Дорабатываем табель учета рабочего времени
Посмотрим на новшества 2020 года
Новый отчет СЗВ-ТД
Новый отчет нужно будет сдавать каждый раз в случае приема, перевода или увольнения работника, а также при подаче работником заявления о выборе трудовой книжки (бумажная или электронная).А как быть, если в течение 2020 года ни с одним работником не наступил ни один случай кадровых изменений?
То есть за весь 2020 год в организации или у ИП никто не был принят на работу, не увольнялся, не переводился и не подавал заявления о выборе формы трудовой книжки? То есть все имевшиеся по состоянию на 1 января 2020 года работники продолжали трудиться на своих должностях.
Нужно ли в такой ситуации подавать СЗВ-ТД?
Да, нужно. В описанной ситуации работодатель должен заполнить и сдать отчеты по всем работникам, отразив в них факты трудовой деятельности по состоянию на 1 января 2020 года. Срок сдачи такого отчета — не позднее 15 февраля 2021 года.
Страхователи, у которых в предшествующем месяце работало 25 и более застрахованных лиц, должны сдавать СЗВ-ТД через интернет. Для этого можно воспользоваться бесплатной программой Пенсионного фонда, а можно применить любой другой сервис. Отчет формируется в виде электронного документа и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.
У работодателей с меньшей численностью персонала есть право выбора. Они вправе отчитываться как на бумаге, так и по интернету.
Заявление о сохранении бумажной трудовой книжки или о ведении ЭТК
Не позднее 31.12.2020 работники должны написать на имя работодателя заявление о сохранении бумажной трудовой книжки либо о переходе на электронную трудовую книжку. Сведения о поданном работником заявлении включаются в сведения о его трудовой деятельности, передаваемые в ПФР (ч. 2 ст. 2 Закона № 439-ФЗ).Заявление оформляется в произвольной форме, разработать которую работодатель может самостоятельно. Если работодатель получил от работника такое заявление, он обязан вести его бумажную трудовую книжку по старым правилам, а также электронную трудовую книжку. Право работника на ведение бумажной трудовой книжки сохранится за ним и при переходе к другим работодателям, при этом за ним сохраняется право отказаться от нее и перейти на электронную трудовую книжку (ч.ч. 4, 5 ст. 2 Закона № 439-ФЗ).
Работники, желающие полностью перейти на электронную трудовую книжку, также должны обратиться к работодателю с соответствующим заявлением. Электронные трудовые книжки таких работников не понадобится дублировать бумажной версией уже с даты подачи заявления. При этом бумажная трудовая книжка выдается работнику на руки с записью о подаче работником заявления о переходе на электронную трудовую книжку (ч. 3 ст. 2 Закона № 439-ФЗ).
Если в течение 2020 года сотрудник не обратился ни с одним из указанных заявлений, его трудовую книжку следует вести на бумажном носителе одновременно с электронной формой (ч. 2 ст. 2 Закона № 439-ФЗ).
Работники, не имевшие возможности обратиться к работодателю с указанными заявлениями до 31.12.2020, могут сделать это в любое другое время после этой даты. К таким работникам относятся (ч. 6 ст. 2 Закона № 439-ФЗ):
• работники, которые по состоянию на 31.12.2020 не исполняли свои трудовые обязанности, но за ними сохранялось место работы, в том числе на период временной нетрудоспособности; отпуска; отстранения от работы в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;
• лица, имеющие стаж работы по трудовому договору (служебному контракту), но по состоянию на 31.12.2020 не состоявшие в трудовых (служебных) отношениях.
В отношении работников, впервые поступивших на работу начиная с 01.01.2021 бумажные трудовые книжки не оформляются. Сведения о трудовой деятельности таких работников ведутся исключительно в электронном виде (ч. 8 ст. 2 Закона № 439-ФЗ).
Новые сроки сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ — уже за 2019 год
Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ:Сокращен срок сдачи справок 2-НДФЛ и годового расчета 6-НДФЛ. С 1 апреля его перенесли на 1 марта.
Снижен порог численности работников для обязательной сдачи 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам в электронном виде по ТКС. Сдавать зарплатную отчетность на бумаге смогут работодатели с численностью до 10 человек (сейчас это 25 «физиков»).
Как пояснила ФНС, оба указанных изменения действуют уже отчетности за 2019 год (письмо от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@). Сдать справки 2-НДФЛ и годовой расчет 6-НДФЛ нужно до 02.03.2020 (1 марта — выходной).
C отчетности за 2021 год сведения о доходах физлиц будут подаваться не в виде справок 2-НДФЛ, а в составе расчета 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
Оформление премий
Что интересует налоговую инспекцию в части премий сотрудникам: правомерно ли отнесены расходы на заработную плату (в том числе на выплату премий) к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций или по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Что интересует государственную трудовую инспекцию: не нарушены ли права работников при начислении и выплате им заработной платы (в том числе премий).
Все премии работникам являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФОМС (НК РФ Статья 420. Объект обложения страховыми взносами (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ), поэтому при проверках ФСС и ПФР инспекторов интересует, как правило, общая сумма начисленных премий без детального анализа.
