Принимаем на работу нового работника

Производственная судьба вновь принимаемого сотрудника может быть очень разнообразной, и для бухгалтера, чтобы облегчить свою будущую работу по этому сотруднику стоит запастись всеми сведениями о нем с предыдущих мест работы.

Справка о заработке

В Минюсте России 5 июня 2013 г. зарегистрирован Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 апреля 2013 г. N 182н об Утверждении формы справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности).
Допустим, работник в течение последних двух календарных лет трудился в разных организациях. Тогда для расчета пособия
нам понадобится справка о заработке с каждого прошлого места работы сотрудника (утв. приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н). Без справки пособие будет расчитано ему только исходя из тех сумм, которые он получил от вашей компании.
Пример 1
Сотрудник устроился в 2015 г, при этом заболел в октябре 2015 года.
В двух расчетных годах он помимо нашей компании работал еще в двух. Из последней принес справку о заработке, а из предпоследней – нет. Дело в том, что ее выдали в одном экземпляре и при увольнении она осталась на прежней работе. Как теперь посчитать больничные?
В таком случае есть два варианта.
Первый
– сам сотрудник должен обратиться на свою предпоследнюю работу с просьбой выдать ему еще одну справку. Прежний работодатель должен подготовить этот документ в течение трех рабочих дней с того дня, когда от бывшего сотрудника поступит заявление (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Второй
– обратиться за сведениями о заработке в Пенсионный фонд. Сотрудник имеет право написать специальное заявление своему работодателю, на основании которого вы будете обязаны запросить сведения о зарплате работника в его прежней компании в своем отделении ПФР. Формы как такого заявления, так и запроса от имени компании утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н. При этом запрос следует подготовить не позднее двух рабочих дней с даты, когда вы получили заявление от работника.
А вообще я советую при увольнении выдавать сотрудникам не одну, а хотя бы две справки. В Законе № 255-ФЗ нет никаких ограничений по количеству таких справок. А вам так будет удобнее. Если потом этот работник еще раз поменяет работу, не придется снова выписывать ему справку. Как вариант, можно сохранить электронный вариант справки. И если работник все же придет к вам еще раз, останется только распечатать документ и подписать.
Пример 2
Отпуск сотрудницы ООО «Мечта» Родиной Г.Л. по беременности и родам начинается 12 октября 2015 года. Его продолжительность – 140 календарных дней. В компанию работница устроилась 6 февраля 2015 года. Согласно трудовой книжке страховой стаж Родиной больше четырех лет и в течение 2013 и 2014 годов она работала в других компаниях. Рассмотрим две ситуации.
Первая
Работница представила справки о заработке с предыдущих мест работы за 2013 и 2014 годы.
Расчетный период – 2013–2014 годы (730 дней). Согласно справкам с прошлых мест работы Родина в 2013 году в сумме заработала 354 430,15 руб., а в 2014 году – 460 275,88 руб. Исключаемых периодов у работницы не было.
Сумма как за первый год, так и за второй меньше лимита. Используя эти данные, бухгалтер посчитал декретные:
(354 430,15 руб. + 460 275,88 руб.) : 730 дн. × 140 дн. = 156 244,99 руб.
Вторая
Работница не представила справки о заработке с предыдущих мест работы за 2013 и 2014 годы.
В этом случае сумма пособия должна быть посчитана исходя из минимального заработка:
5965 руб. × 24 мес. : 730 дн. × 140 дн. = 27 455,34 руб.

Представить бумаги о заработке сотрудник может и позже – после того, как получит пособие. На это у него есть три года. Тогда вам придется пересчитать выплаченные суммы.
Пример 3
Сотрудник ООО «Фикус» Титов Е.С. принес больничный лист на срок с 15 по 19 октября 2015 года включительно (всего пять календарных дней). Общий страховой стаж Титова менее пяти лет. Поэтому работнику полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка. В ООО «Фикус» Титов трудится с 21 апреля 2014 года. В течение 2013 года сотрудник работал в период с 11 февраля по 3 декабря и вплоть до трудоустройства в ООО «Фикус» нигде не работал.
Расчетный период – 2013–2014 годы. Заработок Титова за это время в ООО «Фикус» составил 111 454,55 руб.
А вот за 2013 год свой заработок на момент расчета пособия Титов подтвердить не смог. Поэтому бухгалтер ООО «Фикус» посчитал пособие только исходя из заработка в этой компании = 111 454,55 руб., но это меньше минимального двухлетнего заработка в 143 160 руб. (5965 руб. × 24 мес.).
Получается, что расчет нужно вести исходя из минимума. Сумма пособия будет равна:
143 160 руб. : 730 дн. × 60% × 5 дн. = 588,33 руб.
Предположим, что в декабре 2015 года Титов представил с прежней работы справку о своем заработке. Получив этот документ, бухгалтер ООО «Фикус» пересчитал начисленное пособие. Исходя из справки, работнику в 2013 году начислили 116 626,67 руб.
116 626,67 руб. в сумме с начислениями за 2014 год (111 454,55 руб.) заметно больше минимального заработка.
Новый размер пособия по временной нетрудоспособности составил:
(116 626,67 руб. + 111 454,55 руб.) : 730 дн. × 60% × 5 дн. = 937,32 руб.
Таким образом, работнику нужно доначислить 348,99 руб. (937,32 – 588,33).

Справка о больничных днях по уходу

Еще один документ, который понадобится вам с прежней работы сотрудника, касается расчета больничных по уходу за ребенком. Это справка о том, сколько дней по уходу именно за этим ребенком уже использовано в текущем году. Такой документ нужен в случае, если сотрудник пришел в вашу компанию не с начала года и сейчас взял больничный по уходу.
Дело в том, что время, в течение которого сотрудник вправе получать пособие по уходу за ребенком или другим членом семьи, ограничено. Так, например, при уходе за ребенком в возрасте до 7 лет ФСС РФ оплатит не более 60 календарных дней в календарном году (п. 1 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 2 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). При этом важно, сколько дней ухода за заболевшим родственником в течение года использовал именно ваш работник. То есть не имеет значения, сколько вообще болел ребенок или другой член семьи. Ведь находиться с ним мог не только ваш сотрудник, но и другой человек. И для него будет свой расчет лимита. В данном случае от второго родителя никаких бумаг не нужно. Нужна лишь справка с предыдущего места работы сотрудника.

