Бухгалтерские новшества 2017

Учет страховых взносов передан ФНС

В Налоговом Кодексе появилась новая Глава 34 "Страховые взносы".
Правила по страховым взносам ранее содержались в Федеральном законе от 24 июля 2009 г.№ 212-ФЗ/. В 2017 году Закон № 212-ФЗ применяется только к старым периодам. С 1 января платить взносы и отчитываться по ним надо по правилам из новой главы 34 «Страховые взносы».
Пенсионные и медицинские взносы до 2017 года компании платили в ПФР, а Взносы на соцстрах и травматизм — в ФСС. С 1 января 2017 года надо перечислять пенсионные, медицинские и социальные взносы в ФНС, и отчитываться по этим суммам туда же.
В новом совместном письме ФНС, ПФР и ФСС порекомендовали ставить в поле 101 код 14. Исключение — взносы на травматизм. Их, как и раньше, нужно платить с кодом 08.
В 2017 году повысились предельные суммы выплат, с которых надо платить страховые взносы (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255). Теперь они составляют:

— 755000 руб. для взносов на соцстрах (было 718 000 руб.);

— 876000 руб. для пенсионных взносов (было 796 000 руб.).
Медицинские взносы и платежи на травматизм начисляем со всех облагаемых доходов независимо от их суммы. Для этих взносов лимита, как и прежде, нет.
Фонды будут проверять отчетность за 2016 — 2014 годы, но старые долги взыщут налоговики. В ФСС теперь платим только травматизм. Заявления на зачет и возврат взносов на травматизм подаем на новых бланках из приказа ФСС РФ
от 17 ноября 2016 г, № 457.
При этом компании сдавали в фонд соцстраха форму 4-ФСС, которая включала в себя социальные взносы и платежи
на травматизм. Бумажный и электронный 4-ФСС надо было сдавать не позднее 20-го и 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. С 2017 года Расчет 4-ФСС урезали — в нем остались лишь платежи на травматизм (приказ ФСС РФ от 26 сентября 2016 г, № 381). Впервые сдавать его надо в фонд соцстраха за I квартал 2017 года к 20 и 25 апреля.
Компании сдавали в ПФР форму РСВ-1, в которой показывали пенсионные и медицинские взносы. Сроки сдачи были такие:
— 15-е число второго месяца, следующего за отчетным,
— для бумажного расчета;
— 20-е число второго месяца, следующего за отчетным,
— для электронного расчета.
Формы РСВ-1 и прежний 4-ФСС отменили. За I квартал 2017 года заполняем уже единый расчет по взносам и сдаем в ФНС (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Срок для нового расчета — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Не важно, в каком виде сдаете отчет — на бумаге или через спецоператора.
Отчет за I квартал впервые сдаем до 2 мая 2017 года.

СЗВ-М

В этом году продолжаем ежемесячно отчитываться в ПФР о работниках компании по форме СЗВ-М. Бланк отчета старый,
берем его из постановления Правления ПФР от 1 февраля 2016 г. № 83п. А вот срок, когда надо сдавать отчет, новый — 15-е число каждого месяца, а не 10-е, как раньше.
Но опаздывать с отчетом стало опаснее — ПФР оштрафует не только компанию, но и директора или главбуха на 300—500 руб. (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, ст. 15.33.2 КоАП РФ).

Новые КБК по взносам на 2017 год

Взносы с выплат работникам

Пенсионные взносы
Взносы

182 1 0202010 061010160
Пени

182 1 0202010 062110160
Штрафы

182 1 0202010 063010160
Взносы по временной нетрудоспособности и материнству
Взносы

182 1 0202090 07 1010160
Пени

182 1 0202090 072110160
Штрафы

182 1 0202090 073010160
Взносы на обязательное медицинское страхование
Взносы

182 1 0202101 081013160
Пени

182 1 0202101 082013160
Штрафы

182 1 0202101 083013160

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Если за первые три отчетных периода расчет надо сдавать не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. То на 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года есть еще 2 месяца. Срок сдачи годового расчета - не позднее 1 апреля 2017 года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). Но так как в этом году этот день выпадает на субботу, то срок переносится. Соответственно, крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года - 3 апреля 2017 года.
Компании, которые переехали в 2016 году, сдадут в новую инспекцию два расчета 6-НДФЛ и две справки 2-НДФЛ на каждого работника. Об этом ФНС первые сообщила в письме от 27.12.2016 № БС-4-11/25114, которое направила в УФНС и инспекции по округам.
В расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ компания заполняет ОКТМО и КПП по месту учета (приказы ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@,от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).
Если вы выдали зарплату за декабрь до новогодних праздников, например, 29-го числа, и в этот же день выполнили обязанности агента по НДФЛ — удержали и перечислили налог с зарплаты, то имели следующие обоснования:

Компании вправе выдать зарплату за декабрь перед праздниками (ч.6 ст.136 ТК РФ).

На дату расчетов с работниками известна сумма доходов за месяц, поэтому компания удержала НДФЛ. Платеж не является досрочным.

В строке 100 Отчета 6 НДФЛ компания заполняет дату получения дохода по кодексу. Для зарплаты это всегда последний день месяца. Поэтому, даже если организация выдает деньги за декабрь досрочно, в строке 100 заполняет 31.12.2016.

В строке 110 Отчета 6 НДФЛ надо заполнить день, когда компания удержала налог. Если эта дата раньше, чем в строке 100, ФНС не считает это ошибкой (письмо от 24.03.16 № БС-4-11/510б@).

В строке 120 ставим крайний срок перечисления налога — следующий рабочий день после дня фактической выдачи зарплаты.

Изменился перечень кодов доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ

Так, в частности, внесены крупные изменения в коды детских стандартных вычетов. Действовавшие ранее коды 114—125 отменены. Вместо них вводятся другие — со 126-го по 149-й в зависимости от очередности ребенка и наличия инвалидности. Отдельные коды введены для двойных вычетов.(Приказ ФНС от 22.11.2016 N- ММВ-7-11/633@)
Количество кодов детских вычетов значительно увеличилось еще по одной причине. Теперь выбор кода зависит также от того, кому предоставляется вычет: родному родителю или приемному. Например, если вычет на первого ребенка получен его родителями или усыновителями, то в справке 2-НДФЛ нужно будет проставить код 126. А если аналогичным вычетом воспользовался приемный родитель или опекун — 130.

Кроме этого, появились отдельный код для премий, выплачиваемых за производственные результаты не за счет средств прибыли организации и не за счет средств специального назначения или целевых поступлений (код 2002), и отдельный код для вознаграждений, выплачиваемых из прибыли компании (код 2003).
Если мы удержали и перечислили НДФЛ в декабре, в справках 2-НДФЛ показываем и сумму декабрьской зарплаты с кодом
2000, и налог с нее. Налог отражаем не только по строке «Сумма налога исчисленная», но и как удержанный и перечисленный налог.