Установление системы оплаты труда
Согласно ТК РФ установление премий работникам является правом работодателя, а не его обязанностью. Это означает, что работодатель вправе утвердить систему оплаты труда, которая предусматривает премиальную составляющую (окладно-премиальную, сдельно-премиальную систему оплаты труда и т.д.) и отразить данный факт документально. Обратите внимание, если внутренними документами работодателя закреплена система оплаты труда, включающая премии, то в этом случае начисление и выплата премий сотрудникам, согласно внутренним соглашениям, является обязанностью работодателя. Неисполнение этой обязанности может повлечь обоснованные жалобы работников и серьезные претензии со стороны трудовой инспекции. В связи с этим важно правильно документально оформить порядок и условия премирования сотрудников.Один из самых значимых локально-нормативных актов для работодателя - Положение об оплате труда и премировании работников.
Поскольку вопрос оплаты труда является главным для работника, а расходы на оплату труда – существенная часть бюджета, затрат работодателя, именно в этом документе важно закрепить все правила и условия выплат различного вида вознаграждений работников, применяемых в рамках конкретной компании.
Положением можно улучшить права работника по оплате труда, предоставить дополнительные гарантии, выплаты. Ухудшить или ограничить трудовые права по сравнению с Трудовым Кодексом РФ невозможно.
Важно знать, что наличие внутреннего документа, посвященного премированию, обязательно:
* для отнесения премий в структуру зарплаты (ст. 135 ТК РФ);
* учета премий при исчислении среднего заработка (ст. 139 ТК РФ).
Разделы Положения об оплате труда
Раздел «Общие положения» устанавливает субъектный состав, то есть тех лиц, на кого оно распространяет свое действие. В компании могут быть приняты отдельные положения об оплате для работников филиалов и центрального офиса, для руководителей и сотрудников рабочих специальностей.Примеры:
2.6. Для целей настоящего Положения все должности работников Компании дифференцируются в соответствии с Положением о распределении по категориям и уровням должностей ООО "Компания" на следующие категории и уровни:
1) Категория "Высшее руководство" - уровни 11 - 9;
2) Категория "Среднее руководство" - уровни 8 - 6;
3) Категория "Старшие профессиональные работники" - уровни 5 - 4;
4) Категория "Профессиональные работники" - уровни 3 - 2;
5) Категория "Административно-технический персонал" - уровень 1.
В положении указываются документы - правовые основания для принятия положения об оплате труда в конкретной компании.
Пример:
1.1.Настоящее Положение разработано на основании:
1.1.1. Трудового Кодекса РФ;
1.1.2. Постановления Правительства Московской области № 483/23 от 03.07.2017г. «Об оплате труда работников муниципальных учреждений здравоохранения Московской области» (с изменениями на 30 декабря 2018 года)
Положение об оплате труда утверждается не только руководителем компании, но и другими исполнительными органами (ст.
135 ТК РФ). Как правило, издается приказ об утверждении положения об оплате труда, в котором указываются сроки действия документа, ответственные лица, порядок применения и пересмотра.
Раздел «Система оплаты труда» закрепляет основные способы вознаграждения работников в рамках конкретной компании. Это может быть повременно-премиальная система оплаты труда, сдельная оплата труда и т.п. Обычно в положении об оплате труда и премировании работников избегают закрытых перечней, целесообразно сделать отсылочные нормы к трудовому договору конкретного работника. Трудовой договор работника может содержать индивидуальные,
дополнительные или иные условия по оплате труда.
Юридическое значение раздела "Составные части заработной платы работника" заключается в том, что в нем работодатель устанавливает составные части заработной платы - постоянная и переменная часть вознаграждения.
В соответствии со статьей 129 ТК РФ, заработная плата (оплата труда работника) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). В корпоративном положении необходимо уточнить и конкретизировать виды указанных в статье вознаграждений и выплат.
Постоянная часть – это оклад, установленный трудовым договором, штатным расписанием. Именно о нем идет речь в статье 136 ТК РФ (действующая редакция - с 3 октября 2016 года).
Оклад (должностной оклад) - фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
Переменная часть - это различные премии, надбавки, бонусы, коэффициенты, компенсационные, стимулирующие, поощрительные выплаты. В данной части положения об оплате труда важной составляющей является установление условий и сроков выплат переменных частей заработной планы.
В качестве условий можно обозначить специфичные для конкретной компании показатели: выполнение плана личных продаж, выслугу лет, итоги квартала и года, «закрытие» договоров, отсутствие претензий от заказчиков, отсутствие дисциплинарных взысканий по отношению к работнику, интенсивность труда.
В качестве сроков могут быть указаны как определенные даты, так и периоды, в которые руководство принимает соответствующее управленческое решение.
Пример:
5.4. За использование в работе иностранного языка Работнику устанавливается надбавка в размере 15 процентов оклада (должностного оклада). Указанная надбавка устанавливается Работникам, в чьи трудовые обязанности входят контакты с иностранными партнерами или работа с иностранной литературой.
Самая распространенная формулировка условия выплаты переменной части в коммерческих компаниях – это наличие у работодателя финансовой возможности (прибыли, экономии по фонду оплаты труда и т.п.) в определенном размере, а также порядок назначения переменной части к выплате (сроки выплат, наличие отсутствие у работника дисциплинарных взысканий и т.п.). Такая формулировка полностью соответствует требованиям законодательства.
Важно!
Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.
Раздел "Порядок начисления и выплаты вознаграждений " может устанавливать особые виды выплат – годовые квартальные премии, выплаты при работе вахтовым методом, размеры и условия выплаты материальной помощи работникам в тяжелых жизненных ситуациях.
Пример:
7.2. За дежурство на дому, в том числе в ночное время, врачам и среднему медицинскому персоналу производится доплата из расчета 50 процентов должностного оклада за фактическое время дежурств.
