Материальная помощь - оформление, НДФЛ

Иногда в жизни складываются такие обстоятельства, при которых без материальной помощи со стороны не обойтись. Куда же может обратиться нуждающийся? И какие налоги с полученной суммы заплатит?

Какая материальная помощь не облагается НДФЛ

Налоговый Кодекс России (п. 8 ст. 217) разрешает не облагать НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

По законам РФ освобожденное от НДФЛ материальное содействие могут оказывать официально зарегистрированные благотворительные организации: как российские, так и иностранные (будь это фонды или объединения).
Однако для избавления от налогообложения эта помощь должна оказываться в виде гуманитарной поддержки, а также в виде благотворительной помощи (в валютной и натуральной формах).
Еще никак не облагается НДФЛ содействие налогоплательщикам из числа малооплачиваемых и общественно беззащитных людей в виде сумм адресной социальной помощи (в валютной и натуральной формах), оказываемой за счет средств любого из уровней бюджета, в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.

Если благотворительную помощь малообеспеченным будет оказывать коммерческая организация, вся сумма обложится НДФЛ. Для этой категории населения важно получить бюджетную помощь.

Особенно важно знать,что не облагается НДФЛ только единовременная материальная помощь.

Понятие "единовременная материальная помощь" означает такое материальное содействие, которое предоставляется налогоплательщику на конкретные цели никак не наиболее 1-го раза в налоговом периоде сообразно любой из перечисленных выше причин.
Письмо Минфина России от 22.05.2006 N 03-05-01-04/130 остерегает от выплат материальной помощи за один налоговый период частями, так как она уже не будет являеться единовременной вне зависимости от причин, по которым она выплачивается не одной суммой. А из выплаченных сумм согласно п. 8 ст. 217 НК РФ надо будет удержать НДФЛ.

Оформление матпомощи

Ежели труженику потребуется материальное содействие, ему нужно доставить в собственную компанию соответствующее заявление. Заявление заполняется в свободной форме с обязательным указанием своих нужд для получения материальной помощи (появление ребенка, смерть члена семьи и т.д.).
К заявлению обязательно следует приложить документы, подтверждающие названные основания (копию свидетельства о рождении малыша, копию свидетельства о смерти члена семьи и т.д.).
Получив заявление, работодатель принимает решение о выплате материальной помощи и издает соответствующий приказ, в котором указываются:
- размер денежной суммы;
- срок выплаты материальной поддержки из кассы организации.

Материальная помощь, оказываемая в связи со стихийным бедствием

Независимо от источника выплаты, не облагаются НДФЛ суммы одноразового материального содействия, оказываемого:
- в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством;
- членам семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств.

Поэтому организации, в том числе коммерческие, выплачивающие такую материальную помощь, не должны удерживать НДФЛ с суммы выплаты.
При этом для освобождения от налогообложения не имеет принципиального значения, кому оказывается материальная помощь - сотруднику организации или лицу, не имеющему с организацией трудовых отношений.
Суммы, выплачиваемые по данному основанию, не подлежат обложению НДФЛ в полном объеме. В бухгалтерию организации необходимо представить документ, подтверждающий стихийное бедствие, например справку из органов МЧС России.
Если материальная помощь оказывается в связи с пожаром, факт пожара должен быть подтвержден справкой из пожарной службы (Письмо УФНС России по г. Москве от 22.08.2008 N 21-11/079263@).

Обратите внимание!
Ограбление, по мнению Минфина России, не относится к чрезвычайным обстоятельствам.
Поэтому, если работнику выплачивается материальная помощь в связи с ограблением, она не подлежит обложению НДФЛ только в пределах 4000 руб. (см. с. 147). Если выплата произведена в большем размере, сумма, превышающая 4000 руб., облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.08.2007 N 03-04-05-01/282).

Материальная помощь в случае смерти работника или членов его семьи

Не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь, оказываемая работодателями:
- членам семьи умершего работника;
- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Важно!

Материальная помощь, выплачиваемая по этому основанию, не подлежит налогообложению в полном объеме (без ограничения по сумме).

Документы, которые необходимо предоставить в бухгалтерию:
* копия свидетельства о смерти работника (копию свидетельства о смерти члена семьи работника);
* заявление на получение матпомощи от члена семьи.
При применении этой нормы встает вопрос о том, кто именно относится к членам семьи работника. Здесь на помощь приходит ст. 2 Семейного кодекса РФ, так как Налоговый Кодекс не содержит понятия "члены семьи работника".
В соответствии с этой статьей Семейного кодекса РФ членами семьи являются супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные.
Поэтому материальная помощь не будет облагаться НДФЛ, если она выплачивается работнику в связи со смертью вышеперечисленных лиц или этим лицам в связи со смертью работника (Письмо Минфина России от 03.08.2006 N 03-05-01-04/234).
В том случае, если материальная помощь оказывается работнику в связи со смертью других родственников (брата, сестры, бабушки, дедушки и т.д.), она не будет облагаться НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 руб. (см. с. 147). Если материальная помощь будет выплачена в большем размере, сумма, превышающая 4000 руб., подлежит обложению НДФЛ.

Важно знать такой нюанс!

Если материальная помощь выплачивается бывшему работнику или членам семьи бывшего работника, сумма выплаты будет облагаться НДФЛ, поскольку НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения сумм, выплачиваемых работникам или членам семьи умершего работника.
То есть, если материальная помощь выплачивается работнику в связи со смертью члена его семьи, необходимо, чтобы трудовые отношения между работником и организацией существовали на момент выплаты.
Если же материальная помощь оказывается членам семьи умершего работника, условием для освобождения от налогообложения будет являться наличие трудовых отношений на момент смерти работника (т.е. на момент смерти имелся действующий трудовой договор).
Отметим, что в том случае, когда материальная помощь оказывается бывшему работнику, при определенных условиях она может быть освобождена от НДФЛ в размере, не превышающем 4000 руб., на основании п. 28 ст. 217 НК РФ (см. с. 147).
Материальная помощь членам семьи бывшего работника будет облагаться НДФЛ в полном объеме. Пункт 28 ст. 217 НК РФ, позволяющий не облагать НДФЛ материальную помощь в пределах 4000 руб., к данной ситуации не применяется.

Пример.

Работник, уволившийся из организации в связи с выходом на пенсию, умер. Организация приняла решение оказать супруге умершего материальную помощь в размере 10 000 руб.
В данной ситуации, поскольку умерший не являлся на момент смерти работником организации, сумма материальной помощи, выплаченная его супруге, облагается НДФЛ.

Материальная помощь жертвам террористических актов

Сейчас количество террористических актов увеличилось. Поэтому информация о помощи пострадавшим от них очень актуальна.
Не облагается НДФЛ единовременная материальная помощь, оказываемая налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.
При этом для применения льготы не имеет принципиального значения, кому оказывается материальная помощь - работнику организации или гражданину, не имеющему с организацией трудовых отношений.
Материальная помощь, выплачиваемая по этому основанию, не подлежит налогообложению в полном объеме.
При этом налогоплательщику необходимо представить в организацию, производящую выплату, документ, подтверждающий тот факт, что террористический акт имел место. Таким документом может быть справка из органов МВД России.

Материальная помощь при рождении ребенка

Не облагается НДФЛ единовременная материальная помощь, выплачиваемая работодателями своим работникам при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка.
Даная норма действует с 1 января 2008 г. Поэтому под льготу подпадает материальная помощь, выплачиваемая после 1 января 2008 г. (Письмо ФНС от 24.06.2008 N 3-5-03/185).
Материальная помощь не облагается НДФЛ, если она выплачивается:
- родителям;
- усыновителям;
- опекунам.

Обратите внимание!

Законом установлен максимальный размер материальной помощи при рождении (усыновлении) ребенка, который не облагается НДФЛ.

От НДФЛ освобождается материальная помощь в размере, не превышающем 50 000 руб. на каждого ребенка.
Если материальная помощь выплачивается в большем размере, сумма превышения подлежит обложению НДФЛ.

Пример 1.

Организация приняла решение оказать работнику материальную помощь в размере 70 000 руб. в связи с рождением ребенка.
Поскольку не облагаемый налогом размер материальной помощи составляет 50 000 руб., часть материальной помощи в размере 20 000 руб. подлежит обложению НДФЛ.

Пример 2.

В связи с рождением у работника двойни организация приняла решение оказать ему материальную помощь в размере 80 000 руб.
Поскольку не облагаемый НДФЛ размер материальной помощи составляет 50 000 руб. на каждого ребенка, выплаченная работодателем материальная помощь не облагается НДФЛ в полном объеме.

Помощь может быть оказана обоим родителям!

НК РФ не содержит условия о том, что такая материальная помощь может быть выплачена только одному из родителей.
Поэтому материальная помощь, выплачиваемая работнику при рождении (усыновлении) ребенка, не будет облагаться НДФЛ независимо от того, выплачена ли такая материальная помощь другому родителю его работодателем.

Материальная помощь, не превышающая 4000 рублей

В НК РФ есть еще одна норма, освобождающая материальную помощь от НДФЛ. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ любая материальная помощь (независимо от основания ее выплаты) при условии, что:
- она выплачивается работодателем своим работникам или бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию;
- размер материальной помощи не превышает 4000 руб. за налоговый период. В том случае, если материальная помощь выплачивается в большем размере, сумма превышения облагается НДФЛ в общем порядке.

Пример.

Организация приняла решение о выплате работнику материальной помощи в размере 10 000 руб. в связи с его вступлением в брак.
В данной ситуации НДФЛ облагается сумма материальной помощи, превышающая 4000 руб., то есть 6000 руб. Сумма налога, подлежащего удержанию, составит 780 руб. (6000 руб. x 13%).

Как уже было сказано, основания для выдачи работодателем не облагаемой НДФЛ материальной помощи могут быть любые (например, тяжелое материальное положение, вступление в брак, и т.д.).
Для получения материальной помощи работнику следует написать заявление с указанием причины обращения за материальной помощью и ее желаемого размера.
Работодатель, в свою очередь, принимает решение о выплате материальной помощи, издает соответствующий приказ с указанием размера выплачиваемой материальной помощи.

Обратите внимание!

