Определение среднесписочной численности

Для учета страховых взносов заполняем карточки

Согласно части 6 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 г № 212-ФЗ «плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.»
ПФР и ФСС России разработали и рекомендовали для применения страхователями карточку индивидуального учета. Её форма утверждена совместным письмом ПФР и ФСС России от 26.01.2010 г № АД-30-24/691 и от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П.
Для правильного формирования отчета бухгалтеру придется заполнить таблицу сводного учета начисленных выплат. В ней надо по видам начисленных выплат разнести суммы, являющиеся объектом обложения страховыми взносами раздельно в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, в ФСС. Исходные данные для составления таблицы берутся из итоговых оборотов по синтетическим счетам, на которых производится учет начисленных выплат.

Определение среднесписочной численности работников

В форме РСВ-1 в ПФР необходимо указывать среднесписочную численность. Этот показатель используется только для решения вопроса о способе представления отчета (на бумажном носителе или в электронном виде). Для определения среднесписочной численности следует руководствоваться указаниями, утвержденными приказом Росстата от 12.11.2008 г № 278 «Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения:…Форма № П-4».
«Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.
Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день. При наличии двух или более выходных или праздничных (нерабочих) дней подряд численность работников списочного состава за каждый из этих дней принимается равной численности работников списочного состава за рабочий день, предшествовавший выходным и праздничным (нерабочим) дням.»
« В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.
В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам.»
Обратите внимание: «принятые на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, а также принятые на половину ставки (оклада) в соответствии с трудовым договором. В списочной численности указанные работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы…»

Налоги на компенсацию за использование личного автомобиля

Часто собственники компании приобретают необходимую грузовую технику не на организацию, а на себя или на родственников. Чтобы водители компании могли этими машинами управлять, на них выписывают доверенности. Вместе с их копиями водители подают работодателю заявления о том, что они будут использовать грузовые автомобили в работе. В этом случае сотрудникам, управляющим автотранспортными средствами по доверенности, положена компенсация за использование транспорта в служебных целях.

Налог на прибыль и компенсация за использование личного автомобиля

При этом, сумма компенсации полностью признается в расходах. И с нее не удерживается НДФЛ, при условии, что нормы компенсации установлены в коллективном или трудовом договоре. Но соответствует ли эта ситуация законодательству?
Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.
Расходы на компенсацию за использование личного грузового транспорта работника главой 25 НК РФ не предусмотрены.
Вместе с тем, учитывая, что перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, не является исчерпывающим, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики считает(письмо Минфина № 03-03-06/1/150 от 18.03.2010), что суммы компенсации, начисленные работникам за использование ими личного грузового транспорта, поименованного в статье 188 ТК РФ, для выполнения служебного задания, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии, что они отвечают требованиям статьи 252 НК РФ.
При этом ввиду того, что статья 188 ТК РФ предусматривает компенсацию за использование принадлежащего работнику имущества, в целях главы 25 НК РФ такое грузовое транспортное средство также должно принадлежать работнику на праве собственности.

НДФЛ с собственника и компенсация за использование личного автомобиля

А вот что касается удержания НДФЛ с компенсации собственнику, вопрос спорный.
Чиновники Минфина России в письме от 03.12.2009 № 03-04-06-02/87 разъяснили, что по правилам пункта 3 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательством РФ, и связанные с исполнением работниками трудовых обязанностей. Однако нормы для случая, когда компания выплачивает компенсацию работнику за использование имуществом, не установлены.

На сегодняшний день есть только один документ, который определил нормы расходов на выплату компенсации, и только в отношении служебных поездок на личных легковых автомобилях. Это постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92, которое нормирует отдельные виды расходов в целях исчисления налога на прибыль.

Чиновники в своем письме считают, что данный нормативный акт применим и при исчислении НДФЛ. Но, по мнению других экспертов,предельные нормы расходов организаций на выплату таких компенсаций, предусмотренные постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 92, установлены в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 Кодекса в целях формирования расходов налогоплательщиков - организаций при исчислении налога на прибыль организаций и не могут быть применены для исчисления другого налога иной категории налогоплательщиков - физических лиц. Скорей всего, правоту прийдется доказывать в арбитражном суде.

Изменения 2010 г., влияющие на отчетность за 1 квартал

Налог на прибыль

% по долговым обязательствам, признаваемые расходами.
С 1января по 30 июня 2010 г действие п.1 ст.269 НК РФ приостановлено в отношении расходов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 г. Предельную величину %, признаваемых расходом для них определяет п.2 ст.4 Федерального закона от 27.12.2009 г № 368-ФЗ. «…при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.»

НДС

Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г № 104н утверждена новая форма Налоговой декларации, применяемая начиная не только с отчетности за 1 квартал 2010 г., но и для уточненных отчетов за 4 квартал 2009 года.

Налог на имущество

Согласно изменений п.1 ст.373 НК налогоплательщиками по налогу признаются только компании, владеющие имуществом на основаниях перечисленных в п.1 ст 374 НК РФ. Остальным налогоплательщикам по налогу на имущество можно не отчитываться.