Положением об оплате труда целесообразно закрепить форму расчетного листка (ст. 136 ТК РФ), место и порядок выплат (касса, банковская карта работника).
Раздел "Источники средств для выплаты заработной платы" регламентирует формирование фонда оплаты труда, фонда оплаты постоянной и переменной части заработной платы.
"Сроки выплаты заработной платы и премий"
В редакции Федерального закона от т 03.07.2016 N 272-ФЗ статьей 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.
Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Трудовым кодексом РФ не определено, в каком размере должна выплачиваться работнику заработная плата за полмесяца.
Как следует из письма Минтруда России от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660 и письма Роструда от 08.09.2006 N 1557-6, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца (в том числе аванса) необходимо учитывать, в частности, фактически отработанное работником время (фактически выполненную им работу).
Чтобы разработать положение об оплате труда в 2019 году, необходимо учесть и Письмо Минтруда России от 23.08.2016 № 14-1/В-800, в соответствии с которым предложено следующее применение статьи 136 ТК РФ - дата выплат устанавливается внутренними актами компании не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, в который она начислена.
Работодатель имеет полное право самостоятельно регулировать сроки выплат различных премий. Например, установить, что начисление так называемой «тринадцатой» зарплаты, то есть премии по итогам года, производится ежегодно в марте следующего года, выплата – в апреле следующего года.
Дополнительно 21 сентября 2016 года опубликовано разъяснение Минтруда России о новых сроках выплаты премий, в соответствии с которым требования по ограничению сроков выплаты заработной платы пятнадцатью календарными днями относятся только к выплатам работнику начисленной заработной платы, которые производятся не реже чем каждые полмесяца.
Переменная часть заработной платы и различные стимулирующие выплаты являются одной из составляющей заработной платы и выплачиваются за иные, в том числе более продолжительные периоды, чем установленные ТК РФ (месяц, квартал, год и другие).
Минтруда в своем разъяснении заверяет, что если в локальных актах прописать, в каком именно периоде начисляются и выдаются премии, то такие сроки будут полностью соответствовать действующему законодательству, что позволит избежать штрафов. Однако устойчивая судебная практика после вступления в силу новой редакции статьи 136 ТК пока не сформировалась.
Строгой формы для этого документа нет, поэтому достаточно разработать собственный бланк.
Разовые премии работникам
Разовые (единовременные) премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (успешное окончание проекта, юбилей и т. п.).Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, со всей суммы премии нужно удержать НДФЛ (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).
При этом ответ на вопрос, в каком месяце суммы разовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ, зависит от того, является премия производственной или нет.
Непроизводственные разовые премии (например, к юбилею, празднику) не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому их сумму необходимо включить в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Расчет НДФЛ с разовых производственных премий, в свою очередь, зависит от периода, за который они начисляются.
Это может быть:
• месяц;
• квартал;
• год;
• при наступлении конкретного события (например, разовая премия за успешную сдачу проекта).
Страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров»(п. 1 ст. 420 НК РФ,п. 1 ст.20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). А любая премия работнику, с точки зрения чиновников, укладывается в эти рамки.
Трудовой договор с работником
Условия оплаты труда, в том числе поощрительные выплаты, к которым относятся премии, являются обязательными для включения в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ). При этом из трудового договора должно однозначно следовать, при каких условиях и в каком размере работнику будет выплачена премия. Существует два варианта закрепления в трудовом договоре условия о премировании: полностью прописать условия и порядок премирования или сделать ссылку на локальные нормативные акты, в которых содержатся данные сведения. Целесообразно использовать второй вариант, дать в трудовом договоре ссылку на локальные нормативные акты, потому что при внесении изменений в условия поощрения сотрудников, нужно будет только внести соответствующие изменения в эти документы, а не в каждый трудовой договор.Премирование руководителя организации
Премирование руководителя организации (не являющегося ее единственным учредителем) лучше оформить не приказом самого руководителя, а решением учредителя (общего собрания учредителей).Это связано с тем, что работодателем по отношению к руководителю организации выступают ее учредители. Соответственно, в их компетенции устанавливать условия выплаты премии и ее размер руководителю.
Пожарная ревизия в бухгалтерии
С 1 мая 2018 года компании обязаны проверять системы противопожарной защиты по новому ГОСТ Р 57974-2017.
Как проходит пожарная проверка
Проверки МЧС России, точно так же, как ФСС и ПФР, бывают плановые и внеплановые. Плановые проводят раз в три года. Ежегодно в пожарном ведомстве составляют план на следующий год и, следуя ему, проверяют компании. Узнать, попали ли вы в список, можно на сайте МЧС.Внеплановые проверки представители ведомства проводят, когда для этого есть повод. Например, посетитель вашего кафе не увидел нигде огнетушителей и решил, что тут находиться опасно, поэтому пожаловался в инспекцию. На такое заявление пожарные обязаны отреагировать. Сообщить о возможной опасности в вашем заведении может кто угодно. Но закон защищает фирмы от вредительства конкурентов, анонимные обращения пожарники не рассматривают.
Однако чаще всего внеплановую проверку проводят, чтобы проконтролировать, как компания выполняет предписания пожарных. То есть выполнили ли вы требования инспекторов с прошлой проверки.
Проверять будут документы, а также средства и меры против пожара, которые существуют у вас на предприятии. Причем бумаги инспекторы, как правило, рассматривают с большим пристрастием.