В целях обложения НДФЛ увеличение максимального размера необлагаемой материальной помощи (4000 руб.) для налогоплательщиков, работающих в местностях с особыми климатическими условиями, не предусмотрено (Письмо Минфина России от 05.04.2007 N 03-04-06-01/110).

Когда нужна упрощенка

До конца ноября предприятия на ОСНО должны принять решение, подавать ли им заявление о переходе на упрощенку. Если в прошлые годы все определялось в основном объемом доходов, то теперь стоит внимательно проанализировать выгоду по налогам.
Даже если налог при УСНО много меньше суммы уплачиваемых предприятиями сейчас НДС и налога на прибыль, упрощенка может оказаться невыгодной. Чтобы верно оценить последствия перехода на спецрежим, нужно учитывать не одни только налоги, а общую величину денежных поступлений и расходов.
Кстати, ходят слухи, что ФНС хочет добиться обязательного перевода на упрощенку всех компаний с годовым оборотом менее 60 млн руб. Причем уже с 2011 года. Если так оно и будет, нужно уже сейчас выяснить, какие последствия ожидают предприятие в результате вынужденного «упрощения». Это позволит принять предупредительные меры, чтобы сполна воспользоваться преимуществами и снизить возможные потери.

Условия применения упрощенки

Обычная коммерческая организация (не банк, не страховщик, не ломбард и т. д.) может перейти на УСНО, если у нее (п. 2.1, пп. 1, 14—16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
• доходы за январь — сентябрь 2010 г. не превышают 45 млн руб.;
• средняя численность работников за 2010 г. не превысит 100 человек. В заявлении о переходе на УСНО указывается средняя численность работников за январь — сентябрь, но принципиальное значение имеют данные именно за год. Если численность работников за 9 месяцев больше 100 человек, но к концу года уже не будет превышать этой величины, компания имеет право перейти на упрощенку (Письмо Минфина России от 01.12.2009 № 03-11-06/2/254);
• остаточная стоимость ОС и НМА на 31 декабря 2010 г. — не больше 100 млн руб. Здесь аналогичная ситуация — в заявлении указываются данные по состоянию на 1 октября 2010 г., но возможность применения упрощенки зависит от остаточной стоимости ОС и НМА на 31 декабря 2010 г.;
• нет филиалов и представительств. Обособленные подразделения, не указанные в учредительных документах компании как филиалы или представительства, не препятствуют применению упрощенки (Письмо Минфина России от 09.07.2010 № 03-11-06/3/99);
• доля других организаций в уставном капитале не превышает 25%.
Если предприятие отвечает всем этим требованиям и имеет желание перейти на УСН, то Форму 26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения» (Приложение N 1 к приказу ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ в Формате: MS-Excel :: Размер: 11 КБ
можно скачать)

Какие налоги экономит упрощенка

В 2011 г. упрощенка окончательно теряет одно из своих главных преимуществ. Применяющие ее компании будут платить страховые взносы во внебюджетные фонды с выплат работникам по той же ставке, что и общережимники, — 34%6. Какие же выгоды остаются?
Компания на упрощенке не платит НДС, налог на прибыль и налог на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Вместо всего этого ей нужно платить только налог при УСНО. Один налог, конечно, лучше, чем три, но важнее не количество налогов, а их общая сумма. Посчитаем, сколько организация сможет сэкономить.
Начнем с конца - налога на имущество:
* определим в частности, насколько велика у организации остаточная стоимость основных средств;
* не забудем, что платя налог на имущество, организация экономила на налоге на прибыль, ведь налог на имущество учитывался в расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В целом понятно, что выигрыш тут очевиден.

Станет ли жизнь на упрощенке без НДС лучше и веселей?

С этим налогом все намного сложнее. Для начала напомним, что в конце 2010 г. организации придется восстановить входной НДС по имуществу, стоимость которого в бухучете не списана (списана не полностью) на расходы на момент перехода на упрощенку. НДС по товарам, сырью или материалам восстанавливается полностью, по основным средствам — в части, приходящейся на их остаточную стоимость (подп. 3 п. 2, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Восстановленный НДС можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль (пп. 2 п. 3 ст. 170, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это, конечно, приятно, но принципиального значения уже не имеет. Если затраты на восстановление НДС для организации существенны, они, скорей всего, останутся такими и с учетом 20%-й экономии за счет уменьшения налога на прибыль. Эту «плату» за переход на УСНО обязательно нужно учитывать при оценке выгод. Ведь даже если упрощенка в дальнейшем обеспечит организации серьезную экономию на налогах, возможно, потребуется не один год, чтобы экономия окупила затраты на смену режима налогообложения.
Что касается преимуществ (а возможно, потерь) от неуплаты НДС уже во время применения упрощенки, то здесь все зависит от того, с кем работает компания, прежде всего от ее покупателей.
Если покупатели компании или заказчики не требуют счета-фактуры с НДС, она, безусловно, выигрывает, поскольку может продавать товар по той же цене, что и раньше. В этом случае экономия от применения спецрежима увеличивается на сумму НДС, которую раньше приходилось уплачивать в бюджет. Такое возможно, если компания, например, торгует в розницу или оказывает услуги населению, а также тем, кто уже перешел на упрощенку или другие спецрежимы.
А вот для тех, чьи покупатели применяют общий режим налогообложения, неуплата НДС вместо экономии может обернуться снижением прибыли и даже довести до убытков. Конечно, если затраты на приобретение ваших товаров для покупателя несущественны, возможно, вам и удастся уговорить его сохранить старую цену. Тогда все прекрасно. Доходы остаются на прежнем уровне, а деньги, которые раньше уходили на уплату НДС, остаются у вас.
Но, скорее всего, покупатель на общем режиме не согласится платить ту же цену, если вместе с товаром не получит от вас счет-фактуру. И это понятно. Ведь на сумму НДС, предъявленную продавцом, покупатель может уменьшить свои платежи по этому налогу. Поэтому отсутствие счета-фактуры для него означает потерю денег. Чтобы сделка оставалась столь же выгодной для покупателя, цену товара придется снизить — ровно на сумму НДС. В результате организация потеряет столько же, сколько сэкономила.
И это в лучшем случае — при условии, что организации самой никто НДС в цене товара не предъявляет. Например, раньше она покупала некую сельхозпродукцию у населения за 100 руб. и продавала ее за 141,6 руб., в том числе НДС 21,6 руб. (141,6 руб. х 18/118). То есть цена продажи без НДС составляла 120 руб. Поскольку население счета-фактуры организации не выставляет, вычетов у нее не было, и весь НДС, начисленный при продаже, приходилось платить в бюджет. В итоге компания получала 20 руб. прибыли (141,6 руб. - 21,6 руб. - 100 руб.). После перехода на упрощенку можно продавать товар за 120 руб. без НДС и в итоге зарабатывать те же 20 руб.
Если же у организации есть поставщики или подрядчики на общем режиме налогообложения, сумма НДС, уплачиваемая ей в бюджет, меньше суммы, которую она предъявляет покупателям, поскольку она не применяет вычеты. В случае выставления организацией, не являющейся налогоплательщиком НДС в связи с применением упрощенной системы налогообложения, счета-фактуры покупателю с выделением суммы НДС, указанная сумма подлежит уплате в бюджет. Такой вывод следует из норм пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ. Но входной налог, который ей предъявил продавец, организация - упрощенец поставить к вычету не может, так как не является плательщиком НДС. Кроме того, придется сдать декларацию по НДС в составе титульного листа и раздела 1.
И в такой ситуации снижение цены приведет к той же прибыли. Предположим, организация также продает товар за 141,6 руб. (с НДС), а покупает его уже за 118 руб., но с НДС — 18 руб. Значит, она платит в бюджет НДС в сумме 21,6 руб. Прибыль — 2 руб. (141,6 руб. - 118 руб. - 21,6 руб.). Если не платить НДС и снизить цену до 120 руб., в распоряжении компании останется тоже 2 руб. (120 руб. - 118 руб.). Таким образом, освобождение от уплаты НДС приводит не к экономии.

Вывод: Упрощенка почти наверняка выгоднее общего режима налогообложения для тех компаний, чьи покупатели согласны приобретать товары без НДС

Выгоду упрощенщику дает рентабельность продаж

Само по себе освобождение от уплаты налога на прибыль — это, конечно, хорошо. Но на упрощенке придется платить аналог этого налога — налог при УСНО с разницы между доходами и расходами. Поэтому, чтобы оценить выгоду от неуплаты налога на прибыль, нужно сравнить сумму этого налога с суммой налога при УСНО. Ставка первого налога — 20%, второго — 15%, а в некоторых регионах и еще меньше. И, на первый взгляд, кажется, что платить налог при УСНО в любом случае выгоднее.
Есть, правда, и другой вариант упрощенки, при котором налог платится не с прибыли, а с доходов, но по ставке 6%. Но очевидно, что выбирать «доходную» упрощенку нужно только тогда, когда налог с выручки по ставке 6% будет меньше 15%-го налога с разницы между доходами и расходами. А поскольку последний объективно меньше налога на прибыль (20%), получается, что независимо от применяемого варианта упрощенки экономия на налоге на прибыль вам обеспечена. Однако есть исключения.
Во-первых, перечень расходов, которые можно учесть при расчете «упрощенного» налога, закрыт. Например, расходы на приобретение некоторых имущественных прав учесть нельзя. Узнайте у руководства, не собирается ли оно случайно в следующем году продать право на получение помещений в строящемся доме по инвестиционному договору. Если собирается, то на упрощенке налог придется заплатить со всей суммы, полученной от покупателя. И даже при «доходной» УСНО со ставкой 6% это наверняка будет больше налога на прибыль.
Во-вторых, даже при «доходно-расходной» упрощенке сумма уплаченного организацией налога должна быть не меньше 1% доходов. А это при низкой рентабельности продаж может оказаться намного больше налога на прибыль. Причем вовсе не обязательно речь идет об убыточных компаниях или тех, кто еле-еле держится на плаву. Например, вы покупаете товар оптом за 100 руб. и продаете в розницу за 102 руб. И так каждый день. В итоге за год получаете доход 37 230 руб. (102 руб. х 365 дн.). Расходы за год — 36 500 руб., прибыль — 730 руб. (37 230 руб. - 36 500 руб.).
Учитывая, что инвестиции в этот бизнес составляют всего 100 рублей, компания работает прекрасно. Но если вы на упрощенке, придется заплатить минимальный налог в сумме 372 руб. (37 230 руб. x 1%), то есть отдать государству больше половины заработанных денег.
На общем режиме (при условии, что товар покупается с НДС) пришлось бы заплатить НДС в сумме 111 руб. (37 230 руб. х 18/118 - 36 500 руб. х 18/118) и налог на прибыль в сумме 124 руб. ((37 230 руб. х 100/118 - 36 500 руб. х 100/118) х 20%). Итого — 235 руб. Таким образом, даже несмотря на экономию за счет неуплаты НДС, упрощенка оказывается невыгодной.
Рентабельность продаж — один из аналитических показателей эффективности бизнеса, определяемый как отношение прибыли от продаж к выручке.
Стоит задуматься об упрощенке и тем, у кого:
<или> на приобретение товаров и услуг у плательщиков НДС приходится незначительная часть затрат;
<или> высокая рентабельность продаж.