НДФЛ

Рассчитывая НДФЛ, проверьте, нет ли у сотрудника права на налоговый вычет. От дохода зависят только детские вычеты.
2-НДФЛ
Так, детский вычет полагается работнику только до тех пор, пока его доход не превысит 350 000 руб. с начала года. Значит, если сотрудник пришел к вам не с начала года и у него есть дети, он обязательно должен принести в бухгалтерию справку по форме 2-НДФЛ. Если, конечно, он хочет получить вычет и написал заявление на него, а его доходы меньше 350 000 руб.
Обязана ли компания выдавать справку 2-НДФЛ при увольнении?
Нет. В отличие от справки для расчета пособий справку по форме 2-НДФЛ компания должна выдавать только по просьбе работника. Не важно, продолжает он трудиться или уходит из организации (п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 84.1 ТК РФ).
Если сотрудник не представил справку 2-НДФЛ с прежнего места работы, уменьшать его доходы на стандартные вычеты не нужно. Также нельзя для целей расчета НДФЛ использовать справку о заработке для пособий.
ПРИМЕР Расчета детских вычетов по НДФЛ

Один из сотрудников работает в компании с 1 октября 2015 года. Его оклад – 30 000 руб. У него есть трое несовершеннолетних детей. Сотрудник является налоговым резидентом РФ. Предположим, что он не представил справку о заработке с прошлого места работы по форме 2-НДФЛ или представил, но из нее видно, что доход сотрудника с начала года больше 280 000 руб.(До 2016 года стандартный вычет предоставляли до того месяца, в котором доход с начала года превысил 280 000 руб.) В таком случае за октябрь ему причитается:
30 000 руб. – (30 000 руб. × 13%) = 26 100 руб.
Теперь условимся, что справку он принес и из нее видно, что сотруднику с начала года и по 1 октября начислили 241 901,11 руб.
Значит, за октябрь ему полагается вычет в размере 5800 руб. (1400 + 1400 + 3000). А на руки он получит:
30 000 руб. – (30 000 руб. – 5800 руб.) × 13% = 26 854 руб.
А вот в ноябре его доходы превысят 280 000 руб. Значит, за ноябрь вычет сотруднику уже не полагается.

Если прежняя компания сотрудника ликвидирована. Справку 2-НДФЛ работнику там при увольнении не выдали. Предоставлять ли ему детские вычеты по НДФЛ?

Нет. Тут действует общее правило – нет справки, значит, нет и вычетов

Вместе с тем права на них работник не теряет. Но получить их он сможет только по окончании года, представив налоговую декларацию в свою инспекцию. Если, конечно, его доходы не превысили лимит в 350 000 руб. с начала года уже по итогам первого месяца работы в новой компании.

Отпускные и страховые взносы

Если сотрудник пришел в компанию в течение года, то базу для начисления страховых взносов и ее предельную величину в отношении него надо считать с нуля. И сколько он заработал в прежних своих компаниях, никакого значения не имеет.
То же самое касается и отпускных. Учитывать заработок на прежних работах не нужно. Рассчитывайте отпускные только исходя из тех сумм, которые начислены сотруднику у вас в компании.
Расчет отпускных, если сотрудник еще не отработал в компании 12 месяцев
Смирнов П.А. устроился в ООО «Частный капитал» 6 апреля 2015 года. Ему установлен оклад в размере 36 000 руб. в месяц. С 5 октября 2015 года он идет в ежегодный отпуск продолжительностью 14 календарных дней.
В таком случае расчетный период – с 6 апреля по 30 сентября 2015 года. За апрель Смирнову начислили 31 090,91 руб. С 8 по 14 сентября он болел, его зарплата за этот месяц составила 27 818,18 руб.
Посчитаем теперь общую сумму начислений:
36 000 руб. × 4 мес. + 31 090,91 руб. + 27 818,18 руб. = 202 909,09 руб.
Четыре месяца из входящих в расчетный период шести Смирновым отработаны полностью, а два нет. Следовательно, количество дней, которое необходимо принять в расчет, нужно определить так:
4 мес. × 29,3 дн. + 29,3 дн. : 30 дн. × 25 дн. + 29,3 дн. : 30 дн. × 23 дн. = 164,08 дн.
Дальше сумму отпускных он посчитал так:
202 909,09 руб. : 164,08 дн. × 14 дн. = 17 313,06 руб.

Какая информация вам понадобится от мужей или жен сотрудников

От второго родителя всегда требуется справка о том, что он на своей работе не получал единовременное пособие при рождении ребенка или пособие по уходу до полутора лет. Право на пособие имеет лишь один из родственников ребенка.
Кроме того, важно убедиться, что супруг работника не использовал дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. Сотрудник, с которым проживает такой ребенок в возрасте до 18 лет, вправе каждый месяц брать четыре дополнительных выходных дня, оплачиваемых ФСС России. Воспользоваться дополнительными выходными может как один из работающих родителей, так и оба, поделив положенные четыре выходных дня в месяц между собой.
Ну и последнее – проверьте, не выплачивали ли супругу работника материальную помощь по случаю рождения малыша. Такая матпомощь не подпадает под НДФЛ в пределах 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ). При этом чиновники считают, что для обоих родителей действует общий лимит необлагаемых выплат в размере 50 000 руб.

Учитывать ли при расчете взносов выплаты до реорганизации?

Безопаснее не учитывать. Чиновники считают, что, несмотря на то что фактически работодатель не поменялся, базу по взносам нужно считать заново (письма Минтруда России от 5 сентября 2014 г. № 17-3/10/В-5634 и от 19 мая 2015 г. № 17-3/В-249).
В то же время в случае реорганизации юридического лица трудовые отношения с работниками могут продолжаться (ст. 75 ТК РФ). И вполне естественно в такой ситуации учитывать выплаты сотрудникам до реорганизации. В таком же ключе сейчас складывается и арбитражная практика. Судьи считают, что при расчете базы по страховым взносам правопреемник вправе учесть выплаты, начисленные с начала года реорганизованной организацией (постановления ФАС Московского округа от 28 мая 2014 г. № Ф05-4753/14 и Арбитражного суда Центрального округа от 9 октября 2014 г. по делу № А64-234/2014).