Кстати, пожарные должны предупредить вас о визите. Если речь идет о плановой проверке-то за три дня до прихода, о внеплановой – за сутки. Оповестить компанию проверяющие должны, направив копию приказа о ревизии заказным письмом или другим доступным способом (п. 12 ст. 9 и п. 16 ст. 10 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ).
Инспектор обязан показать вам свое удостоверение и распоряжение о проверке, подписанное начальником местного пожарного надзора (п. 4 ст. 12 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ).
В распоряжении должны быть указаны сведения об инспекторе, которого назначили проверять вашу фирму. Ну, а проверять организацию, когда на месте нет сотрудников, пожарные не имеют права (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ).
Конечно, пожарные сразу проверят огнетушители. Достаточно ли их, в положенных ли местах они находятся, не истек ли срок перезарядки.
Обозначать местонахождение огнетушителей нужно яркими символами. Расставить огнетушители в помещениях нужно в уголках, защищенных от прямого солнечного света, тепла и вибрации. Прибор должен быть хорошо виден, чтобы люди не искали его во время пожара. Перезаряжают пенные огнетушители раз в год, воздушно-пенные, углекислые и порошковые – раз в пять лет.
Перед проверкой обязательно убедитесь, что работает сигнализация. Список помещений, которые должны быть ею оборудованы, приведен в приложении к приказу МЧС России от 18 июня 2003 г. № 315. Протестируют пожарные и систему пожаротушения, если она у вас предусмотрена.
Очень важный момент – эвакуационные выходы. Проверьте, везде ли расклеены настенные знаки, которые должны привести людей в случае пожара к запасному выходу. Но самое главное, чтобы сами выходы были доступными. Заколоченные запасные двери – верный путь к штрафу. То же касается и решеток. И конечно, не должно быть никакого хлама и нагромождений перед запасным выходом или в коридоре, ведущем к нему.
Позаботьтесь, чтобы подъезды к зданию были свободны хотя бы на день проверки. И вообще лучше за этим следить. В конце концов это не прихоть пожарных, а реальная возможность упростить работу чрезвычайной службе в случае происшествия.
По результатам проверки вам должны выдать акт. А если нарушение нашли, то еще и предписание о его устранении.
Если вы не согласны с выводами инспекторов, то пишите возражения на акт проверки или предписание начальнику органа государственного пожарного надзора. В них укажите свои реквизиты и данные проверяющего. Затем изложите суть возражений. Можно подкрепить свои слова документами.
Если решение инспектора оставят в силе, то заплатить штраф нужно в течение 30 дней. Тут лучше не затягивать, потому что в случае опоздания пожарные направят запрос в банк, и с вашего расчетного счета просто снимут нужную сумму. Ведь постановление органов пожарного надзора о наложении штрафа – это исполнительный документ (ст. 2 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).
На какие документы инспекторы точно обратят внимание
Самый главный документ – приказ об утверждении инструкции о мерах пожарной безопасности (п. 2 Правил противопожарного режима в РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 25 апреля 2012 г. № 390). Приказ регламентирует все пожароопасные ситуации, которые могут возникнуть на вашем предприятии. В нем пропишите все, что касается мест для курения: где установлены, как оборудованы; запретите курение на рабочих местах. Обозначьте допустимые пределы хранения товара в помещениях и на складах, правила безопасного хранения. Установите порядок обесточивания оборудования в конце каждого рабочего дня, а также в случае пожара. Нелишним будет упомянуть в приказе проведение огнеопасных работ: когда их можно проводить и какие меры безопасности предпринять.Следующий обязательный документ – приказ о прохождении сотрудниками противопожарного инструктажа. Тут разъясняется, что входит в программу занятий, где они проводятся, как часто сотрудники должны обучаться. Отдельной строкой – ответственный за проведение инструктажа и контроль знаний. Надо ли напоминать, что допускать до работы сотрудника, не ознакомленного с правилами противопожарной безопасности, нельзя (п. 3 Правил противопожарного режима в РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 25 апреля 2012 г. № 390).
Есть еще важный документ – журнал учета противопожарных средств. В нем нужно отражать все поступления и списания огнетушителей, инструментов и прочего. Заведите журнал для отметок о прохождении противопожарного инструктажа.
Помимо документов в папках пожарные проверят и документы на стенах. И это не только хрестоматийные таблички «Выход» и «При пожаре звонить 01». Не забывайте, что если на этаже одновременно может находиться 10 человек, то необходим план эвакуации. Повесьте его на видном месте и позаботьтесь о том, чтобы он был доступным и понятным.
Если в здании работают больше 50 человек, то необходима система оповещения об угрозе пожара. Если меньше, то нужно разработать инструкцию об оповещении в случае пожара. При таком количестве людей понадобится и инструкция, которая скоординирует действия персонала по эвакуации. И кстати, по этой инструкции нужно периодически проводить тренировки.
Ну и не забывайте о знаках повышенной опасности. Около пожароопасных объектов должен быть не только знак опасности, но и инструкция по работе на этом месте.
Не стоит думать что если вы арендатор, то с вас и взятки гладки. Закон гласит: ответственность за пожарную безопасность несет собственник имущества, но только если другое не установлено в договоре аренды. А в договорах эта строка обычно присутствует. Какому собственнику хочется отвечать за легкомысленные действия арендатора? Однако ответственность касается только того помещения, которое вы арендуете. Поэтому и документы, и средства пожаротушения в пределах арендованной территории у вас должны быть. При этом за безопасность всего здания отвечает, конечно, собственник.