Какой вид упрощенки оптимален

Даже если в вашем регионе установлена ставка 5%, то это еще не значит, что «доходно-расходная» упрощенка в любом случае выгоднее «доходной», хотя на первый взгляд это и кажется очевидным.
Для начала предлагаем вам ответить на следующие вопросы. Можете ли вы подтвердить все ваши налоговые расходы документами? А доказать, что эти расходы обоснованны? Уверены ли вы в том, что все ваши поставщики (по крайней мере, большая часть) при необходимости ответят на запросы налоговых органов? Платите ли вы всю зарплату официально?
► СИТУАЦИЯ 1. Вы не можете ответить на все эти вопросы утвердительно.

В таком случае выбирайте «доходную» упрощенку. Во-первых, это избавит вас от необходимости отчитываться о расходах. А во-вторых, снизит вероятность проведения налоговых проверок. Практика показывает, что налоговые инспекторы не очень стремятся проверять упрощенцев, уплачивающих налог с доходов. Если же они к вам и придут, вероятность налоговых доначислений очень мала — найти неучтенные доходы намного сложнее, чем отказаться признавать расходы.
► СИТУАЦИЯ 2. У вас нет проблем с документальным подтверждением налоговых расходов.
Тогда, возможно, более выгодным окажется «доходно-расходный» вариант. Но чтобы узнать, так ли это, потребуются расчеты. Понятно, что этот вариант тем выгодней, чем больше налоговых расходов у компании. Осталось только выяснить, какая величина расходов будет достаточной, чтобы налог с прибыли оказался меньше налога с выручки. При этом нужно учитывать, что при применении «доходного» варианта налог можно уменьшать на сумму уплаченных компанией страховых взносов во внебюджетные фонды. Правда, не больше чем наполовину, но все равно это очень существенное преимущество. Если сумма страховых взносов не меньше половины налога, по сути, оно позволяет платить налог по ставке не 6, а 3%.

При «доходно-расходной» ставке 15% оба объекта одинаково выгодны, если расходы составляют 80% доходов. При ставке 10% предельная величина расходов составит уже 70% доходов, при ставке 5% — 40%. Если у вас налоговых расходов меньше, значит, выгоднее «доходная» упрощенка, если больше — «доходно-расходная».
«Доходную» упрощенку выгоднее применять тем, у кого мало расходов, «доходно-расходную» — тем, у кого их много. Насколько много — зависит от ставки налога при УСНО, установленной в вашем регионе, и величины взносов во внебюджетные фонды, которые приходится платить вашей компании.
С точки зрения бухгалтера, упрощенка, несомненно, очень привлекательна. Чего стоит только замена трех деклараций, в том числе и декларации по налогу на прибыль с ее бесконечными листами и приложениями, одной простенькой декларацией по налогу при УСНО.

Если принято решение с 2011 года отказаться от УСН

Если, просчитав все "за" и "против", организация, применявшая в 2010 году УСН, решит отказаться от нее, то сделать это можно только по окончании финансового года.
Согласно п.6 ст. 346.13 НК РФ, уведомить налоговые органы о добровольном переходе на общий режим налогообложения можно до 15 января 2011 года (в 2011 году продлено до 17 января, т.к. 15 и 16 - выходные).
Тянуть до окончания срока подачи Уведолмения не обязательно, можно его подать и в декабре (но на 2011 год). Форма Уведомления рекомендована Приказом ФНС РФ от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182.

Оформление пенсии - СПВ-1

Оформлением пенсии работники занимаются самостоятельно, обращаясь в органы ПФР по месту жительства (пп. 1—2 ст. 18 Федерального закона от 17.12.2001 No 173-Ф3 «0 трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее — Закон № 173-Ф3); п. 6 Правил обращения за ленсией... утв. Постановлением Минтруда России № 17, ПФР № 19лб ОТ 27.02.2002).
Но и бухгалтеру по просьбе работника придется заполнить на него индивидуальные сведения и представить их в ПФР (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 N° 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»; п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (далее — Закон № 27-ФЗ).
С 27 июля такие сведения подаются по специальной форме СПВ-1 (утв. остановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п). Мы расскажем, как правильно ее заполнить и на что обратить особое внимание.

Когда подается в ПФР форма СПВ-1

Предприятия подают в ПФР индивидуальные сведения на работников каждые полгода (а с 2011 года будут представлять ежеквартально формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-2, АДВ-6-3 (утв. остановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п)).
Получается, что информация о начисленных и уплаченных за конкретного работника взносах поступает в ПФР от работодателя с задержкой. А назначение пенсии начинается от дня рождения будущего пенсионера. Если дата назначения пенсии попадет в межотчетный период, то сумму уплаченных за работника взносов с момента окончания последнего отчетного периода и до даты назначения пенсии орган ПФР не сможет учесть при расчете пенсии работнику.
Чтобы этого не произошло, работник, подавший заявление в ПФР о назначении пенсии, может обратиться к руководителю с заявлением в произвольной форме о представлении на него в территориальный орган ПФР индивидуальных сведений (п. 66 Инструкции по заполнению форм документов индивидуального(персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 No 192п (далее — Инструкция
No192п)). При этом никаких запросов из ПФР представлять работодателю он не обязан.

На что нужно обратить внимание будущих пенсионеров!

Чтобы получать пенсию по максимуму с момента ее назначения, работнику нужно в период ее оформления подать работодателю заявление о представлении в ПФР формы СПВ-1. Иначе последние поступившие за работника в ПФР взносы (то есть не отраженные в отчетности работодателя на момент назначения пенсии) пенсионный орган не сможет учесть при назначении пенсии. Конечно, потом пенсию скорректируют в сторону увеличения. Но только с 1 августа года, следующего за годом ее назначения. Причем за прошлое время пенсию не доплатят (п. 5 ст. 17 Закона No 173-ФЭ).
Перечень документов необходимых для назначения пенсии, работник может узнать в отделении ПФР по месту жительства. А узнать адрес своего отделения Фонда можно на сайте ПФР.

Форма заявления может быть такой:

Генеральному директору 000«Сигнал»
Соколову Б.Ф.
от водителя Гудкова А.Н.

Заявление

Прошу представить в Пенсионный фонд РФ индивидуальные сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и моем страховом стаже по форме СПВ-1 в связи с оформлением трудовой пенсии по старости с 11 ноября 2010 г.

20.10.2010 г Подпись Гудкова А.Н.

После получения такого заявления в течение 10 дней бухгалтерия обязана представить в отделение ПФР форму СПВ-1, содержащую сведения о страховом стаже, начисленных и уплаченных пенсионных взносах (п. 4 ст. 11 Закона Ne 27-ФЗ; п. 36 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N° 987н (далее — Инструкция № 987н)).
Кстати, работник может обратиться в ПФР для назначения пенсии по старости за месяц до достижения пенсионного возраста (п. 7 Правил обращения за пенсией...). Соответственно, и к работодателю он тоже может обратиться заранее.
Причем это касается не только трудовых пенсий по старости и по инвалидности, но и трудовой пенсий по случаю потери кормильца. В этом случае к работодателю могут обратиться члены семьи бывшего работника, потерявшие в его лице кормильца.
Форму СПВ-1 по просьбе работника нужно представлять в отделение ПФР по месту регистрации организации, а не по месту жительства работника, оформляющего пенсию.

Если пенсию оформляет предприниматель, уплачивающий взносы «за себя», то форму СПВ-1 за себя он может представить в ПФР одновременно с заявлением о назначении трудовой пенсии.

Что еще предоставлять в ПФР вместе с формой СПВ-1

Формы РСВ-1, персонифицированная отчетность и форма СПВ-1 не связаны между собой Поэтому ничего с формой СПВ-1 представлять не нужно. Необходимо представить только комплект, который касается индивидуальных сведений о конкретном работнике, то есть вместе с формой СПВ-1 нужно представить еще форму АДВ-6-3 Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР.
И даже если получится так, что подача сведений на работника по форме СПВ-1 совпадает по времени со сдачей персонифицированной отчетности, форму СПВ-1 все равно нужно представить.
Не забудьте передать работнику копию формы СПВ-1 в течение недели с даты приема ее вашим отделением ПФР (п. 33 Инструкции N» 987н).

Заполнение формы СПВ-1

Предполагаемая дата назначения пенсии в форме СПВ-1 для трудовой пенсии по старости — это день рождения человека, когда он достигает пенсионного возраста. Заявление на оформление пенсии в ПФР можно подать за месяц до дня рождения. Но можно и позднее, в том числе и в сам день рождения. Эта дата может сместиться, если человек не воспользовался своим правом и не подал заявление в ПФР в этот период. Тогда предполагаемой датой будет дата подачи заявления в ПФР.
В строке «Дата составления на « »
исходя из предполагаемой даты установления трудовой пенсии. Например, для трудовой пенсии по старости это дата, когда работник достигнет пенсионного возраста (по общему правилу мужчины — 60 лет, женщины — 55 лет), при условии, что он обратился в ПФР за пенсией в течение месяца, предшествующего дню рождения. Если работник подаст заявление после дня рождения, то это будет дата подачи заявления в ПФР.
Отчетный период
В 2010 г. в качестве отчетного периода при подаче формы СПВ-1 надо указывать «год», поскольку персонифицированные сведения за I полугодие предприятия в ПФР уже представили.
Начиная с 2011 г. в качестве отчетного в форме СПВ-1 нужно будет указывать период, на который будет попадать предполагаемая дата назначения пенсии. Например, если такая дата попадет на период с 1 апреля по 30 июня, указывать надо «I полугодие».

