ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ административная ответственность предусмотрена за непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений об ИП в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в случаях, если такое представление предусмотрено законом.
Таким образом, за осуществление видов экономической деятельности, не указанных в ЕГРИП, индивидуальный предприниматель не подлежит административной ответственности (Письмо УФНС России по г. Москве от 31 августа 2006 г. N 18-11/3/76627@).
В-третьих, налоговые органы и Минфин России считают, что в том случае, если вид деятельности, осуществляемой предпринимателем, не внесен в госреестр, эта деятельность не относится к предпринимательской (Письма ФНС России от 7 ноября 2006 г. N 04-2-02/667@, от 24 апреля 2006 г. N 04-2-02/333@, Минфина России от 17 мая 2006 г. N 03-11-04/2/109).

Может ли ИП выбрать вид деятельности, не внесенный в госреестр

В вышеприведенных Письмах ФНС России говорится о невозможности осуществления предпринимателем видов деятельности, не внесенных в госреестр (Письма от 7 ноября 2006 г. N 04-2-02/667, от 24 апреля 2006 г. N 04-2-02/333).
При учете наличия таких Писем у ИП могут возникнуть проблемы, например деятельность, не отраженную в госреестре, налоговики могут признать непредпринимательской (Письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. N 03-11-04/2/109). Поскольку на ЕНВД переводится только предпринимательская деятельность (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), то в отношении непредпринимательской деятельности от предпринимателя потребуют уплаты налогов общего режима.

Для чего ИП коды статистики

Также, по мнению проверяющих, виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, определяются по классификаторам Госстандарта России, и если у ИП в кодах нет данного вида деятельности, то применять ЕНВД ему вряд ли разрешат.
Предпринимателю предоставляется выбор оспорить действия налоговиков в суде или внести изменения в госреестр, чтобы не рисковать.
В-четвертых, претензии налоговых органов могут выражаться в следующем: если расходы связаны с деятельностью, не указанной в свидетельстве о регистрации, то они понесены гражданином как физическим лицом и поэтому не должны учитываться в целях налогообложения. Однако при рассмотрении подобных споров арбитражные суды занимают сторону налогоплательщиков. Они подчеркивают, что осуществление деятельности, не указанной в свидетельстве о регистрации, не является безусловным основанием для ее признания непредпринимательской (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 29 марта 2004 г. N Ф04/1543-121/А81-2004, ФАС Поволжского округа от 13 января 2005 г. N А55-7144/04-44, от 21 декабря 2004 г. N А55-6594/04-35, ФАС Уральского округа от 23 августа 2004 г. N Ф09-3424/04-АК).
В-пятых, от кода ОКВЭД зависит страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, присваиваемый плательщику взносов исполнительным органом ФСС РФ на основании Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска. В Фонде социального страхования РФ действует свой порядок подтверждения видов деятельности, не связанный с налоговыми органами.
В-шестых, если ИП претендует на получение льготы по какому-либо налогу, а в госреестре сведения об этом виде деятельности отсутствуют, то проблема у предпринимателя, скорее всего, возникнет.
На данный момент сложно ответить на вопрос, выгодно регистрироваться как ИП или нет. Индивидуальный предприниматель, получив доход от деятельности, может сразу использовать его в личных целях или вновь вложить в бизнес. Нужно отметить, что ЦБ РФ, ужесточая порядок ведения кассовой дисциплины для бизнесменов, сделал решительный шаг вперед на пути к полной ликвидации индивидуального предпринимательства как формы хозяйствования. Из всех преимуществ деятельности ИП по сравнению с деятельностью юридических лиц остаются лишь отсутствие бухгалтерского учета и меньшие размеры административных штрафов за аналогичные нарушения.

Есть ли недостатки в регистрации в качестве ИП

Деятельность индивидуального предпринимателя наряду с достоинствами имеет и другие недостатки:
- по всем обязательствам индивидуальный предприниматель отвечает всем своим имуществом, в то время как юридические лица - только уставным капиталом;
- заключая договоры, совершая сделки, индивидуальный предприниматель указывает свои персональные данные, в то время как персональные сведения о лицах, выступающих от имени юридических лиц, не называются;
- существует запрет торговать в розницу алкогольной продукцией.