Ответственность за нарушения, которые найдет у вас пожарная проверка, возложат на компанию и должностные лица. Ответственность эта будет скорее всего административная. Или уголовная – но это в редких случаях и уже после того, как ваша небрежность стоила кому-то здоровья или жизни.
Помимо этого пожарные могут приостановить деятельность организации на срок до 90 суток. Или до того момента, когда вы выполните предписания инспекторов.
Штрафы за пожарные нарушения расписаны в статье 20.4 КоАП РФ.
Покупка противопожарного инвентаря
В каждой компании должен быть работающий огнетушитель (ч. 2 ст. 37 Федерального закона от 21.12.1994 № 69-ФЗ). Кроме того, компании покупают и другие принадлежности: противопожарный щит, знаки пожарной безопасности. Подумаем, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на покупку противопожарного инвентаря.Бухгалтерский учет.
Огнетушители и другой противопожарный инвентарь обычно стоят дешевле 100 000 руб. Поэтому учитываем такие приобретения на счете 10 «Материалы». Проводка следующая:
ДЕБЕТ 10 субсчет «Инвентарь и хозяйственные КРЕДИТ 60 отражена стоимость огнетушителя.
Если нужно, сделаем записи по начислению и вычету НДС. Расходы на покупку можно списать единовременно проводкой:
ДЕБЕТ 25 (26, 44) КРЕДИТ 10 списаны расходы на покупку огнетушителя.
Если технические характеристики устройства позволяют, его можно перезарядить новым веществом. Для этого ответственные сотрудники нашей организации обратятся в компанию, которая оказывает подобные услуги. А мы отразим эти расходы такой проводкой:
ДЕБЕТ 25 (26, 44) КРЕДИТ 60 (76) списаны расходы на перезарядку огнетушителя.
Налоговый учет.
Стоимость покупки противопожарного инвентаря и перезарядки огнетушителей мы вправе списать при расчете налога
на прибыль или в расходы по УСН. Сам инвентарь — это материальные расходы компании, а перезарядка огнетушителей — прочие затраты (подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 6 п. 1 ст. 264 НК). Сохраняем документы, которые подтвердят покупку или перезарядку: договор с контрагентом, первичку.
На проверке налоговики могут придраться к расходам, если у огнетушителя не будет обязательного сертификата пожарной безопасности (п. 5.27 Норм, утв. приказом ГУГПС МВД от 31.12.1997 № 84).
Поэтому надо быть готовыми подтвердить, что такой сертификат у устройства есть. Информация о сертификате может быть в товаросопроводительных документах от поставщика. Если ее нет, зайдем на сайт производителя устройства. Как правило, производители публикуют сведения о сертификатах или сразу вывешивают их сканированные копии для скачивания.
Расходы на пожарную сигнализацию
Бухгалтерский учет. Все части сигнализации предназначенытолько для работы друг с другом. По отдельности они функционировать не могут. Поэтому всю систему учитываем как единый объект. Если общая стоимость всех элементов сигнализации превышает 100 000 руб., то для бухучета это основное средство. Ставим актив на баланс с кодом ОКОФ 330.26.30.50 «Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура». Ежемесячно списываем стоимость сигнализации через амортизацию.
Пожарная сигнализация входит в шестую амортизационную группу, срок полезного использования — от 10 до 15 лет включительно (постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). Как правило, сигнализация, которую вы покупаете и устанавливаете сами, — это движимый актив. Она не часть здания, ее можно собрать и разобрать, перенести из одного помещения в другое.
Покупку всех элементов будущей пожарной сигнализации проводим по дебету счета 07 «Оборудование к установке». Проводка следующая:
ДЕБЕТ 07 КРЕДИТ 60 отражена стоимость поступивших компонентов сигнализации.
Если наша компания платит НДС, отражаем начисление и вычет налога. Дальше стоимость элементов сигнализации переносим на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Проводка такая:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 07 переданы компоненты сигнализации в монтаж.
Если для монтажа мы платно привлекали подрядчика, тогда дополнительно делаем проводку:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 включены в стоимость системы пожарной сигнализации затраты на ее монтаж.
Если нужно, делаем записи по начислению и вычету НДС. Когда пожарную сигнализацию смонтируют и введут в эксплуатацию, ее общую стоимость отразим по дебету счета 01 «Основные средства»:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 система пожарной сигнализации принята к учету в качестве основного средства.
Налоговый учет.
Пожарную сигнализацию, как и в бухучете, отражаем в качестве единого объекта. По мнению судей, нельзя принимать к учету элементы оборудования отдельно, так как они не могут работать самостоятельно (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.07.2015 по делу № А55-5190/2014, оставлено в силе определением Верховного суда от 07.10.2015 № 306-КГ15-13406).
Если сигнализацию монтировал сторонний подрядчик, убедитесь, что у него есть трудовые и материальные ресурсы, лицензия на деятельность. Иначе налоговики могут признать сделку формальной и отказать вам в расходах и вычетах. Судьи поддержат проверяющих (определение Верховного суда от 05.04.2018 № 306-КГ18-2339).
Оплата обучения технике безопасности
Бухгалтерский учет.Обучение сотрудников пожарной безопасности компания проводит в своих интересах. Значит, стоимость такой учебы — это затраты по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). В бухучете делаем проводку:
ДЕБЕТ 25 (26, 44) КРЕДИТ 76 списаны расходы на учебу сотрудника.