Начисленные и уплаченные взносы

Сведения о суммах начисленных и уплаченных взносов надо указывать со дня, следующего за днем окончания последнего периода, за который предприятие уже отчиталось, и по предполагаемую дату назначения пенсии. Взносы на выплаты работника начисляются в последний день месяца. Начисленные взносы нужно перечислить в ПФР не позднее 15-го числа следующего месяца. Как же в таком случае указать в форме СПВ-1 начисленные и уплаченные за работника пенсионные взносы на конкретную дату?
К примеру, если форма составляется на 10 апреля, учитывают последний полный календарный месяц (март), а 10 дней неполного месяца (апреля) не учитывают. Ведь начислить страховые взносы авансом нельзя, их можно начислить только за фактически отработанное время.
Отражение в форме СПВ-1 начисленных и уплаченных взносов зависит еще и от того, какой способ начисления зарплаты используется. Если зарплата и взносы начисляются ежедневно, то можно отразить взносы до последнего отработанного дня. Но если потом, после сдачи годовой формы, окажется, что в пенсионной форме суммы были завышены, будет корректировка пенсии в сторону уменьшения. Суммы взносов в форме СПВ-1 не должны быть больше, чем в годовой форме
И еще: если со дня окончания предыдущего отчетного периода и по предполагаемую дату назначения пенсии взносы еще не начислялись, сведения по форме СПВ-1 все равно нужно подавать. Но в таком случае графы для указания сумм взносов останутся незаполненными.
Если же в форме будут показаны начисленные взносы и эти взносы в ПФР в принципе уплачивались, то в графе «Уплачено» лучше показать ту же сумму, что и в графе «Начислено». Но что делать, если взносы были уплачены частично?
Графа «Уплачено» в соответствии с новыми правилами заполняется страхователем произвольно, то есть Пенсионный фонд здесь не указывает, какую сумму нужно отразить. Если страхователь на момент сдачи формы СПВ-1 заплатил взносы не полностью, он может разнести взносы по работникам: кому-то 50%, кому-то 100% либо всем поровну. Хотя здесь есть место для несправедливости: директор, у которого предприятие плохо работает, не имеет морального права поставить себе 100%, а другим работникам меньший процент.
Но чтобы ваш работник с первого дня выхода на пенсию получал ее с учетом всей суммы уплаченных за него пенсионных взносов, надо отразить в форме СПВ-1 в графе «Уплачено» 100% начисленных за него взносов.
Если уплата взносов не производилась, то в графе «Начислено» формы СПВ-1 нужно отразить взносы, начисленные на дату составления формы, а по строке «Уплачено» нужно показать нулевые значения.
И имейте в виду, что в настоящее время взносы на накопительную часть пенсии перечисляются только за тех работников, которые родились в 1967 г. и позднее. Поэтому заполнять эти сведения в форме СПВ-1 в этом году бухгалтерам придется только в случае досрочного назначения пенсии таким работникам.

Стаж работы

Сведения о стаже работника вам также нужно указать только со дня, следующего за днем окончания предыдущего отчетного периода и по предполагаемую дату назначения пенсии.

В канун «пенсионного» дня рождения хорошим подарком для сотрудника будет представление в ПФР сведений о нем для установления пенсии
Если на это время попали периоды отпусков без сохранения зарплаты, больничного, то они указываются отдельно с использованием кодов классификатора (Ппиложение 1 к Инструкции № 192 П).

Пример заполнения формы СПВ-1

Например: Работнику Щербакову О. И. 10 ноября 2010 г. исполнится 60 лет. 15 октября 2010 г. он обратился в отделение ПФР по месту жительства за оформлением трудовой пенсии по старости. А 20 октября 2010 г. он подал работодателю заявление о представлении на него в ПФР формы СПВ-1.
По достижении пенсионного возраста он продолжает работать.
Июль — сентябрь 2010 г. работник отработал полностью.
Организация применяет общий режим налогообложения.
Сумма взносов, начисленных и уплаченных за работника в июле — сентябре 2010 г., составила 16 800 руб. Форма СПВ-1 была представлена в отделение ПФР 22 октября 2010 г.

Что будет за непредставление формы СПВ-1

За непредставление индивидуальных сведений по форме СПВ-1 ответственность для работодателей не установлена. Ведь эта форма — не отчетная, а расчетная. Поэтому ПФР не может оштрафовать работодателя по ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», если он не представит ее в ПФР по заявлению работника, оформляющего пенсию, в течение 10 дней. К сожалению, сейчас нет механизма воздействия в такой ситуации, кроме морального. Потребовать индивидуальные сведения ПФР может только по итогам года.
Для работника последствия непредставления работодателем формы СПВ-1 сводятся к тому, что при назначении пенсии не будут учтены суммы страховых взносов, уплаченные со дня, следующего за днем окончания отчетного периода, и по день назначения пенсии. После сдачи годовой формы работодателем органы произведут корректировку назначенной работнику пенсии, но только с 1 августа года, следующего за годом назначения пенсии. При этом уже выплаченная пенсия корректироваться не будет.
Конечно, при всегдашней занятости бухгалтера сдача еще одной бумажки в ПФР радости не прибавляет. Но заполнить эту форму совсем несложно. А это поможет работнику получать пенсию с момента ее назначения в большем размере. И еще: подача формы СПВ-1 никак не влияет сдачу обычных индивидуальных сведений по этому работнику. Их все равно нужно будет представить за весь отчетный период, а не только в части, не нашедшей отражение в форме СПВ-1.

Производственная травма - документы

Является ли травма производственной

От того, какую травму (бытовую или производственную) получил работник, зависят причитающиеся ему выплаты.
Существует перечень ситуаций, при которых полученная травма считается производственной.
Считается, что несчастный случай производственный, если человек получил травму или увечье:
— выполняя свои должностные обязанности на территории компании (в рабочее, внерабочее время или выходные дни);
— во время установленных перерывов (скажем, на обед или ужин);
— по пути на работу или с работы на корпоративном транспорте или собственном автомобиле, который использует в служебных целях;
— направляясь в командировку и обратно, во время служебных поездок.
Такой перечень ситуаций приведен в статье 227 Трудового кодекса РФ и пункте 3 Положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве, утвержденного постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73. Однако чтобы определить, является ли травма производственной, важно учесть еще ряд нюансов. Рассмотрим конкретные примеры.
* По пути на работу сотрудник попал в аварию на собственной машине. Предположим, в трудовом договоре прописано, что человек использует для своей разъездной работы личный транспорт, есть соответствующий приказ, в компании учитывают служебные поездки и ведутся путевые листы. При таких условиях травму можно признать производственной. Если же сотрудник использует машину по собственной инициативе, травма бытовая. Также как и в тех случаях, когда человек пострадал, добираясь на работу на любом общественном транспорте или пешком.
* Курьер повез отчетность в налоговую инспекцию. Потом, не заезжая в офис, отправился домой, но сломал ногу, выходя из автобуса. Несмотря на то что курьер выполнял поручение работодателя, травма по пути из ИФНС домой производственной не считается.
Иногда, даже если травма получена «при исполнении», ее могут не признать производственной. Например, потому что уже на следующий день человек явился на работу (ч. 1 ст. 230 Трудового кодекса РФ). Или если травмированный работник был в состоянии алкогольного опьянения. Или же человек пострадал, совершая преступление (ч. 6 ст. 229.2 Трудового кодекса РФ).
Важная деталь Травма, полученная в общественном транспорте по пути на работу, производственной не является.

Выплаты сотруднику, получившему травму

Человеку, получившему бытовую травму, полагается только стандартное больничное пособие.
А вот те, с кем случился несчастный случай на производстве, вправе рассчитывать на дополнительные выплаты. Согласно статье 8 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, работникам, получившим производственные травмы, полагается:
— пособие по временной нетрудоспособности;
— оплата дополнительного отпуска сверх ежегодно оплачиваемого на период лечения;
— страховые выплаты: единовременные и ежемесячные (в 2010 году их максимальная сумма составляет 64 400 руб. и 49 520 руб. соответственно);
— возмещение дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.
Все эти расходы оплачиваются из бюджета ФСС РФ. В компании сотруднику выплатят больничное пособие, а если соцстрах выделит пострадавшему путевку в санаторий, еще и отпускные за период лечения и время в пути. Чтобы получить страховые выплаты и возмещение дополнительных расходов, человеку придется самому обращаться в отделение ФСС с заявлением и документами, подготовленными компанией.

Какие сведения о производственной травме надо сообщить в ФСС РФ

Если в компании произошел страховой несчастный случай, в результате которого работник получил травму, придется минимум трижды связываться с отделением ФСС РФ.
1. Отправить в соцстрах сообщение о страховом случае, форма которого утверждена приказом ФСС РФ от 24 августа 2000 г. № 157. Сделать это надо в течение суток после инцидента. В этом сообщении кроме сведений о самой компании указываются:
— дата, время и место происшествия;
— работа, которую выполняли сотрудники;
— обстоятельства, при которых получены травмы;
— число пострадавших, их Ф.И.О., возраст, профессии;
— по какому договору работали пострадавшие (трудовому или гражданско-правовому);
— Ф.И.О. и должность сотрудника, передавшего сообщение.

Если о происшествии умолчать, компании и руководителям грозит ответственность по статье 15.34 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Организацию могут оштрафовать на сумму от 5000 до 10 000 руб., директора на 500—1000 руб.
Обратите внимание: если человек получил тяжелое повреждение, о происшедшем придется дополнительно сообщить еще в несколько инстанций. Признаки тяжелых травм можно определить по схеме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 24 февраля 2005 г. № 160. Если травмы тяжелые или кто-то погиб, кроме ФСС необходимо уведомить государственную инспекцию труда, прокуратуру, органы исполнительной власти, профсок \ санитарную службу (при отравлениях), родственников пострадавшего. Также известить все вышеперечисленные службы придется в том случае, если травмированных работников двое или более.