Что нужно проверить у военнообязанных

Прежде всего кадровику нужно знать, кто подлежит воинскому учету. Это:
* призывники;
* военнообязанные.
Призывники
Это граждане мужского пола в возрасте от 18 до 27 лет, которые обязаны состоять на воинском учете и не находятся в запасе. Призывника могут освободить от воинской обязанности по состоянию здоровья. В этом случае ему выдают военный билет, где указывают дату, наименование призывной комиссии муниципального образования и ее решение - "Не годен к военной службе" с указанием категории годности - "Д".
Военнообязанные
В их число входят граждане (согласно п.14 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 г. № 719):
- мужского пола, которые пребывают в запасе;
- уволенные с военной службы с зачислением в запас Вооруженных сил РФ;
- завершившие обучение по программе подготовки офицеров запаса на военных кафедрах при учреждениях высшего профессионального образования и окончившие эти учреждения;
- не прошедшие военную службу в связи с освобождением от призыва, предоставлением отсрочек или по другим причинам;
- уволенные с военной службы без постановки на воинский учет и в последующем поставленные на воинский учет в военкоматах;
- прошедшие альтернативную гражданскую службу;
- женского пола, которые имеют военно-учетные специальности, профессии в области связи, медицины и др.(Приложение № 2 к Положению № 719)

При приеме на работу что проверяем в паспорте и военных документах военнообязанных

Паспорт
На стр. 13 должен стоять штамп "Военнообязанный" (п. 49 Положения № 719). Внешне штамп представляет собой прямоугольник размером 70*20 мм. В нем указывают отношение к воинской обязанности, дату и подпись сотрудника, который внес штамп.
Удостоверение гражданина, поступающего на военную службу
Военкомат выдает его мужчинам с 1 января по 31 марта года, в котором им исполнится 17 лет, или женщинам после получения военно-учетной специальности (п.34 Положения № 719). Печать военкомата должна заходить на фотографию. На первой странице указано название военкомата, в котором стоит на учете соискатель и категория годности к военной службе. На 2-3 страницах должна быть отметка о поставлении на воинский учет.
Военный билет
Военные билеты бывают двух видов:
* военный билет солдата, матроса, сержанта, старшины, прапорщика и мичмана с красной обложкой;
* военный билет офицера запаса с зеленой обложкой.
В военном билете не должно быть исправлений и помарок, записи должны быть внесены тушью черного цвета или черной пастой. Если есть отметка о снятии с учета и отсутствует отметка о постановке на учет по месту жительства или пребывания, это не повод отказать соискателю в работе, но кадровик в течение двух недель должен сообщить в военкомат, что приняли на работу сотрудника, у которого отсутствует отметка о постановке на воинский учет (п.32 Положения № 719).
Временное удостоверение, выданное взамен военного билета
Его выдают на один месяц гражданину, у которого нет документов для оформления военного билета либо когда нужно убедиться в его подлинности.

Офис меняет адрес

Смена юридического адреса необходима в следующих случаях: в случае добровольной смены адреса (закончился договор аренды, и фирма решила сменить фактический адрес), смена адреса в случае отказа в пролонгации собственником адреса (договор аренды закончился и собственник помещения, арендодатель отказывает в пролонгации договора), в случае переезда фирмы в другой город и т.д. Вследствие смены адреса изменения могут быть как со сменой территориальной ИФНС, так и без смены.

Фирма переезжает в пределах одного населенного пункта (муниципального образования)

В этом случае изменения в учредительные документы можно не вносить (при условии, что иное не предусмотрено уставом). А подать следует только заявление (п. 2 ст. 17 Закона № 129-ФЗ) по форме № Р14001 (приложение № 6 к Приказу ФНС), заполнив его титульный лист, листы Б и Р и также заверив подпись руководителя у нотариуса. Такие разъяснения своим территориальным органам дала ФНС (см. вопрос № 14.2.05.58 Письма ФНС от 31.01.2014 № СА-4-14/1645@), взяв за основу позицию ВАС (п.10 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 61).

Согласно п.5 ст.5 закона 129-ФЗ от 08.08.2001 г. "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" с изменениями в редакции от 31.01.2016 г. юридическое лицо в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных в пункте 1 настоящей статьи сведений (например п.1 пп.в "адреса юридического лица в пределах места нахождения юридического лица"), и индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных в пункте 2 настоящей статьи сведений, за исключением случаев изменения паспортных данных и сведений о месте жительства учредителей (участников) юридического лица - физических лиц, лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, и индивидуального предпринимателя, обязаны сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего соответственно нахождения и жительства.

Если Устав содержит полный старый юридический адрес

1 сентября 2014 года вступили в силу изменения в ГК РФ, где новая редакция статьи 54 позволяет нам указывать в уставе организации её место нахождения, которое определяется местом государственной регистрации на территории РФ путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Таким образом, если в Вашем уставе будет вместо полного адреса указано место нахождения, например, город Москва и Вы захотите сменить адрес в пределах города Москвы, то в этом случае менять устав и оплачивать госпошлину не придётся. Это упрощает процедуру смены адреса до представления на госрегистрацию одной лишь формы Р14001 изменений в ЕГРЮЛ, где и должны в обязательном порядке содержаться сведения об адресе юридического лица.
В ином случае придется еще заполнить форму Р13001, изменить Устав, заплатить Госпошлину, предоставить:

1. Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, заверенное нотариусом (форма Р13001);

2. Решение (протокол) об изменении места нахождения ООО;

3. Устав ООО либо лист изменений к нему (в двух экземплярах);

4. Оплаченную квитанцию госпошлины за внесение изменений в учредительные документы ООО (800 руб.);

5. Копию договора аренды (если помещение принадлежит не Вам);

6. Копию свидетельства о праве собственности на помещение.