ЕНВД

В 2010 г коэффициент-дефлятор равен 1,295 согласно приказа Минэкономразвития России от 13 ноября 2009 г № 465. Изменился порядок расчета налога (п.2 ст.346.32 НК РФ) в части уменьшения его на сумму не только страховых взносов и больничных, но и отчислений на травматизм и несчастные случаи на производстве. Правда, общее уменьшение не может превышать по-прежнему 50% суммы налога.
Измененная Декларация по ЕНВД утверждена Приказом Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н (в ред. Приказа Минфина РФ от 19.11.2009 N 119н).

Транспортный налог

Власти субъектов федерации с 2010 г. Могут увеличить или снизить базовую ставку налога в 10 раз. Бухгалтерам всех регионов необходимо проверить местное законодательство по этому вопросу. Калькулятор.

РСВ-1. Отчет в ПФР за 1 квартал 2010 г.

Форма Расчета РСВ-1 утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 г. № 894н. Страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам должны применять этот бланк, начиная с отчетности по страховым взносам за 1 квартал 2010 г. Обязанность представлять Расчет установлена п.1 части 9 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ
«9. Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:
1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти…»
Представить Расчет в орган ПФР страхователи могут:
1) на бумажном носителе лично(или через своего представителя) или заказным письмом по почте(с описью вложения);
2) в электронном виде лично или через Интернет. Согласно ст.61 закона №212-ФЗ этот способ обязателен для компаний с численностью работавших в 2009 г более 100 человек.
Согласно ст.15 части 11, обособленные подразделения, расположенные на территории России и «… имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения». Если же обособленное подразделение не обладает хотя бы одним из вышеперечисленных признаков, страховые взносы рассчитывает и подает расчеты по месту своего нахождения головная организация.
Скачать формы и порядок заполнения отчетности за 1 квартал всем видам страхователей можно здесь (ПФР).
Уплата страховых взносов согласно ст.15 части 5 закона № 212-ФЗ производится : «5. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.»

2 апреля вышла новая версия Налогоплательщик ЮЛ

Основное отличие версии 4.20 от версии 4.19.3:

• В версии 4.20 программы Налогоплательщик ЮЛ разработано ПО ввода и формирования XML файла в формате передачи данных в соответствии с Приказом ФНС России от 01.03.2010 № ММ-7-6/88@ налоговой декларации по акцизам на табачные изделия (КНД 1151074).
• Разработано ПО ввода и формирования бумажного носителя с двумерным штрих-кодом символики PDF417 Заявления о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с приказом ФНС России № ММ-7-6/131@ от 19.03.2010 (версия 5.02 взамен 5.01)
• Разработано ПО ввода и формирования бумажного носителя с двумерным штрих-кодом символики PDF417 формы № 1-2-Учет «Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации» в соответствии с приказом ФНС России № ММ-7-6/144@ от 26.03.2010
• Разработано ПО ввода и формирования бумажного носителя с двумерным штрих-кодом символики PDF417 формы № 1-4-Учет «Заявление о снятии с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации» в соответствии с приказом ФНС России № ММ-7-6/144@ от 26.03.2010
• Разработано ПО ввода и формирования бумажного носителя с двумерным штрих-кодом символики PDF417 формы № 2-2-Учет «Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации» в соответствии с приказом ФНС России № ММ-7-6/144@ от 26.03.2010
• Доработано ПО ввода налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в части добавления кодов операций, предусмотренных п.п.10 п.2 ст.146 НК РФ, п.п.29,30,31 п.3 ст.149 НК РФ, в соответствии с письмом ФНС России от 24.02.2010 №ШС-22-3/131@.
• Доработано ПО в части исключения возможности представления бухгалтерской отчетности НПФ в электронном виде в формате версии 2.01000 в соответствии с СППФД
• Доработано ПО в части исключения возможности представления Сведения о полученных лицензиях по ВБР КНД 1110005 в электронном виде в формате версии 3.00000 в соответствии с СППФД
• Доработано ПО в части исключения возможности представления Сведения о полученных лицензиях по животному миру КНД 1110006 в электронном виде в формате версии 3.00000 в соответствии с СППФД
Скачать 4.20

Изменения в программе Налогоплательщик ЮЛ

"Прозрачная бухгалтерия" напоминает, что вышли изменения 3 к версии 4.19 (4.19.3) программы Налогоплательщик ЮЛ

Устанавливаются только на версии с 4.19 по 4.19.2
Изменения 4.19.3 включают в себя все доработки из 4.19.1 и 4.19.2 и могут устанавливаться сразу на 4.19

Основное отличие версии 4.19.3 от версии 4.19.2:

-Разработано ПО ввода и формирования XML файла в формате передачи данных в соответствии с Приказом ФНС России от 10.02.2010 № ММ-7-6/42@ налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006).
-Доработано ПО ввода налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год в части корректного заполнения стр.200 листа Л

Основное отличие версии 4.19.2 от версии 4.19.1:

-Разработано ПО ввода и формирования XML файла в формате передачи данных в соответствии с Приказом ФНС России от 05.02.2010 № ММ-7-6/38@ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (КНД 1151020).
-Доработано ПО ввода налоговых деклараций по акцизам КНД 1151074, 1151084 в части реализации ставок на 2010 год.
-Доработано ПО ввода налоговых деклараций (расчетов) КНД 1151046,1151050,1151058,1151061,1151063,1151065,1151073,1151081 в части реализации даты конца действия 30.09.2009 (31.12.2009) в соответствии с СППФД
-Доработано ПО ввода налоговых деклараций (расчетов) КНД 1151046, 1151063,1151065,1151081 в части реализации КБК на 2010 в соответствии с приказом ФНС России от 13.01.2010 № ММ-7-1/5@,
-Доработан классификатор доходов бюджетов в части добавления КБК по ЕСН на 2010 год в соответствии с приказом ФНС России от 13.01.2010 № ММ-7-1/5@.
-Доработан классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) в части реализации возможности выбора кодов подгрупп.
-Доработаны документы, используемые при учете налогоплательщика, в части контроля дат.
-Доработаны шаблоны печати с двумерным штрих-кодом символики PDF417 по КНД 1151046,1151056,1151065,1152016.

Основное отличие версии 4.19.1 от версии 4.19:

-Доработано ПО ввода налоговых деклараций по акцизам КНД 1151074, 1151084 в части реализации ставок на 2010 год в соответствии со ст.193 НК РФ, автоматизированного исчисления налога по одному сроку в соответствии с п.3 ст.1 ФЗ 282-ФЗ от 28.11.2009.
-Разработано ПО ввода и формирования XML файла в формате передачи данных в соответствии с Приказом ФНС России от 31.12.2009 № ММ-7-6/730@ налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151001).
-Разработано ПО ввода и формирования XML файла в формате передачи данных в соответствии с Приказом ФНС России от 12.01.2010 № ММ-7-6/4@ налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КНД 1152016).
Скачать 4.19
Скачать 4.19.3

Как заполнить и сдать 4-ФСС в 2010 году

С 2010 года в системе отчетности в Фонд социального страхования произошли изменения. Прежде всего, это касается предприятий с численностью работающих более 100 человек. Они должны заполнить и сдать 4-ФСС в электронном виде.
Для этого ФСС открыл единый шлюз приема отчетности (шлюз). Предприятиям придётся создать новую электронно-цифровую подпись (ЭЦП) в соответствии с Федеральным законом «Об электронной цифровой подписи» (ст. 61 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009) и получить новый сертификат, с помощью которого они смогут сдать отчет не только в ФСС, но и в ПФР и в ИФНС. Технология приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным взносам в электронном виде с применением ЭЦП утверждена Приказом ФСС России от 12.02.2010 № 19. Заполнить Форму 4-ФСС можно на портале (Портал), затем выгрузить ее к себе в компьютер. Также формируют электронную отчетную Форму 4-ФСС и бухгалтерские программы последней версии. Далее подписать полученный файл своей ЭЦП, зашифровать открытым ключом ФСС РФ и сдать через приемный шлюз.

Отчет 4-ФСС на бумаге обязаны принять

Кстати, если по каким-то причинам компания не сможет сдать отчет 4-ФСС через Интернет и принесет расчет на бумаге, ФСС не имеет права не принять такую отчетность.
Страхователи с численностью менее 100 человек могут заполнить отчет 4-ФСС на портале ФСС (Портал), отправить его без подписи ЭЦП и шифрования, а потом продублировать отчетность на бумаге. Можно также из своей программы распечатать расчет и сдать в своем отделении ФСС РФ или отправить по почте заказным письмом с описью вложения. Об этом говорится в п. 9 и 10 Порядка заполнения Расчета. Скачать бланк Расчета 4-ФСС за 2010 год утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 г. № 871н для самостоятельного заполнения можно здесь (Бланк).

Отчет 4-ФСС 2010

Отличия 2010 года от предыдущей расчетной ведомости 4-ФСС состоят в том, что в новой форме появилось несколько дополнительных таблиц, в которых приводится расчет базы для начисления взносов, а также суммы уплаченных пеней и штрафов. А данные о выданных сотрудникам путевках, оздоровлении детей или проведённых углублённых медосмотрах работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, отражать в Расчете больше не нужно.
РЕКОМЕНДУЕМЫЙ ПОРЯДОК заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам можно скачать или прочитать здесь (Порядок заполнения 4-ФСС 2010).
Форму 4-ФСС РФ нужно представлять в двух экземплярах – первый сдать в территориальный орган фонда, а второй с отметкой фонда о принятии оставить себе.
В новой форме Расчета на титульном листе нужно проставлять коды отчетного периода, на второй странице – шифр компании. Начинать заполнение следует с Таблицы 3, в которой определяется база для начисления страховых взносов. Результат расчетов Таблицы 3 используется для формирования показателей строки 2 Таблицы 1. Затем необходимо перейти к заполнению Таблицы 4, посвященной пеням и штрафам. И опять вернуться к Таблице 1.

Рекомендую прочитать книгу Больничные, декретные и пособия для детей за счет ФСС, Касьянова Г.Ю., 2010 г.