2. Составить Акт о несчастном случае и материалы расследования.
Чтобы ФСС РФ признал производственную травму страховые случаем, нужно провести расследование. Для этого создают специальную комиссию. Если травмированный получил легкие повреждения, комиссию формируют из работников компании, включающей как минимум трех человек, в том числе специалиста по охране труда. Состав комиссии утверждают приказом. Когда травма получена на рабочем месте, сотрудников, отвечающих за безопасность производства (цеха, отдела), на котором произошел инцидент, к расследованию не допускают. Если случай тяжелый, для расследования приглашают чиновников из трудовой инспекции, представителей региональных или местных органов власти, профсоюзов и ФСС РФ.
Комиссия осматривает место происшествия, опрашивает пострадавших и очевидцев, изучает документы по несчастному случаю. Необходимо установить, является ли травма производственной, ее причины и виновных. Какие конкретно бумаги запросить, комиссия решает самостоятельно. Например, если работник попал в аварию на своей машине, как правило, требуют справку о ДТП и бумаги, подтверждающие, что транспортное средство использовалось в производственных целях. В ходе расследования могут оформляться планы, эскизы, схемы, протокол осмотра места происшествия, документы, характеризующие состояние рабочего места, наличие опасных и вредных производственных факторов. Если необходимо, ведут фото- и видеосъемку. К материалам расследования прикладывают заключение медицинской организации о характере и степени тяжести повреждения, причиненного здоровью (форма № 315/у).

Частая ошибка: В расследовании ЧП участвуют сотрудники, ответственные за технику безопасности на аварийном объекте. Тогда акту о несчастном случае на производстве чиновники соцстраха могут не поверить.

Если работник получил легкие повреждения, расследование нужно завершить за три дня. В противном случае у комиссии есть 15 дней с возможностью продлить этот срок еще на 15 дней.
Учтите, если тяжело травмирован человек, работающий по гражданскоправовому договору, расследование инициирует он сам или его родственники (если пострадавший погиб). Для этого соответствующее заявление человек подает в инспекцию по труду. Если необходимо, привлекают и сотрудников соцстраха. Чиновники сами изучают обстоятельства дела и оформляют акт.
В ходе расследования подтвердилось, что травма производственная? Тогда результаты расследования фиксируют в акте о несчастном случае на производстве по форме Н-1.
Первый экземпляр отдают пострадавшему.
Второй надо хранить в компании не меньше 45 лет. Если производственная травма — страховой случай, третий экземпляр акта и копии всех материалов направить в ФСС РФ в трехдневный срок. Акты о несчастном случае и о расследовании в тот же срок выслать в прокуратуру, трудовую инспекцию, органы исполнительной власти.
Выяснилось, что травма бытовая? Тогда оформляют акт о расследовании несчастных случаев. Один экземпляр хранится в компании 45 лет, другой направляют в трудовую инспекцию. В подобных случаях документы расследования соцстраху не нужны.

3. Сведения о последствиях несчастного случая на производстве и принятых мерах - еще один документ, который нужно отправить в ФСС РФ, — это сообщение о последствиях несчастного случая и принятых мерах (форма утверждена постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73). Например, работник полностью выздоровел
и вышел на работу. Или выздоровел, но неокончательно — поэтому его перевели на другую работу на основании специальной справки по форме № 316/у. А может случиться так, что человек вообще не сможет больше работать, так как получил инвалидность. Обо всем этом необходимо известить чиновников, назвав среди прочего период нетрудоспособности и окончательный диагноз. Аналогичное сообщение надо направить в трудовую инспекцию.

Рассчет больничного пособие по производственной травме

Работник принес больничный лист, в котором отмечено, что причина нетрудоспособности — травма, полученная на производстве. За весь период болезни, рассчитанный по датам листка нетрудоспособности, застрахованному сотруднику начисли пособие. Но сначала необходимо определить, положено ли пособие данному работнику.
Почти любой сотрудник, работающий по трудовому договору, пострадав на производстве, может получить больничное пособие. Это правило справедливо и для внешних совместителей. При этом не важно, в какой компании произошел страховой случай — в вашей или у другого работодателя (письм Минздравсоцразвития России от 24 апреля 2007 г. № 3311-ЛГ).
Тем не менее, по мнению ФСС РФ, есть работники, которым больничное пособие выплачивать нельзя, несмотря на то, чт за них компания платит страховые взносы «на травматизм» Страховщики не возместят пособие временно пребывающюх иностранцев, работающих по трудовому договору. То же самое относится к работникам, которые заключили с организацией гражданско-правовой договор. За таких сотрудников компания иногда платят взносы «на травматизм» согласно специальному условию заключенного контракта.
Страховые взносы «на травматизм», перечисленные компанией, позволяют пострадавшему на производстве работнику получить единовременные или ежемесячные страховые выплаты. Но только в том случае, если человек надолго утратил трудоспособность. Чтобы претендовать на больничное пособие, нужно быть застрахованным на случай болезни и в связи с материнством. А за временно пребывающих иностранцев и тех, кто трудится по гражданско-правовому договору, страховые взносы на случай нетрудоспособности не перечисляют (п. 15 ч. 1, п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Можно выплатить за счет чистой прибыли.
При производственном травматизме пособие рассчитывается по тем же правилам, что и в случаях с обычными болезнями. Хотя тут нужно учесть три особенности.
Во-первых, если работник пострадал на производстве, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка. Стаж пострадавшего в этом случае значения не имеет.

Во-вторых, чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо определить среднедневной заработок человека. Полученную сумму умножить на число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности. Это и есть окончательная сумма пособия.
То есть при производственных травмах сумма пособия ничем не ограничена.
Напомним, что в случаях с обычными болезнями среднедневной заработок человека сравнивают с максимальной суммой, установленной законодателями (в 2010 году —1136,99 руб.).

В-третьих, пособие, полученное работником в связи с производственной травмой, на 100 процентов компенсирует соцстрах.

А в случае с обычными болезнями два дня нетрудоспособности компания все-таки оплачивает сама.
Из суммы пособия не забудьте удержать НДФЛ (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Страховые взносы на суммы пособий начислять не нужно, если ФСС посчитает их обоснованными и возместит.
Если же соцстрах не возместит выплаты, на них придется начислить взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.

Если от производственной травмы работник оправился за один день, ее считают бытовой.

Сколько вложить в свой персонал ?

Персонал — нелинейный ресурс предприятия: по меткому выржению одного из участников тренинга по управлению подчиненными, «жаль, что люди — не машины: залил бензин и поехал». Поэтому периодически возникает необходимость не только подсчитать, сколько денег руководители предприятий вкладывают в этот ресурс, но и насколько их вложения эффективны. Рентабельность инвестиций в персонал — важнейший вопрос для кадровиков, владельцев компаний и генеральных директоров.

Персонал производит стоимость, реализуя свои способности

В XIX веке теория капитала гласила: для увеличения богатства необходимо и достаточно инвестировать в такие материальные средства, как заводы и оборудование. Согласно этой теории, рабочие имеют право на компенсацию только за свой труд, поскольку причиной возрастания стоимости бизнеса считались инвестиции в капитальное оборудование.
Теодор Шульц, получивший Нобелевскую премию в 1979 году, предложил следующее определение: «Все человеческие способности являются или врожденными, или приобретенными. Каждый человек рождается с индивидуальным комплексом генов, определяющим его врожденные способности. Приобретенные человеком ценные качества, которые могут быть усилены соответствующими вложениями, мы называем человеческим капиталом».
Говоря о бизнесе, можно описать человеческий капитал как комбинацию следующих факторов.
■ Качества, которые человек привносит в свою работу: ум, энергия, позитивность, надежность, преданность.
■ Способность человека учиться: одаренность, воображение, творческий характер личности, смекалка («как делать дела»).
■ Побуждения человека делиться информацией и знаниями: командный дух и ориентация на цели.
По иронии, именно этот единственный экономический компонент, который может добавить стоимость, очень сложно оценить. На предприятии кадровый фактор — самый сложно устроенный из всех активов. Огромное количество потенциальных работников и их разность в поведении в различных ситуациях делают эту сторону производства невероятно сложной для оценки, требующей намного большего внимания, чем любой технический объект, прибывающий со всеми инструкциями по эксплуатации и списком составных частей. Тем не менее персонал — единственный элемент, обладающий способностью производить стоимость.
Все остальные переменные — деньги и их «родственник» кредит, сырье, заводы, оборудование и энергия — могут предложить лишь инертные потенциалы. По своей природе они ничего не прибавляют и не могут добавить, пока человек, будь это рабочий самой низкой квалификации, искуснейший профессионал или руководитель высшего звена, не использует этот потенциал, заставив его работать.
С точки зрения экономической или философской принципиально вовсе не то, насколько люди в организациях производительны: это побочный результат многих фундаментальных причин. Самый важный вопрос — насколько люди реализуются в работе. Никакая компенсация, сколь бы велика она ни была, не восстановит душу человека, который потратил свою жизнь на бессмысленный тяжелый труд: горечь такого опыта не компенсирует даже экономический комфорт.
Однако мы имеем ясные и многочисленные свидетельства того, что организация, создающая максимально комфортные условия труда, будет успешно развиваться, сохранять самых производительных сотрудников и обладать самыми преданными клиентами.
Одна из основных движущих сил в выполнении работы — знание. Знание о том, насколько мы преуспели, непосредственно связано с удовлетворением от выполненной работы. Единственное, что доставляет нам больше удовольствия, чем созерцание собственных достижений, — когда наш начальник видит результаты нашего труда и хвалит нас за хорошо сделанную работу.