Когда обучение проводит некоммерческая организация, НДС в составе оплаты не будет. Ведь такие услуги налогом не облагаются (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК). Входного налога в расчетных документах мы не увидим. Если образовательные услуги оказала коммерческая компания — плательщик НДС, то она выделит налог в счете-фактуре.
Начисление и вычет НДС отражаем как обычно.
Налоговый учет.
Затраты на обучение сотрудников по инициативе компании включаем в прочие расходы (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК).
Но важно, чтобы компания заключила договор с образовательной организацией от своего имени. Когда договор заключает сотрудник, а компания компенсирует ему расходы на учебу, учесть учебу в налоговых расходах нельзя (письмо Минфина от 09.12.2016 № 03-03-РЗ/73562).
Кроме договора, важно, чтобы у учебного заведения была лицензия. Убедимся, что этот документ у обучающей организации есть, и тогда проблем с налоговыми расходами не будет (п. 3 ст. 264 НК).
Сохраняем документы, которые подтвердят наши затраты и тот факт, что оплачивали обучение в интересах компании. Подойдут приказ о направлении сотрудников на учебу, договор с образовательной организацией, акты оказанных услуг, копии дипломов и т. п.
На стоимость обучения пожарной безопасности страховые взносы не начисляем (письмо Минфина от 30.01.2018 № 03-04-
06/5184). Удерживать НДФЛ с оплаты учебы тоже не надо (п. 21 ст. 217 НК, письмо Минфина от 13.01.2016 № 03-03-
06/2/438). Если обучение проходит в интересах компании, то у сотрудника не возникает дохода, а у компании — выплат
в рамках трудовых отношений.
Раз так, то рассчитывать НДФЛ и взносы не с чего.
Что планируется ввести в 2018 г
В Проекте постановления «Изменений в Правила противопожарного режима в Российской Федерации» указано, что планируется ввести дополнительно:*обяжут руководителей предприятий с ночным режимом организовать круглосуточное дежурство обслуживающего персонала,
*работникам складских помещений разрешат курить только в специально отведенных местах,
*каждого дежурного на объекте с массовым пребыванием людей обеспечат электрическим фонарем
*МЧС предлагает обязать руководителей испытывать на пригодность эвакуационные лестницы один раз в пять лет.
Ведь по ним эвакуируют граждан в случаях чрезвычайных ситуаций. Сейчас проверяют только пожарные лестницы для спасателей.
В случае нарушений этих и других требований штраф для предприятия может составить 200 000 руб.
Камеральные проверки 2018
Сроки камеральной проверки
"Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета)..." (п.2 Статья 88. Камеральная налоговая проверка НК РФ).от налоговиков не было. Претензий можно не опасаться?
Нет, претензии все равно возможны. На практике проверяющие часто затягивают проверку. Отменить решение по проверке только потому, что налоговики нарушили трехмесячный срок, вряд ли получится. Это нарушение не считается существенным (п. 14 ст. 101 НК).
Запрос пояснений и документов
1. Запрашивать документы и пояснения по декларации проверяющие вправе в пределах камералки. Если трехмесячный срок проверки прошел, то запросы незаконны (п. 27 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).
2. Исключение — если налоговики уже составили акт проверки, но потом решили назначить дополнительные мероприятия, это может быть и запрос документов (п. 6 ст. 101 НК).
П.1 ст 129 НК РФ гласит: "Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей."
Однако, требовать пояснения, когда срок камералки истек, инспекторы не имеют права, а значит, и штрафовать за отказ тоже.
Но придется доказывать это проверяющим.
О расхождениях в счетах-фактурах безопаснее ответить, по другим запросам риски доначислений налогов меньше. Например, вряд ли инспекторы доначислят налог и оштрафуют только потому, что компания не ответила на типичный запрос, почему доходы по налогу на прибыль и выручка по НДС различаются. Или если компания не ответит, почему в декларации по прибыли за 2016 год нет внереализационных доходов.
Однако постоянно игнорировать запросы рискованно. Инспекторы подозрительно относятся к компаниям, которые не отвечают на требования. Они решат, что компании есть что скрывать. Поэтому безопаснее направлять налоговикам хотя бы краткий ответ.
Нет. На камералке налоговики вправе требовать документы только в случаях, которые перечислены в Налоговом кодексе (п.8, 9 ст. 88).
Если наша ситуация не входит в этот перечень, есть два варианта.
Первый — написать письменный отказ. Но есть риск, что налоговики оштрафуют компанию на 200 руб. за каждый несданный документ (п. 1 ст. 126 НК). Тогда придется оспаривать штраф.
Второй вариант — сдать документы.
Не вправе. Чтобы потребовать пояснения, проверяющие должны найти ошибки или противоречия в отчетности (п. 3 ст. 88 НК).
Если в требовании они не указали, какие противоречия выявили в декларации, запрос незаконный. Но инспекторы часто требуют такие расшифровки. Если хотя бы коротко не ответить на запрос, есть риск штрафа в размере 5000 руб., который придется оспаривать.
Десять случаев, когда налоговики вправе запросить документы на камералке:
1. В декларации по НДС нашли противоречия или расхождения с отчетностью контрагента.
2. Компания заявила возмещение НДС.
3. Компания заявила льготу.
4. В декларации по НДС заявили вычеты налога, возвращенного иностранцу в рамках такс-фри, которые не соответствуют данным налоговиков.
5. Компания сдала декларацию по НДПИ, водному или земельному налогу.
6. К декларации компания не приложила обязательные документы.