Когда пора подавать сведения в ИФНС

Подавать их нужно в свою нынешнюю, «родную» инспекцию (либо регистрирующую, если у вас в регионе она занимается вопросами регистрации). Документы нужно сдать в течение 3 рабочих дней с момента, когда компания фактически переехала.
Подать документы можно следующими способами (п. 1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ):

лично руководитель принесет их в инспекцию. Но в принципе, он может вместо себя прислать любое уполномоченное лицо, предварительно снабдив его соответствующей доверенностью;

послать по почте — с описью вложения и уведомлением о вручении. В этом случае на конверте целесообразно сделать пометку «Регистрация»;

через многофункциональный центр;

через портал госуслуг или через сайт ФНС → раздел «Электронные сервисы» → подраздел «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица». Но этот способ доступен только тем компаниям, у которых есть квалифицированная цифровая подпись.

Если у инспекции не будет претензий к представленным документам, то не позднее чем через 6 рабочих дней с даты их представления (п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 11 Закона № 129-ФЗ) она выдаст или направит вам по почте либо в электронном виде лист записи ЕГРЮЛ (форма № Р50007 приложение № 2 к Приказу ФНС от 13.11.2012 № ММВ-7-6/843@).

Как уведомить свой банк о переезде

Как правило, в договорах банковского счета прописывается обязанность клиента информировать банк о смене своего места нахождения. И в случае нарушения этого условия банк может через суд расторгнуть договор (Постановление Президиума ВАС от 27.04.2010 № 1307/10). Поэтому уточните в своем банке, как по их внутренним правилам вы должны сообщить о смене адреса — написав уведомление в произвольной форме либо заполнив какой-либо специальный бланк.
Многие банки в этом случае просят еще представить им новую выписку из ЕГРЮЛ. Так что не помешает запастись некоторым количеством выписок с уже новым адресом.

Стоит ли уведомить Фонды о переезде

По-хорошему, у переехавшей фирмы вообще не должна болеть голова насчет ее «перепрописки» в новых отделениях ПФР и ФСС. Ведь инспекция, зарегистрировав смену адреса в ЕГРЮЛ, в течение 5 рабочих дней должна сама известить об этом изменении фонды (п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства от 22.12.2011 № 1092). А дальше фонды уже сами в течение 5 календарных дней обязаны передать все данные по компании в новые отделения (п. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Из ПФР на новый адрес фирмы должно прийти уведомление с новым регистрационным номером (пп. 5, 9, 10 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п), а вот регистрационный номер в ФСС при переезде не меняется (п. 12 Порядка, утв. Постановлением ФСС от 23.03.2004 № 27).
Но на фонды надейся, а сам не плошай. Ведь процесс перерегистрации по их вине может затянуться, а вам нужно вовремя платить взносы и отчитываться.
Поэтому возьмите инициативу в свои руки. Через несколько дней после того, как получите лист записи ЕГРЮЛ, позвоните в отделения фондов по новому адресу и поинтересуйтесь, стоит ли уже ваша фирма там на учете.

Заполняем платежку в ПФР в 2016 году

Правила заполнения новых платежных поручений 2016 при перечислении платежей в бюджет утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Эти правила распространяются на всех, кто перечисляет платежи в бюджетную систему РФ:

плательщиков налогов, сборов и страховых взносов;

налоговых агентов;

плательщиков таможенных и других платежей в бюджет.

Порядок заполнения платежного поручения в ПФР в 2016 году

При заполнении платежного поручения в ПФР в 2016 году важно указывать единый КБК, как для взносов с зарплаты работников в пределах установленной величины, так и для перечисления взносов с зарплаты сверх лимита.
В 2016 году платить взносы в ПФР надо на КБК - 392 1 02 02010 06 1000 160 вне зависимости от того, с какой суммы начислены взносы — с предельной базы (с 2016 года - 796 тыс. рублей) или сверх лимита. Перечислять страховые взносы в ПФР в 2016 году надо по-прежнему ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, за который они начислены. Срок уплаты переносится на ближайший рабочий день, если 15-е число выпадет на выходной (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

1.Статус плательщика (поле 101)

В поле 101 «Статус плательщика» надо поставить код «08», так как компания является плательщиком страховых взносов. Если поставить код «01», платеж может попасть в невыясненные.

2.Очередность платежа (поле 21)

В третью очередь банки списывают взносы по поручению ПФР (ст. 855 ГК РФ). То есть, по инкассо. Если же компания платит взносы сама, то это 5-ая очередь. Значит, надо поставить «5».

3.Код (поле 22)

При текущих платежах в реквизите «Код» (поле 22) надо поставить «0», при платежах по требованию - 20-значный номер, если он есть в требовании. Если номера нет - значение «0».

4.КБК (поле 104)

В 2016 году КБК для взносов, которые платят работодатели, не поменяется – 392 1 02 02010 06 1000 160. А вот код для пеней будет другой, в 14-17 разрядах КБК надо поставить значение 2100.

5.Код ОКТМО (поле 105)

В поле 105 надо заполнить новый код ОКТМО. Для муниципальных образований коды ОКТМО состоят из 8 знаков, а для населенных пунктов — из 11. Уточнить нужный вам код можно в своем управлении ПФР.

6.Основание платежа (поле 106)

В этом поле ставят только «0». Банк может вернуть платежку, если компания запишет иные значения, как при перечислении налогов: значение «ТП» - по текущим платежам, «ЗД» - для погашения задолженности или «ТР» - при платежах по требованию.

7.Налоговый период (поле 107)

Надо поставить значение «0», а не период, за который компания платит взносы. Такие требования закреплены в пункте 5 приложения 4 к приказу №107н.

8.Номер документа (поле 108)

В поле 108 надо поставить значение «0» (п. 5 приложения 4 к приказу №107н). Если написать номер требования, как при перечислении налогов, банк может потребовать переделать платежку.

9.Дата документа (поле 109)

В этом поле ставят «0» (п. 5 приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.13 №107н). Если в поле 109 вписать дату расчета РСВ-1, банк может вернуть платежку без исполнения, и ее потребуется переделать.

10.Тип платежа (поле 110)

Пока Центробанк требует ставить в поле «Тип платежа» значение 0 (письмо от 30.12.14 № 234-Т). Но с 28 марта должен вступить в силу документ, который отменяет заполнение поля 110.