Сфера деятельности предприятия определяет сферу поиска талантов

Хочется, чтобы персонал состоял из одних талантов, а их всегда не хватает.
Для решения вопроса нехватки талантов, причем надолго и с хорошей процентной отдачей лучший способ — помочь каждому сотруднику с выбором м реализацией его наиболее производительного потенциала. Это накладывает на руководителей обязанность выяснения сильной стороны каждого подчиненного и принятие мер к увеличению их навыков, знаний, организации их работы с наибольшей отдачей.
В индустриальной эре инструменты производства воздействуют на сырье. И здесь талантами становятся физическая сила, спортивность, выносливость.
В постиндустриальной — инструменты производства воздействуют на информацию, которая, в свою очередь, сообщает нам, как и когда менять соответствующие сведения и службы. И здесь нужен талант мастеров, детально разбирающихся в производственном цикле, в наилучшей расстановке рабочих по участку, в обобщении информации о выпуске продукции.
Применение электронных технологий для того, чтобы производить полезные данные и быстро ими оперировать, еще только начинается. Производственный цикл начинает замыкаться, когда люди узнают, какие именно сведения им нужны, где, когда, в каком виде и от кого. Когда люди узнают, что означают эти сведения, круг замыкается и производительность повышается. Здесь вступают талантливые инженеры, ученые, программисты, менеджеры, бухгалтера, экономисты, аналитики и организаторы. Умение анализировать и интерпретировать превращает данные в информацию и порой — в осознание. Это единственный реальный способ решить проблему нехватки талантов.
Например, для американской экономики, где свыше половины ВВП приходится на информационный сектор, очевидно, что знающие люди - движущая сила. И хотя в современной России ВВП скорей зависит от сырьевого сектора, большинство предприятий к этому роду деятельности не имеют никакого отношения и должны выплывать сами. А тут без информации и умения ее анализировать далеко не убежишь.

Информация - главный козырь в бизнес-среде

Информация всегда ценилась высоко. Первым американским миллионером, о котором у нас есть сведения, был Элиас Дерби из Салема, Массачусетс. Салем — первый крупный американский порт, где на управлении плавательными судами складывались и терялись целые состояния. Но сообразительный Дерби никогда не бросал вызов опасностям морских глубин. Он оставался в безопасности на сухом берегу, одновременно накапливая богатство. Корабли приходили и уходили в разных направлениях по всему миру, а Дерби оставался в Салеме, собирая сведения от моряков, хозяев и капитанов кораблей и пользуясь портовой документацией. Он изучал, какими типами грузов, между какими портами и по какой цене шла торговля. С этой информацией Дерби мог вкладывать деньги в груз, который обещал быть самым безопасным и самым прибыльным.
Друкер заявляет, что сегодня и как минимум в течение следующего десятилетия величайшей проблемой для организаций станет приспособление к сдвигу от экономики индустриальной к экономике, основанной на знаниях.
Большинство сведений, содержащихся в организационных базах данных, собраны и организованы так, что они не могут помочь руководителям использовать свои возможности или справиться с проблемами в области человеческого капитала. Поскольку сегодня расходы на штат сотрудников могут превышать 40 % от всех корпоративных расходов, измерение коэффициента окупаемости инвестиций в человеческий капитал становится особенно важным.
Менеджменту нужна система показателей, которые описывают и предсказывают кривые стоимости и производительности рабочей силы. За этим стоят еще более важные качественные измерения. Количественные измерения касаются затрат, объема возможностей и времени. Качественные — концентрируются на ценностях и реакциях людей. Количественные данные говорят нам, что случилось, а благодаря качественным мы можем предположить, почему это произошло. Взятые вместе, они предлагают понимание результатов и движущих сил, т. е. причин.

Ожидания персонала от места работы

Существуют 12 волшебных вопросов, которые надо бы задать каждому настоящему или будущему работнику, чтобы узнать его ожидания. Кстати, в их число не вошли вопросы об оплате или бонусах, так как они и так очевидны.
Курсивом выделена главная часть вопроса, дающая правильный акцент при ответе.
1. Знаю ли я, чего ожидают от меня на рабочем месте?
2. Есть ли у меня материалы и оборудование, необходимые для качественного выполнения работы?
3. Есть ли у меня возможность выполнять мою ежедневную работу наилучшим образом?
4. Получал ли я выражение признания или похвалу за мою работу в течение последних семи дней?
5. Проявляет ли мой начальник или еще кто-либо на работе заботу обо мне как о человеке?
6. Поощряет ли кто-либо на работе мое развитие?
7. Принимается ли на работе во внимание мое мнение?
8. Дает ли мне миссия/цель компании ощущение важности моей работы?
9. Считают ли коллеги своим долгом выполнять свою работу качественно?
10. Есть ли у меня друзья на работе?
11. Обсуждал ли я с кем-нибудь на работе за последние полгода мои успехи?
12. Есть ли у меня на работе возможность для обучения и роста?
Обращайте внимание на нюансы. Слово «возможность» встречается дважды. Слова «коллеги» и «друзья» различаются: первое используется применительно к качеству работы, а не к отношениям в компании. Когда вы обращаете внимание на выделенные слова, то и отвечаете определенным образом. Вот ответы (верней их смысл), которые получают чаще всего.
1. Скажите мне, чего именно от меня ждут.
2. Дайте мне ресурсы, необходимые для выполнения работы.
3. Обеспечьте меня работой, которую вы считаете хорошей.
4. Признайте мой вклад в общее дело.
5. Позаботьтесь обо мне.
6. Направляйте мое развитие.
7. Покажите мне, что мое мнение учитывается.
8. Продемонстрируйте мне важность моей работы.
9. Дайте мне работать с лояльными сотрудниками.
10. Дайте мне возможность найти близких друзей.
11. Дайте мне возможность для продвижения вперед.
12. Дайте мне возможность для роста.
За исключением ресурсов, все остальные вопросы связаны с коммуникацией между работником и коллегами или его непосредственным начальством. Это свидетельствует о том, что работа в большей степени относится к сфере человеческого взаимодействия, чем к решению конкретных задач. Я уверена, что людям прежде всего важны присущие им таланты и способности, а также навыки, которые персонал должен иметь возможность развивать посредством тренингов и наработки опыта.
Наиболее позитивно отвечает, как правило, персонал более успешных компаний. И еще один важный вывод: мнения скорей различаются в зависимости от подразделения, чем от компании. Это означает, что локальное окружение гораздо важней для персонала, чем корпоративная культура, стратегия или политика организации. "Скрытым гвоздем программы" является непосредственный руководитель.

Функции отдела по работе с персоналом

Эту работу может в маленьких фирмах производить и один человек - сам руководитель или его самое доверенное лицо. Но отказываться от подобного анализа "соответствия" я не советую ни одному руководителю.
Известно, что сотрудники могут совершать множество небольших действий, которые позволяют сэкономить деньги, однако в том, что касается доходности, влияние деятельности руководства трудно переоценить — оно значительно выше воздействия рядового персонала. Увольнение по собственному желанию, или просто уход, — это выбор самого сотрудника. Если не принимать во внимание некоторые причины увольнения такого рода, например изменения отдельных аспектов жизни сотрудника вне работы, то уход персонала — результат серии испытанных им разочарований.
Ясно, что производительность чаще связана с мнениями или ощущениями сотрудников. Счастливый сотрудник работает производительно. А кто более всего влияет на позитивное настроение персонала? Конечно же, непосредственный руководитель. Поведение сотрудников в значительной мере зависит от взаимоотношений с вышестоящим менеджером. Удовлетворенность клиентов — функция их обслуживания, которая во многом зависит от взаимодействия сотрудников с клиентами. Однако образ действий персонала определяется поведением менеджмента. Ёы уже видите, какая модель вырисовывается?
Увольнение по собственному желанию может быть вызвано только четырьмя факторами в списке основных элементов: знанием того, что можно ожидать, доступностью ресурсов для работы, соответствием таланта и интересов сотрудника той работе, которую он будет выполнять, и заботой, проявляемой к нему как к человеку. А кто назначает работу и устанавливает задачи, предоставляет инструменты, необходимые для работы, и выказывает уважение и заботу по отношению к сотруднику? Те, у кого складываются хорошие отношения с непосредственным начальством, в большей степени готовы мириться с неудовлетворительной корпоративной политикой, прилагать значительные усилия и терпеть различные трудности — даже временное сокращение заработной платы в сложные времена. И наоборот, те руководители, которые не заботятся о своих людях, всегда страдают от текучки кадров.
Вот анализировать атмосферу каждого подразделения и должен отдел по работе с персоналом. Кроме того, должен доводить свои аргументы до сведения высшего руководства. А оно, возможно, найдет материальные и административные возможности для обеспечения удовлетворения основных ожиданий персонала. Обычно они сводятся к следующим:
■ иметь возможность участия в тренингах;
■ получить поддержку карьерного роста;
■ иметь возможность продвижения вперед;
■ чтобы окружающие воспринимали сотрудника как зрелого человека, вносящего собственный вклад в компанию;
■ иметь возможность использовать приобретенные знания и опыт;
■ своевременно получать информацию о проблемах и изменениях в компании;
■ получать честное и равноценное вознаграждение за свой труд.
Если любое из этих ожиданий не реализуется, возникает чувство неудовлетворения. Когда неудовлетворенность или разочарование накапливаются, сотрудник увольняется.
Сотрудники ожидают, что их руководителем станет человек хорошо подготовленный и опытный. Они хотят, чтобы их мнение по профессиональным вопросам было услышано, и надеются, что начальник будет открыт воздействию извне. Когда накопленный сотрудниками опыт или специальные знания игнорируются, люди перестают верить и уходят из организации. Люди не ждут от менеджера необычайной проницательности, однако они хотят, чтобы он умел налаживать и поддерживать коммуникацию и реагировал на потребности и проблемы своих подчиненных. Если он не способен решать проблемы или исчезает при первых симптомах их появления, персонал негодует или обижается. Наиболее важная черта поведения менеджера — соответствие ожиданиям сотрудников.

Советы руководителям по работе с персоналом

Его основное правило заключается в том, что довольные сотрудники обеспечивают превосходное обслуживание клиентов, что, в свою очередь, повышает прибыльность предприятия. Ниже перечислены эти правила.
1. Запомните, ощущение счастья на рабочем месте — ключ к обеспечению превосходного обслуживания.
2. Обращайте внимание на области, где растет количество ошибок, чтобы выявить также и моральные проблемы.
3. Измеряйте степень удовлетворенности сотрудников разными способами — и формальными, и неформальными.
4. Поддерживайте частый контакт между сотрудниками и руководством и прислушивайтесь к персоналу, у которого часто рождаются идеи, касающиеся сбережения средств и улучшения работы.
5. Постоянно помните, что компания оказывает влияние на самих сотрудников так же, как на их профессиональную жизнь.
6. Привлекайте людей, прививайте им чувство, что они тоже хозяева компании, и делайте их пребывание на работе интересным.
7. Контролируйте соотношение финансовых и социальных параметров в бизнесе.