7. В расчете по взносам есть необлагаемые суммы или пониженные тарифы.
8. При расчете налога на прибыль компания применяет инвестиционный налоговый вычет.
9. Компания сдала уточненку на уменьшение налога или увеличение убытка после того, как прошло более двух лет со срока сдачи первичной декларации.
10. Данные декларации не соответствуют другим сведениям, которые есть у налоговиков (постановление Президиума ВАС от 15.03.2012 № 14951/11).
Кому ожидать наиболее тщательной камеральной проверки
1. Сейчас уделяют проверкам по НДС больше внимания, чем остальным налогам.2. Тщательно проверяют декларации со льготами.
3. При декларации с убытками, с минимальной прибылью при больших оборотах по расчетному счету.
4. По взносам запрашивают пояснения и документы, если компания применяет пониженные тарифы или выплачивает необлагаемые суммы.
5. 6-НДФЛ сверяют удержание с полученным в бюджет.
Штрафы при камеральной проверке
Если компания по требованию инспектора предоставила уточненную декларацию с доначислением налога, получается, что до этого она налог занизила и попадает под санкции.Только если доплатить не только недоимку, но и пени, кроме сдачи уточненки (п. 4 ст. 81 НК) и до ее сдачи в налоговую. Тогда налоговики не вправе требовать штраф. Если пени не уплатили, инспекторы оштрафуют компанию на 20 процентов от суммы заниженного налога (п. 1 ст. 122 НК). То же самое относится к ситуации, когда недоимку и пени компания перечислила после того, как сдала уточненную декларацию (письмо Минфина от 13.09.2016 № 03-02- 07/1/53498).
При получении Акта с начисленным штрафом компания вправе его обжаловать. Можно написать в ИФНС возражения в течение месяца после того, как получили акт (п. 6 ст. 100 НК). Если налоговиков убедят возражения, они не будут начислять штраф. Решение по проверке налоговики принимают в течение 10 рабочих дней после того, как истек месячный срок на возражения. Этот срок могут продлить еще на месяц (п. 1 ст. 101 НК).
Если компания не подавала апелляционную жалобу в ИФНС в течение месяца после того, как получила решение по проверке, решение вступает в силу, но его можно обжаловать в ИФНС в течение года.
Если налоговых нарушений не нашли, Акт проверки не составляют.
Новые купюры. Остерегайтесь фальшивок!
Лицевая сторона купюры номиналом 200 рублей
12 октября появились новые купюры — 200 и 2000 руб.Защитная нить Слева на купюре есть пунктирная линия. Рассмотрите ее на просвет: вы увидите темную полосу со светлыми числами 200 по всей длине.
Водяной знак В правой части банкноты есть белое поле. На просвет увидите водяной знак — памятник затопленным кораблям в Севастополе, как на основной картинке лицевой стороны купюры, и число 200.
Рельеф купюры Надписи «БИЛЕТ БАНКА РОССИИ» и «ДВЕСТИ РУБЛЕЙ», большое число 200 в правом верхнем углу и штрихи по краям банкноты имеют рельеф. Почувствуете его на ощупь.
Оборотная сторона купюры номиналом 200 рублей
Лицевая сторона купюры номиналом 2000 рублей
Водяной знак В правой части купюры есть белое поле. На просвет можно увидеть водяной знак: мост на фоне солнца и число 2000. Основная картинка лицевой стороны - мост, ведущий на остров Русский во Владивостоке.
Рельеф купюры Надписи «БИЛЕТ БАНКА РОССИИ» и «ДВЕ ТЫСЯЧИ РУБЛЕЙ», большое число 2000 в правом верхнем углу и штрихи по краям банкноты имеют рельеф. Почувствуете его на ощупь.
Оборотная сторона купюры номиналом 2000 рублей
Цифры На оборотной стороне купюры два больших числа 2000, слева и справа. Их печатают в двух стилях: светлое число на темном фоне и темное число на светлом фоне.
Детские пособия и вычеты 2017 г.
Детские пособия 2017 г. с 1 февраля в новых фиксированных размерах
С 1 февраля детские пособия выросли на 5,4% (постановление Правительства РФ от 26.01.2017 № 88).Индексация повлияла на три детских пособия:
— по уходу за ребенком до полутора лет;
— единовременное при рождении ребенка;
— разовое за постановку на учет в ранние сроки беременности.
Единовременное пособие при рождении ребенка:
* С 1 февраля 2016 года по 31 января 2017 года было - 15 512,65 руб.
* С 1 февраля 2017 года - 16 350,33 руб.
Пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности:
* С 1 февраля 2016 года по 31 января 2017 года было - 581,73 руб.
* С 1 февраля 2017 года - 613,4 руб.
Минимальное пособие по уходу за первым ребенком до полутора лет:
* С 1 февраля 2016 года по 31 января 2017 года было - 2908,62* руб.
* С 1 февраля 2017 года - 3065,69 руб.
(*Если сотрудница ушла в отпуск по уходу после 1 июля 2016 года, минимальное пособие составляет
3000 руб. (Федеральный закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ).)
Минимальное пособие по уходу за вторым или более младшим ребенком до полутора лет:
* С 1 февраля 2016 года по 31 января 2017 года было - 5817,24 руб.