Сориентируемся в изменениях 2016

Стоимость основных средств выросла в налоговом учете

Теперь в налоговом учете амортизируется имущество, которое стоит больше 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Но новые правила применяются только к тем активам, что ввели в эксплуатацию после 1 января 2016 года. В бухучете стоимость основных средств осталась прежней – 40 тыс. руб.

От ежемесячных авансов по прибыли освободили компании, средняя выручка которых за квартал меньше 15 млн руб.

Если выручка компании за последние четыре квартала меньше 60 млн руб., то платить ежемесячные авансы не нужно (п. 3 ст. 286 НК РФ). А в прошлом году эта граница была на уровне 40 млн руб. Для недавно созданных компаний лимит по ежемесячным авансам – 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Федеральный МРОТ – 6204 руб.

Если сотрудник работает полный день, то его зарплата не может быть меньше МРОТ. Некоторые регионы устанавливают свой минимум. Тогда ориентироваться нужно уже на него. Но если считаем пособие, используем федеральный МРОТ.

Появилась квартальная отчетность по НДФЛ

Ближайший расчет 6-НДФЛ нужно сдать за первый квартал в срок до 4 мая 2016 года. Его форму ФНС утвердила приказом от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. За опоздание с расчетом более чем на 10 дней налоговики заблокируют счет и оштрафуют на 1000 руб. за каждый месяц просрочки.

Изменилась форма 2-НДФЛ и сроки сдачи

Новый бланк справок действует с 8 декабря 2015 года. Его форму можно найти в приказе ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485. За 2015 год отчитаться нужно уже по-новому. Также ФНС изменила коды доходов и вычетов (приказ от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387).

Налоговые инспекторы оштрафуют за ошибки в справках или расчете 6-НДФЛ, связанные с доходом или суммой налога. Санкция составит 500 руб.

Справки о неудержанном налоге теперь сдают до 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ). Прежний срок – 31 января

Вырос лимит дохода по детским вычетам, а также вычет на ребенка-инвалида

Сотрудники могут получать детские вычеты до тех пор, пока их доходы не превысят 350 тыс. руб. за год. Такой лимит сейчас закреплен в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. А в прошлом году предел составлял 280 тыс. руб.

Родители и усыновители детей-инвалидов могут получить вычет в размере 12 тыс. руб., а опекуны, попечители и приемные родители – в сумме 6 тыс. руб. Раньше вычет был единым для всех – 3 тыс. руб.

Изменились сроки уплаты НДФЛ

Налог с зарплаты перечисляют не позднее дня, следующего за датой выдачи. НДФЛ с отпускных и больничных – до последнего числа месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). Раньше организации перечисляли налог в тот день, когда получали наличные в банке или переводили средства на карту сотрудника.

Работодатели смогут предоставлять социальные вычеты на обучение и лечение

Теперь сотрудник вправе обратиться за социальным вычетом на обучение и лечение к работодателю. Сначала сотрудник сдает в ИФНС заявление и документы, подтверждающие расходы. Инспекторы выдадут уведомление о праве на вычет. Когда получим от работника этот документ, уменьшим налог.

Лимиты по страховым взносам стали больше

Предельная база для начисления взносов в ПФР в этом году – 796 тыс. руб., а в ФСС – 718 тыс. руб.

У платежей в ФФОМС по-прежнему лимитов нет. Тарифы взносов остались на уровне 2015 года.

Подросли лимиты доходов на упрощенке

В 2016 году компания сможет применять УСН, если ее доходы за год не будут больше 79,74 млн руб.

А перейти на спецрежим с 2017 года вправе те организации, доходы которых не превысят 59,805 млн руб. Теперь на упрощенке можно открывать представительства, но филиалы по-прежнему под запретом (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменения для бухгалтера 2016

Изменения в КБК с начала 2016 года

КБК для уплаты налогов на 2016 год утверждены приказом Минфина России от 16.12.14 № 150н с учетом изменений, внесенных приказами Минфина России от 08.06.15 № 90н и от 01.12.2015 № 190н.
С 2016 года изменились КБК для предпринимателей.
Теперь они платят страховые взносы в ПФР по двум КБК: один для фиксированных страховых взносов, другой для взносов с доходов свыше 300 000 рублей.
КБК по НДФЛ на 2016 год
уплачиваемый налоговым агентом -

1 01 02010 01 1000 110
уплачиваемый предпринимателями и лицами,
занятыми частной практикой, в том числе
нотариусами и адвокатами (ст. 227 НК РФ) -

182 1 01 02020 01 1000 110
уплачиваемый резидентом самостоятельно,
в том числе с дохода от продажи личного
имущества -

182 1 01 02030 01 1000 110
КБК по страховым взносам в ПФР на 2016 год
на пенсионное страхование в ПФР за работников -

392 1 02 02010 06 1000 160
на пенсионное страхование индивидуального предпринимателя за себя исходя из МРОТ -

392 1 02 02140 06 1100 160
на пенсионное страхование индивидуального предпринимателя за себя с доходов, превышающих 300 000 руб. -

392 1 02 02140 06 1200 160
КБК по взносам в ФСС на 2016 год
на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний -

393 1 02 02050 07 1000 160
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством -

393 1 02 02090 07 1000 160
КБК по взносам на ОМС на 2016 год
в бюджет ФФОМС за работников -

392 1 02 02101 08 1011 160
на медицинское страхование индивидуального предпринимателя за себя исходя из МРОТ -

392 1 02 02103 08 1011 160
КБК при УСН в 2016 году
с доходов (6%) -

182 1 05 01011 01 1000 110
с доходов за вычетом расходов (15%) -

182 1 05 01021 01 1000 110
минимальный налог -

182 1 05 01050 01 1000 110
КБК на плату за услуги и компенсация затрат государства в 2016 году
предоставление информации из ЕГРН -

182 1 13 01010 01 6000 130
предоставление сведений и документов из ЕГРЮЛ и ЕГРИП -

182 1 13 01020 01 6000 130
предоставление информации из реестра дисквалифицированных лиц -

182 1 13 01190 01 6000 130
КБК на ЕНВД в 2016 году
ЕНВД -

182 1 05 02010 02 1000 110

Закон о ежемесячной отчетности в ПФР в 2016 году

Госдума приняла в третьем чтении законопроект № 911767-6, который вводит ежемесячную отчетность в ПФР.
Пункт о представлении ежемесячных сведений в ПФР вступает в силу с 1 апреля 2016 года. То есть отчитываться ежемесячно нужно с месяца апреля 2016 года.