Люди лучше работают там, где им хочется работать!

Основные моменты, на которые стоит направить силы:
■ привлечение и удержание профессионалов высокого уровня;
■ тренинги, развитие и формирование отношения к делу и поощрение обучения сотрудников;
■ концентрация ресурсов на приоритетных видах деятельности;
■ разработка основных процессов с учетом использования возможностей человеческого капитала;
■ накопление и формирование знаний в организации;
■ поощрение и облегчение совместного использования знаний отдельных сотрудников;
■ обогащение, расширение и преумножение способностей сотрудников;
■ облегчение обучения в организации.

Итак вопрос в заголовке статьи можно расширить и оставить открытым на домысливание каждого руководителя. Сколько вложить в свой персонал материальных средств, внимания, уважения, доверия, в общем сколько вложить своей души для получения наибольших дивидендов?

Реклама начинает и выигрывает

Один английский писатель сравнил написание хорошего рекламного объявления с сочинением десяти правильных сонетов.
Но трудности в рекламном бизнесе связаны не только в составлении объявлений. Ведь рекламщики в процессе организации своей деятельности постоянно сталкиваются с множеством проблем, в том числе и по исчислению налогов в от полученных доходов.
Для упрощения налогообложения, законодатели предусмотрели для определенной категории рекламных фирм применение специального налогового режима в виде ЕНВД.
Вместе с тем внедрение в рекламный бизнес "вмененки" породило множество вопросов, часть из которых трудно решить и по сей день.

ЕНВД и реклама

В соответствии с положениями гл. 26.3 "Единый налог на вмененный доход" НК РФ указанный спецрежим может применяться хозяйствующими субъектами в отношении двух видов предпринимательской деятельности, связанных с оказанием рекламных услуг, а именно:

пп. 10 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

- распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

- размещение рекламы на транспортных средствах.

Рассмотрим только рекламу на конструкциях.
Режим ЕНВД является обязательным при ряде видов деятельности и от предпочтений налогоплательщиков - рекламщиков не зависит. Однако это правило бужет работать лишь при одновременном выполнении двух условий от региональных законодателей:
- в местности размещения рекламы вообще введен ЕНВД;
- в региональном Законе о ЕНВД есть пункт, касающийся именно нужного вида рекламы.
Рекламная деятельность регулируется Федеральным законом от 13.03.2006 N 38-ФЗ - О рекламе (далее - Закон N 38-ФЗ).

Согласно п.1 ст.3 Закона № 38-ФЗ:

"Рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке."

Круг лиц очерчен п. 7 ст. 3 Закона N 38-ФЗ:

"Лица, осуществляющие распространение рекламы любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, признаются рекламораспространителями."

Перечень рекламных конструкций дает глава 26.3 НК РФ:

"с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта (ст. 346.27 НК РФ)."

Статья 19 Закона № 38-ФЗ называет рекламораспространителем, осуществляющим рекламную деятельность владельца рекламной конструкции. Именно он и переводится на ЕНВД, при этом часто лишь имея договор с заказчиком наружной рекламы.

Согласно Закона N 38-ФЗ:

"Под владельцем рекламной конструкции понимается собственник рекламной конструкции либо иное лицо (организация или индивидуальный предприниматель), обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником."

Кто должен платить ЕНВД за рекламу?

Ответ прост - рекламораспространители (определение см. выше)
Минфин России в своих Письмах от 23.11.2009 N 03-11-06/3/272 и от
29.10.2009 N 03-11-06/3/256 указал, что даже организации владельцы флагштоков, если размещают рекламу других организаций на баннерах могут быть признаны рекламораспространителями и, соответственно, плательщиком ЕНВД. То же касается владельцев насадок на топливораздаточые пистолеты на автозаправках.
При этом топливораздаточный пистолет является неотъемлемой частью топливораздаточной колонки, имеющей стабильное территориальное размещение. В связи с этим полимерная насадка (филлборд) подпадает под понятие рекламной конструкции, содержащееся в ст. 19 Закона N 38-ФЗ. Таким образом, чиновники пришли к выводу о том, что в рассматриваемой ситуации налогоплательщик обязан применять ЕНВД.
Также под "вмененку" подпадает деятельность по размещению наружной рекламы на щитах, расположенных на ограждающих стройки заборах.

Может ЕНВД в рекламе не применяться?

Первый случай - самостоятельное распространение организацией информации о своих контактных данных, расположении, режиме работы, товарах или услугах
Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 О защите прав потребителей даже обязывает доводить до потребителей данную информацию. Это не реклама, ее размещение на собственных средствах наружной рекламы не подпадает под действие ЕНВД.
Кроме того п. 1 ст. 2 ГК РФ, считает, что предпринимательская деятельность направлена на систематическое получение прибыли. И деятельность по самостоятельному распространению информации о своих товарах и (или) услугах, контактной информации об организации и т.д. не может быть признана установленному ст. 2 ГК РФ понятию "предпринимательская деятельность".
Размещайте свою информацию:
* на фасаде (другой стене) здания, в котором организация арендует помещение;
* на стендах и рекламных щитах возле здания, принадлежащего организации.

Второй случай - реклама внутри зданий, помещений

По мнению Минфина России, например, реклама торговой марки табачных изделий путем размещения рекламных материалов в ресторанах, кафе и пр. объектах общественного питания под ЕНВД не попадает.
То же самое касается и деятельности по распространению рекламной информации внутри объектов недвижимости, в том числе в магазинах, в том числе на плазменных панелях внутри помещений.

Аренда рекламных площадей

Доходы от сдачи в аренду площадей под рекламу облагаются налогами по основной системе или упрощенной.
"Вмененщик" - это владелец рекламных конструкций, занимающийся изготовлением рекламы (ст. 346.27 НК РФ с 1 января 2009 г.)
Причем, если эта рекламная конструкция сдана в аренду, то арендаторы, разместившие чужую рекламу на ней могут быть признаны плательщиками ЕНВД. А доход арендодателя от сдачи в аренду облагается по основной или упрощенной системе (Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-11-04/3/106).
Сдача в аренду мест под размещение рекламных конструкций также под ЕНВД не попадает (Письмо Минфина России от 18.12.2008 N 03-11-04/3/562, Письмо Минфина России от 02.12.2008 N 03-11-04/3/537).

Не каждый монтаж рекламоносителей попадает под ЕНВД

Если организация занимается только монтажом - демонтажом, наклейкой рекламной информации, но сама рекламной конструкцией не владеет (хотя бы по договору аренды), ее деятельность под ЕНВД не попадает (Письмо от 30.04.2008 N 03-11-04/3/223).
Как уже было выше указано, только владелец рекламных конструкций, оказывающий услуги по размещению, разработке эскизов, изготовлению, монтажу рекламы, может применять ЕНВД (Письмо Минфина России от 24.04.2008 N 03-11-04/3/217).

Подробности налогообложения рекламы

Вмененный доход, являющийся объектом налогообложения равен произведению базовой доходности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
Физическим показателем является площадь информационного поля (в кв. м). А вот размер базовой доходности зависит от способа воспроизведения информации на рекламном носителе.
Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ в нашем случае следует применять базовую доходность в следующих размерах:
- 3000 руб. в месяц с 1 кв. м - для рекламных конструкций без автоматической смены изображения и без использования электронных табло;
- 4000 руб. в месяц с 1 кв. м - при ведении рекламной с использованием рекламных конструкции с автоматической сменой изображения;
- 5000 руб. в месяц с 1 кв. м - для электронных табло.
Рассмотрим некоторые проблемы, которые могут возникнуть у налогоплательщиков с определением величины физического показателя в каждом из приведенных случаев.
Статья 346.27 НК РФ определяет площадь информационного поля наружной рекламы независимо от способа нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения, как площадь нанесенного изображения.
Если часть площади занимает рекламная информация самого изготовителя рекламы, при определении физического показателя это роли не играет. Для организации-рекламораспространителя исчисление ЕНВД осуществляется исходя из общей площади информационного поля рекламной конструкции (Минфин Письмо от 23.11.2009 N 3-11-06/3/272).
Напомним, что с 01.01.2009 плательщики ЕНВД при исчислении единого налога не вправе корректировать коэффициент К2 в зависимости от фактического времени ведения предпринимательской деятельности (в частности, период фактического использования рекламной конструкции) (Письма Минфина России от 15.12.2009 N 03-11-09/399, от 12.05.2009 N 03-11-06/3/127).

Рекламные конструкции с автоматической сменой изображения

При определении площади информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения следует учитывать площадь экспонирующей поверхности (ст. 346.27 НК РФ).
Нужно отметить, что положения гл. 26.3 НК РФ не содержат разъяснений по вопросу, что следует понимать под площадью экспонирующей поверхности.
Если следовать логике контролирующих органов в официальных разъяснениях, то под указанной площадью следует понимать не совокупность площадей всех размещенных (демонстрируемых) на рекламоносителе сменных изображений, а площадь, позволяющую демонстрировать данные изображения. То есть размер площади не зависит от того, сколько сменных изображений размещено на экспонирующей поверхности.
Так, в Письме Минфина России от 25.04.2007 N 03-11-04/3/129 указано, что если площадь рекламной конструкции составляет 3 м x 12 м с автоматической сменой трех изображений, то при исчислении единого налога на вмененный доход организации следует применять площадь информационного поля 36 кв. м, а не 108 кв. м (см. также Письмо Минфина России от 28.04.2006 N 03-11-04/3/224).