* С 1 февраля 2017 года - 6131,37 руб.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком считается по следующей формуле (п. 1 ст. 11.2 и п. 5.1 ст. 14 Федерального
закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
Сумма пособия по уходу за ребенком в 2017 году = Среднедневной заработок х 30,4 х 40%
У детского пособия по уходу есть и максимум. Предельные базы по страховым взносам в 2015 и 2016 годах составляли 670 000 и 718 000 руб. Соответственно максимальный дневной заработок при расчете детского пособия в 2017 году равен 1901,37 руб. (1 388 000 руб. : 730 дн.).
Поэтому максимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком в 2017 году начисляется в сумме, не превышающей 23 120,66 руб. (1901,37 руб. х 40% х 30,4 дн.).
Этот размер действует с 1 января 2017 года. Февральская индексация пособий на максимум не повлияла.
Сумма детского пособия рассчитывается один раз — на начало отпуска по уходу за ребенком. Сравните результат с максимальным и минимальным значениями.
Чтобы пересчитать суммы пособий в связи с индексацией, заявлений от работника брать не нужно.
Как выплатить детские фиксированные пособия
Пособие при рождении ребенка.Работодатель выплачивает данное пособие в течение шести месяцев после рождения ребенка, если сотрудник представил необходимые документы (ст. 17.2 Федерального закона от 19.05.95 №81-ФЗ).
Допустим, ребенок родился в 2016 году. А сотрудница обратилась за единовременным пособием к работодателю в феврале 2017 года. В этой ситуации размер пособия определяется по дате рождения ребенка (письмо ФСС от 17.01.2006 № 02-18/07-337). Поэтому пособие на детей, родившихся до 1 февраля, платится исходя из старых сумм.
Единовременное пособие на детей, родившихся после 1 февраля 2017 года, платится в размере 16 350,33 руб.
Пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности.
С 1 февраля 2017 года это пособие имеет размер 613,4 руб. Определяя день выплаты пособия, ориентируемся на дату, когда сотрудница ушла в отпуск по беременности и родам. То есть если сотрудница встала на учет в консультации в 2016 году, а ушла в декрет после 1 февраля 2017 года, выплачивать нужно 613,4 руб. Это следует из пункта 24 приказа Минздравсоцразвития России от от 23.12.2009 № 1012н.
Детские вычеты 2017
Собирать новые заявления со всех сотрудников не обязательно. Если в старом заявлении не стоит год, за который работник просит вычеты, и все суммы актуальны, то новый документ не нужен.Новые коды вычетов, действуют с 1 января (приказ ФНС России от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/633). Вместо 12 их теперь 24.
Чтобы определить, какой ребенок по счету, берем всех детей. Учитываем и тех, кто старше 18 лет и на кого вычет не положен. Считаем и детей от прошлых браков, и детей супругов сотрудников.
Не предоставляются вычеты с месяца, в котором доходы работника с начала года превысили 350000 руб. Этот лимит не изменился.
Какой у работника ребенок; Вычет в месяц, Р
Ребенок моложе 18 лет (студент-очник моложе 24 лет)
Ребенок-инвалид моложе 18 лет (студент-очник моложе 24 лет)
Вычет предоставляют до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет
За оставшиеся месяцы года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, вычет тоже надо предоставить. Если ребенок учится очно, предоставляется вычет до месяца, в котором ему исполнится 24 года, включительно.Вычет положен не только родителям, но и супругам родителей
Чтобы получать вычет, работник необязательно должен быть родным или приемным родителем ребенка. Он может быть и супругом такого родителя. Например, сотрудница развелась, растила ребенка одна, а потом вышла замуж. Право на детский вычет есть и у сотрудницы, и у ее нового мужа.Если у супругов есть дети от предыдущих браков, то, чтобы определить, какой ребенок по порядку рождения, нужно брать в расчет всех детей для обоих супругов. Не важно, совместные они или нет и усыновил ли их второй супруг.
На ребенка-инвалида надо предоставить повышенный вычет
В Налоговом кодексе установлен повышенный вычет на ребенка-инвалида. Он не зависит от того, какой ребенок по счету. Главное родной или приемный. На родного вычет составляет 12 000 руб., на приемного — 6000 руб. Безопаснее не складывать этот вычет с обычным вычетом на первого, второго, третьего детей. Чиновники против (письмо Минфина от 2 февраля 2016 г. № 03-04-05/4977). Только в суде компаниям удается доказать, что эти вычеты нужно складывать (обзор Президиума Верховного суда РФ от 21 октября 2015 г.).Одинокая мама имеет право на двойной вычет
Мать-одиночка имеет право на двойной вычет в двух случаях — если в свидетельстве о рождении:— не вписан отец ребенка;
— отец ребенка вписан со слов матери, и это подтверждает справка из ЗАГСа(Форма № 25).
Со следующего месяца после того, как одинокая мама выйдет замуж, предоставляйте вычет в одинарном размере.
Вычет удваивается, если супруг сотрудника отказался от своего вычета в его пользу
Отказаться от вычета в пользу супруга может только тот, у кого есть право на такой вычет. Например, сотрудница в отпуске по уходу за ребенком не имеет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Значит, у нее нет права на вычет и отказаться от него она не может. Поэтому ее мужу надо предоставлять не двойной, а одинарный вычет.Право на вычет имеют не только штатные сотрудники, но и подрядчики
Физические лица, которые получают в компании вознаграждения по договору подряда, тоже имеют право на детский вычет. Ведь их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Предоставляются вычеты за месяцы, в которых было вознаграждение.Есть исключение — предприниматели. Они платят налог сами, компания его не удерживает. Поэтому предоставить вычет она не может.
Подписаться на:
Сообщения (Atom)