Начиная с отчетности за апрель сдавать новую форму СЗВ-М нужно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. То есть впервые сдать новую форму СВЗ-М нужно до 10 мая 2016 года включительно. Отчетность за апрель нужно сдать к 10 мая!.

Сведения подаются о каждом застрахованном лице (включая лиц, которые работают по гражданско-правовым договорам). В сведениях указываются страховой номер индивидуального лицевого счета, фамилия, имя и отчество.
В статью 1 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» также взносятся изменения по отчетным периодам. Прописано, что отчетный период — период, за который страхователь представляет в территориальный орган ПФР сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета. С апреля 2016 года отчетными периодами признаются не только первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год, но и месяц.

Форма 6-НДФЛ

В 2016 году введена новая форма отчетности для работодателей под названием 6-НДФЛ (см. Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ о ежеквартальной отчетности).
Форма 6 НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Сдавать 6-НДФЛ в 2016 году нужно ежеквартально. Как только квартал закончился, нужно подготовить и сдать расчет 6-НДФЛ не позднее последнего числа месяца, который следует за истекшим кварталом.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году таковы:

форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года - не позднее 4 мая 2016 года (30 апреля выпадает на выходной, а 1 мая воскресенье переносится на 2 мая, 3 мая тоже выходной)

форма 6-НДФЛ за полугодие 2016 года - не позднее 1 августа 2016 года (30 июля выпадает на выходной)

форма 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года - не позднее 31 октября 2016 года
6-НДФЛ сдают компании и ИП, которые являются налоговыми агентами.

Налоговые агенты — это те, кто выплачивает доходы работникам и иным физическим лицам (например, клиентам, которые выиграли у компании приз).

В общем случае 6-НДФЛ надо сдавать тем компаниям и ИП, которые сдают 2-НДФЛ. Но если 2-НДФЛ сдается по каждому работнику, то расчет 6-НДФЛ нужно заполнять один по всем работникам раз в квартал.

То есть организация и ИП должна сдавать один расчет 6-НДФЛ по доходам всех работников раз в квартал.
6-НДФЛ — это документ, в который включается обобщенная налоговым агентом информация в целом по всем физическим лицам.

В расчете 6-НДФЛ включается информация:

* по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента
* о суммах начисленных и выплаченных доходов
* о предоставленных налоговых вычетах
* об исчисленном и удержанном НДФЛ в целом по всем работникам.
Расчет 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ состоит из:

Титульного листа:
Раздела 1 «Обобщенные показатели»:
Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Общие требования к порядку заполнения формы 6-НДФЛ

Форма Расчета 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

В случае если показатели соответствующих разделов формы Расчета 6-НДФЛ не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Поле «Стр.» заполняется на каждой странице формы Расчета (кроме страницы 001).

При заполнении формы Расчета не допускается:

исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.
Каждому показателю формы Расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.
Страницы формы Расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается, например, для второй страницы - «002»; для десятой страницы - «010».

При заполнении полей формы Расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

В форме Расчета обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Текстовые и числовые поля формы Расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы формы Расчета указывается идентификационный номер налогового агента (далее - ИНН). При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: «ИНН 5024002119-».
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, сумма начисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356 .50».

Форма Расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО).

Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частнойпрактикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

На каждой странице формы Расчета в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляется дата подписания и личная подпись:

руководителя организации в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации;
индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет;
представителя налогового агента в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете представителем налогового агента.
При подготовке Расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

Порядок представления 6-НДФЛ в налоговые органы

Расчет 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя по установленным форматам.

Датой представления Расчета считается:

дата его фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.
Расчет на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Сотрудник уходит на пенсию

Чтобы ПФР подсчитал размер выплат сотрудникам компании, которые уходят на пенсию, нужно представить сведения об их стаже. С 30 сентября 2014 года для этого действует новая форма СПВ-2. Правление ПФР утвердило ее постановлением от 21 июля 2014 г. № 237п. Новый бланк заменил прежний СПВ-1, утвержденный постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п. Поговорим о том, как составить и сдать такую отчетность вовремя.

Когда составить СПВ-2

Когда у кого-нибудь из сотрудников возникнет право на трудовую пенсию, надо заполнять новую форму персонифицированного учета СПВ-2 «Сведения о страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии». Эти правила действуют как по штатным сотрудникам, так и для людей, оформленных по договору подряда.
Напомню, что право на трудовую пенсию появляется у граждан и иностранцев (при наличии вида на жительство) при достижении пенсионного возраста. Минимальный стаж – 5 лет.
Сообщите сотруднику, что ему нужно написать заявление, в котором попросить работодателя отправить сведения о его стаже в ПФР. Это обязательное требование пункта 82 постановления Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п. Специальной формы нет, пусть составит его в произвольном виде.
Но вам время зря терять не стоит. Как только стало понятно, что подходит время, сразу начинайте готовить СПВ-2. После того как сотрудник напишет заявление, у вас будет всего 10 календарных дней, чтобы представить отчет в отделение фонда. Такой срок прописан в пункте 36 Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н.
Как и любую другую пенсионную отчетность, форму СПВ-2 можно отвезти в ПФР на бумаге или отправить в электронном виде через спецоператора. Кстати, даже если у вас в компании работают больше 25 человек, сдать отчет вы можете на бумаге. В обязательном порядке электронная отчетность предусмотрена лишь в том случае, когда подают индивидуальные сведения на 25 человек сразу (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).
Если пропустите срок, штрафа для компании не будет. Но в ПФР не смогут рассчитать и назначить пенсию сотруднику, пока не получат необходимые сведения о стаже.