Реклама с помощью электронного табло

Площадью информационного поля электронных табло наружной рекламы в целях исчисления ЕНВД признается площадь светоизлучающей поверхности. Данный вывод следует из дословного прочтения ст. 346.27 НК РФ.
Поскольку в этом случае речь идет только о площади светоизлучающей поверхности, очевидно, что при исчислении ЕНВД не следует учитывать размеры металлической конструкции, к которой крепятся светоизлучающие элементы.
Отметим, что подобным образом рассуждают и контролирующие органы.
Так, в Письме Минфина России от 14.04.2005 N 03-06-05-04/96 указано, что для определения налоговой базы при распространении наружной рекламы посредством световых и электронных табло с использованием светоизлучающих элементов должна учитываться вся площадь информационного поля средства наружной рекламы, с использованием которой доводится (или может быть доведена) рекламная информация, независимо от размера металлической конструкции, к которой крепятся светоизлучающие элементы, и их общей площади.
При этом, если наружная реклама размещается на электронном табло, светоизлучающей поверхностью которого являются светодиоды, физическим показателем признается общая площадь светоизлучающих поверхностей светодиодов, смонтированных на плоскости электронного табло (Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-11-04/3/221).
Также следует отметить, что при определении величины физического показателя базовой доходности в отношении деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы на световых и электронных табло площадь светоизлучающей поверхности данных конструкций учитывается вне зависимости от количества размещенной (демонстрируемой) на них рекламной информации (Письмо ФНС России от 30.11.2004 N 22-2-14/1841@).
Напомним, уплатить исчисленную сумму налога организация согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ должна не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).
Срок сдачи декларации (Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н.) по ЕНВД - не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Участие в выставке - налог на прибыль, НДС, НДФЛ

Участие в выставке обходится недешево. Организации оплачивают не только аренду выставочного места, но и изготовление стендов и рекламных материалов. Учет таких расходов для целей налогообложения имеет свои особенности.

Расходы на участие в выставке для налога на прибыль

Одна из основных целей участия в выставке — реклама продукции (работ, услуг) компании. При этом выставочные расходы прямо поименованы в перечне ненормируемых рекламных расходов, а значит, их можно учесть в уменьшение прибыльной налоговой базы в полном объеме .
К расходам, связанным с участием в выставке, можно, в частности, отнести:
• вступительный взнос на участие в выставке;
• аренду зала и выставочного оборудования;
• изготовление, доставку, монтаж и демонтаж выставочных стендов;
• изготовление и распространение рекламной продукции (каталогов, проспектов, буклетов) среди посетителей;
• организацию дегустации готовой продукции и раздачу ее образцов;
• услуги по охране выставочной экспозиции;
• затраты на дополнительные мероприятия во время выставки (церемония открытия экспозиции, пресс-конференции, круглые столы и т. п.);
• командировочные расходы сотрудников, выезжающих для участия в работе выставки.

Дата признания расходов на участие в выставке для налога на прибыль

Выставочные расходы можно признать на одну из дат (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина России от 08.06.2007 № 03-03-06/1/373):
* на дату оплаты расходов (например, вступительный взнос);
* на дату предъявления вам документов, служащих основанием для расчетов (например, на дату подписания акта выполненных работ по изготовлению рекламного стенда);
* на последний день отчетного (налогового) периода (например, плата за аренду выставочного места).
Какие выставочные расходы наиболее проблемны?

Учет расходов на рекламные стенды и щиты при участии в выставке

Если стенды или рекламные щиты (далее — рекламная конструкция) участник выставки приобретает в собственность, то учет будет зависеть от их стоимости и от срока использования:
1. рекламная конструкция стоит менее 20 ООО руб. (а с 01.01.2011 — менее 40 ООО руб.) или срок ее полезного использования менее 12 месяцев - это не амортизируемое имущество (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Расходы на его приобретение участник выставки учитывает единовременно на дату ввода такого имущества в эксплуатацию в полном объеме (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина России от 13.11.2007 №03-03-06/2/213);
2. рекламная конструкция стоит более 20 ООО руб. (с 2011 г. — более 40 ООО руб.) и участник выставок планирует использовать ее более 12 месяцев - расходы на нее надо включить в состав амортизируемого имущества и погашать ее стоимость путем начисления амортизации. А уже суммы амортизационных отчислений можно включить в ненормируемые расходы на рекламу.

Если участие в выставке организует рекламное агентство

Для организации выставки организация может привлечь рекламное агентство. Оно может заниматься оформлением витрин, разработкой макетов для рекламной продукции и т. д.
Расходы на оформление витрин участник выставки может учесть в уменьшение прибыльной налоговой базы в полном объеме. А вот стоимость разработки макета можно учесть так:
* если участник выставки заказывает только разработку макета, то, по мнению Минфина, такие затраты он должен нормировать и учитывать в пределах 1% выручки от реализации Хотя такой подход и достаточно спорный. Ведь эти расходы ничем не отличаются от остальных рекламных расходов, которые можно списывать в полном объеме как непосредственно связанные с участием в выставке. Кстати, расходы на изготовление по такому макету рекламных буклетов, брошюр и каталогов участник выставки может включить в состав прочих расходов в полном объеме (п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина России от 21.05.2010 № 03-03-06/2/93)*;
* если договор с агентством заключен на организацию выставки в целом и в общей цене стоимость разработки макета не выделена, то такие расходы участник выставки не нормирует, а учитываете в полном размере. Ведь вычленить из них непосредственно эту стоимость не представляется возможным.

Входной НДС по расходам на участие в выставке

По любым выставочным расходам участник может принять к вычету НДС полностью. Причем даже если какие-либо из них организация решит нормировать для целей налогообложения прибыли, нормировать вычет не нужно. Ведь недавно Президиум ВАС РФ указал, что правило о нормировании вычетов по НДС применяется только в отношении командировочных и представительских расходов (п. 7 ст. 171 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 № 2604/10).

НДС при раздаче рекламных товаров на выставке

По мнению Минфина, раздача рекламной продукции посетителям выставки — это безвозмездная реализация, которая облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письма Минфина России от 10.06.2010 № 03-07-07/36, от 21.10.2008 № 03-07-11/338; Письма УФНС России по г. Москве от 29.04.2009 № 16-15/042432, от 12.05.2008 № 19-11/45206). Хотя с такой позицией можно и поспорить. То есть возможны два варианта.

► ВАРИАНТ 1. Безрисковый

Распространение рекламных материалов и образцов продукции вы признаете реализацией. Тогда по товарам стоимостью меньше 100 руб. можно:
* использовать предоставляемую НК РФ льготу и не начислять НДС (пп. 25 п. Ст. 149 НК РФ).

Первое, что нужно помнить в этом случае, — это то, что при использовании льготы организации - участнику придется организовать раздельный учет расходов, относящихся к облагаемым и не облагаемым НДС операциям, и сумм входного налога. Если доля расходов на производство товаров, не облагаемых НДС, не превышает 5% общей величины расходов на производство, то она имеет право принять к вычету всю сумму входного НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). А если превышает, то входной налог по раздаваемым рекламным товарам нужно включать в их стоимость. В день раздачи на всю партию товаров нужно выписать накладную и счет-фактуру в одном экземпляре с пометкой «Без налога (НДС)» и Счет-фактуру зарегистрировать в книге продаж (п. 16 Правил... утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914; Письмо Минфина России от 15.11.2006 № 03-04-11/217);
* отказаться от льготы (то есть начислять НДС при передаче любых рекламных товаров), чтобы не вести раздельный учет. Для этого до начала квартала, в котором будет проводиться выставка, в налоговую инспекцию нужно представить заявление об отказе от льготы в произвольной форме. Тогда входной НДС по приобретенным рекламным товарам вы можете принять к вычету в общем порядке. А налоговая база при передаче рекламных товаров будет определяться как их рыночная стоимость без учета НДС. В рассматриваемом случае это будет величина затрат на изготовление (приобретение) рекламных материалов (образцов). То есть сколько НДС участник выставки примет к вычету, столько же и начислит. И ничего не потеряет. На всю партию раздаваемых рекламных товаров оформит счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрирует его в книге продаж.
А по раздаваемым рекламным товарам себестоимостью выше 100 руб. НДС принимается к вычету и начисляется в общем порядке.

► ВАРИАНТ 2. Удобный, но рискованный
Раздачу рекламных товаров участник выставки не признает безвозмездной реализацией и, следовательно, не начисляет при их передаче НДС. Ведь цель рекламной акции — не просто раздать посетителям выставки подарки, а привлечь их внимание к продаваемым товарам, к компании как производителю или продавцу. То есть,
раздавая товары, участник выставки рассчитывает на встречную реакцию — увеличение спроса на свой продукт. Если же признавать раздачу товаров в рекламных целях безвозмездной реализацией, то их стоимость нельзя включать в прибыльные расходы. Но все знают, что стоимость таких расходов — именно рекламный расход. Следовательно, объект налогообложения НДС отсутствует. Правомерность такого подхода подтверждают и некоторые суды. Хотя его применение, скорее всего, приведет к спору с налоговиками.

НДФЛ посетителей выставки при получении подарков

Раздача рекламных материалов, содержащих информацию о какой-то компании и ее продукции, сама по себе не несет для посетителей выставки никакой экономической выгоды. Следовательно, она не может быть признана их доходом (Письмо Минфина России от 05.10.2005 № 03-05-01-04/283).
А вот при раздаче в ходе выставки подарков, во время дегустации продукции или распределения выигрышей в «рекламных» конкурсах нужно иметь в виду следующее. Если стоимость переданного посетителю выставки имущества не превысит 4000 руб., то никакого НДФЛ не будете. То есть смело раздавайте призы, подарки и т. п., никак не фиксируя, кому вы их раздаете. Но если вы раздаете подарки и призы стоимостью свыше 4000 руб. на одного человека, участнику выставки необходимо будет переписать паспортные данные «счастливчиков» и по окончании года сообщить в ИФНС о получении ими дохода (в размере стоимости полученного имущества за вычетом 4000 руб.), о подлежащем удержанию с дохода налоге по ставке 35% (п.2 Ст. 224 НК РФ) и о невозможности удержать налог (п.5 Ст. 226 НК РФ).
Как видим, основные трудности могут возникнуть с НДС при передаче рекламных образцов продукции. Поэтому если участник выставки не хочет спорить с налоговиками и не хочет заниматься раздельным учетом, то ему лучше заранее отказаться от льготы по НДС.