Как заполнить СПВ-2

Для того чтобы сотрудники ПФР назначили человеку пенсию, им понадобятся сведения о стаже за текущий квартал. Ведь в очередной отчетности эту информацию вы покажете позже. Поэтому укажите их в форме СПВ-2 (см. образец ниже).

Отчет должен подписать руководитель компании. А его подпись заверьте печатью. Такой порядок предписан пунктом 82 постановления Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п. Теперь поговорим о других особенностях заполнения формы.
С заполнением реквизитов компании (краткое наименование, ИНН, КПП, регистрационный номер в ПФР) проблем быть не должно. Поэтому перейдем сразу к остальным показателям. Начнем с кода категории застрахованного лица. Как правило, это «НР» (приложение № 1 к Порядку заполнения РСВ-1, утв. постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п).
Данный код соответствует тем работникам, за которых компания платит взносы по обычному тарифу в соответствии со статьей 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. А, к примеру, льготники на упрощенке должны указать код «ПНЭД».
Далее надо указать отчетный период, на который приходится предполагаемая дата назначения пенсии. Предположим, трудовую пенсию должны назначить в IV квартале (с октября по декабрь включительно). Тогда выберите значение 0. Это значит год. I квартал – это 3, полугодие – 6, ну, а 9 месяцев – соответственно, 9.
Если вы оформляете СПВ-2 первый раз за конкретного работника, надо поставить отметку-крестик в ячейке «исходная».
Но допустим, в исходной форме вы указали ошибочные сведения и через некоторое время составляете корректирующий отчет. В нем укажите правильные сведения в полном объеме, а не только измененные.
Может так получиться, что все данные в исходном отчете были указаны неправильно. К примеру, заполняя две формы, бухгалтер перепутал информацию. Тогда в корректирующей СПВ-2 поставьте отметку в ячейке «отменяющая». Заполните форму до таблицы «Период работы за последние три месяца отчетного периода». Этого будет достаточно.
Сведения остаже сотрудника нужно указать запериод соследующего дня после окончания предыдущего отчетного периода идодаты, когда предположительно будет назначена пенсия.
Если за это время были периоды отпусков без сохранения зарплаты, больничного, то они указываются отдельно. При этом используйте коды Классификатора (приложение № 1 к Инструкции, утв. постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п).
Например, код «НЕОПЛ» нужно использовать для периодов отпуска без сохранения зарплаты, простоя по вине работника, неоплачиваемого отстранения от работы (недопущения к работе) и т. д.
Другие графы таблицы не всегда нужно заполнять. К примеру, графа «Территориальные условия» должна быть заполнена только на тех работников, которые трудятся в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях. В данном случае надо выбрать один из кодов: РКСМ или МКСР. Рядом поставьте размер районного коэффициента.
Графу «Особые условия труда» нужно будет заполнить, когда одновременно выполняются три условия. Первое – сотрудник имеет право на досрочную пенсию, то есть подпадает под Списки 1 и 2, утвержденные постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10.
Второе – класс условий труда на его рабочем месте должен соответствовать вредному или опасному. И последнее условие – вредный (опасный) класс подтвержден результатами спецоценки или аттестации рабочих мест.
Графа «Условия для досрочного назначения трудовой пенсии» тоже заполняется в отношении тех работников, которые имеют право на досрочную пенсию. Коды для этого приведены в одноименной таблице Классификатора (приложение № 1 к Инструкции, утв. постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п).
Обратите внимание: в СПВ-2 не надо указывать конкретные суммы начисленных и уплаченных взносов. Вместо этого достаточно сделать отметку о том, что компания начислила взносы по основному (дополнительному) тарифу.

Что оформить дополнительно к СПВ-2

Вместе с отчетом СПВ-2 составьте опись документов по форме АДВ-6-1. Количество представляемых во внебюджетный фонд бумаг отразите в строке «Иные входящие документы» описи (п. 82 Инструкции, утв. постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п).
Копию индивидуальных сведений по форме СПВ-2 надо передать и самому работнику в тот же срок – 10 календарных дней от подачи заявления. Обязательно заручитесь письменным подтверждением того, что сотрудник получил их. Такое требование содержится в пункте 4статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, а также в подпункте «г» пункта 67 приказа Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н.
Например, сотрудника можно попросить сделать отметку непосредственно на своем заявлении: «индивидуальные сведения о страховом стаже получил 15 ноября 2015 года». Рядом пусть поставит свою подпись.

С Новым годом 2015!

2014 год закончился тревожными изменениями на валютном рынке Росссии, бизнесмены и экономисты ожидают связанных с этим затруднений в экономике. Начинать 2015 год стоит тем более собранными и подготовленными к новшествам в законодательстве. Будем работать, поддерживать друг друга и надеяться на лучшее!

Новые сроки в отчетности 2015

С 1 января 2015 года действуют новые сроки сдачи отчетности в государственные внебюджетные фонды. Изменения внес Федеральный закон от 01.12.14 № 406-ФЗ.

Форму-4 ФСС на бумажном носителе организациям теперь нужно представить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Расчет в электронной форме — не позднее 25-го числа месяца. Ранее действовал единый срок для сдачи отчетности в ФСС РФ — не позднее 15-го числа.

Для представления формы РСВ-1 ПФР в электронном виде в Пенсионный фонд также определен новый срок — не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Для сдачи расчета РСВ-1 ПФР на бумажном носителе действуют прежние временные рамки — не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

С 2015 года на пять дней увеличен срок, отведенный налогоплательщикам для подготовки и представления декларации по НДС. Теперь указанную декларацию необходимо будет сдать в инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

На столько же дней продлены сроки уплаты НДС. С 2015 года этот налог за истекший квартал уплачивают в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за этим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Изменения в платежках

С 1 января 2015 года снова изменились правила заполнения платежных поручений при перечислении платежей в бюджет. Теперь в платежках не нужно проставлять тип платежа. Минфин России приказом от 30.10.14 № 126н внес соответствующие изменения в приказ от 12.11.13 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

До 1 января 2015 года в реквизите 110 платежного поручения на уплату налогов указывался двухзначный тип платежа, в частности «ПЕ» — уплата пеней, «ПЦ» — уплата процентов. Если компания перечисляла налог или сбор, в том числе авансовый платеж, взнос, а также иные платежи, администрируемые налоговыми органами, в реквизите 110 следовало указывать значение 0.

С 2015 года изменились формы деклараций по нескольким налогам

Начиная с отчетности за I квартал 2015 года декларация по НДС сдается по новой форме (письмо ФНС России от 10.11.14 № ЕД-4-15/22994). Обновленная декларация утверждена приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@, который зарегистрирован в Минюсте России 15 декабря 2014 года.

Кроме того, начиная уже с представления отчетности за 2014 год изменяются формы деклараций по следующим налогам:

— по налогу, уплачиваемому в связи с применением «упрощенки». Новая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/352@;
— ЕСХН (утв. приказом ФНС России от 28.07.14 № ММВ-7-3/384@);
— транспортному налогу (утв. приказом ФНС России от 20.02.12 № ММВ-7-11/99@). Форму декларации заново не переутверждали. В нее лишь внесли ряд изменений, предусмотренных приказом ФНС России от 25.04.14 № ММВ-7-11/254@.

Изменилась и форма декларации по ЕНВД. Однако обновленная ее форма (утв. приказом ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/353@) применяется начиная с представления деклараций за I квартал 2015 года

Введен новый вид местных налогов — торговый сбор

С 1 января 2015 года в Налоговом кодексе появился новый местный налог — торговый сбор (п. 3 ст. 15 НК РФ). Принципы взимания этого налога, его ставки, сроки уплаты и другие существенные элементы налогообложения установлены новой главой 33 НК РФ.

Торговый сбор может быть введен в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, не входящих в состав указанных городов, торговый сбор можно будет ввести только после принятия специального федерального закона (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ).

Плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные виды предпринимательской деятельности с использованием объектов движимого или недвижимого имущества на территории соответствующего муниципального образования или города федерального значения (п. 1 ст. 411 НК РФ). Эти виды деятельности перечислены в пункте 2 статьи 413 НК РФ:

— торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов, являющихся автозаправочными станциями);
— торговля через объекты нестационарной торговой сети;
— торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
— торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

От уплаты торгового сбора освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ):

— предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения;
— организации и предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН.

Кроме того, нельзя будет применять ЕНВД по тем видам деятельности, в отношении которых установлена уплата торгового сбора (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Таким образом, основными плательщиками торгового сбора будут являться организации и предприниматели, применяющие общий режим налогообложения или «упрощенку».

Торговый сбор необходимо будет уплатить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 414 и п. 2 ст. 417 НК РФ).

Сумму уплаченного торгового сбора организация не сможет включить в расходы при расчете налога на прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ). Однако она вправе уменьшить на эту сумму налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ).

«Упрощенец» сможет вычесть сумму уплаченного торгового сбора из суммы налога, уплачиваемого при УСН (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). А предприниматель на общей системе налогообложения — из суммы НДФЛ, исчисленной по ставке 13% за соответствующий календарный год (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Введена новая налоговая ответственность

С 2015 года подача декларации в ненадлежащем формате будет приравниваться к непредставлению отчетности

Если компания подала отчетность в надлежащей форме или по установленному формату, инспекторы не могут ее не принять (п. 4 ст. 80 НК РФ). В том случае, если организация, которая обязана отчитываться в электронном виде, ошибочно представила декларацию на бумаге, ей грозит штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

В частности, сейчас в электронном формате отчитываются плательщики НДС. При этом ФНС России отметила, что, если организация своевременно представила декларацию по НДС на бумажном носителе, а позднее, по истечении установленного срока, отчиталась в электронном формате, инспекторы не вправе привлечь ее к ответственности по статье 119 НК РФ (письмо от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831). В этом случае контролеры вправе наложить на компанию штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Но с 1 января 2015 года вступят в силу поправки в НК РФ. Начиная с этой даты нарушение формата представления отчетности по НДС будет равнозначно тому, что декларация не представлена вовсе (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 ст. 2 и ч. 3 ст. 5 Закона № 347-ФЗ). Следовательно, в рассматриваемом случае компании будет грозить ответственность по статье 119 НК РФ.

Напомним, что статья 119 НК РФ устанавливает штраф за непредставление отчетности в установленный срок — 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб.

Если задержка подачи декларации составляет более 10 дней, то инспекторы вправе приостановить операции на банковских счетах компании и переводы электронных денежных средств (п. 3 ст. 76 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

С 2015 года компании смогут решать, как им отражать в налоговом учете активы стоимостью до 40 000 руб.

С 2015 года организации смогут самостоятельно выбирать порядок налогового учета инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и другого имущества, стоимость которого не превышает 40 000 руб. за единицу. То есть всего того имущества, которое не является амортизируемым (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в нов. ред.).

Ранее при расчете налога на прибыль стоимость указанных активов включалась в материальные расходы единовременно на дату ввода их в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете недорогие активы длительного пользования можно либо сразу списывать по мере передачи их в эксплуатацию, либо отражать в составе основных средств и амортизировать (п. 4 и абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Аналогичная возможность с 2015 года появится и в налоговом учете. Организации смогут сами решать, признавать им стоимость недорогих активов единовременно или списывать ее равномерно в течение более чем одного отчетного периода (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в нов. ред.). При этом следует учитывать срок полезного использования имущества и иные экономически обоснованные показатели.

Выбранный вариант необходимо будет не позднее 31 декабря 2014 года прописать в учетной политике для целей налогообложения (абз. 6 ст. 313 НК РФ). Очевидно, что для сближения налогового и бухгалтерского учета в них целесообразно устанавливать одинаковые методы учета подобных активов.

Впрочем, многие эксперты относятся к данной поправке скептически. Ведь отказ от единовременного списания недорогих активов в налоговом учете приведет к увеличению суммы налога на прибыль в периоде их приобретения и позволит несущественно уменьшить этот налог в последующих периодах. Поэтому прежде чем что-либо менять в своей учетной политике для целей налогообложения, необходимо определиться с приоритетами. То есть решить, что важнее для компании на данном этапе — сближение налогового и бухгалтерского учета или снижение налогового бремени в конкретном отчетном периоде.