Дорабатываем табель учета рабочего времени
Посмотрим на новшества 2020 года
Новый отчет СЗВ-ТД
Новый отчет нужно будет сдавать каждый раз в случае приема, перевода или увольнения работника, а также при подаче работником заявления о выборе трудовой книжки (бумажная или электронная).А как быть, если в течение 2020 года ни с одним работником не наступил ни один случай кадровых изменений?
То есть за весь 2020 год в организации или у ИП никто не был принят на работу, не увольнялся, не переводился и не подавал заявления о выборе формы трудовой книжки? То есть все имевшиеся по состоянию на 1 января 2020 года работники продолжали трудиться на своих должностях.
Нужно ли в такой ситуации подавать СЗВ-ТД?
Да, нужно. В описанной ситуации работодатель должен заполнить и сдать отчеты по всем работникам, отразив в них факты трудовой деятельности по состоянию на 1 января 2020 года. Срок сдачи такого отчета — не позднее 15 февраля 2021 года.
Страхователи, у которых в предшествующем месяце работало 25 и более застрахованных лиц, должны сдавать СЗВ-ТД через интернет. Для этого можно воспользоваться бесплатной программой Пенсионного фонда, а можно применить любой другой сервис. Отчет формируется в виде электронного документа и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.
У работодателей с меньшей численностью персонала есть право выбора. Они вправе отчитываться как на бумаге, так и по интернету.
Заявление о сохранении бумажной трудовой книжки или о ведении ЭТК
Не позднее 31.12.2020 работники должны написать на имя работодателя заявление о сохранении бумажной трудовой книжки либо о переходе на электронную трудовую книжку. Сведения о поданном работником заявлении включаются в сведения о его трудовой деятельности, передаваемые в ПФР (ч. 2 ст. 2 Закона № 439-ФЗ).Заявление оформляется в произвольной форме, разработать которую работодатель может самостоятельно. Если работодатель получил от работника такое заявление, он обязан вести его бумажную трудовую книжку по старым правилам, а также электронную трудовую книжку. Право работника на ведение бумажной трудовой книжки сохранится за ним и при переходе к другим работодателям, при этом за ним сохраняется право отказаться от нее и перейти на электронную трудовую книжку (ч.ч. 4, 5 ст. 2 Закона № 439-ФЗ).
Работники, желающие полностью перейти на электронную трудовую книжку, также должны обратиться к работодателю с соответствующим заявлением. Электронные трудовые книжки таких работников не понадобится дублировать бумажной версией уже с даты подачи заявления. При этом бумажная трудовая книжка выдается работнику на руки с записью о подаче работником заявления о переходе на электронную трудовую книжку (ч. 3 ст. 2 Закона № 439-ФЗ).
Если в течение 2020 года сотрудник не обратился ни с одним из указанных заявлений, его трудовую книжку следует вести на бумажном носителе одновременно с электронной формой (ч. 2 ст. 2 Закона № 439-ФЗ).
Работники, не имевшие возможности обратиться к работодателю с указанными заявлениями до 31.12.2020, могут сделать это в любое другое время после этой даты. К таким работникам относятся (ч. 6 ст. 2 Закона № 439-ФЗ):
• работники, которые по состоянию на 31.12.2020 не исполняли свои трудовые обязанности, но за ними сохранялось место работы, в том числе на период временной нетрудоспособности; отпуска; отстранения от работы в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;
• лица, имеющие стаж работы по трудовому договору (служебному контракту), но по состоянию на 31.12.2020 не состоявшие в трудовых (служебных) отношениях.
В отношении работников, впервые поступивших на работу начиная с 01.01.2021 бумажные трудовые книжки не оформляются. Сведения о трудовой деятельности таких работников ведутся исключительно в электронном виде (ч. 8 ст. 2 Закона № 439-ФЗ).
Новые сроки сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ — уже за 2019 год
Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ:Сокращен срок сдачи справок 2-НДФЛ и годового расчета 6-НДФЛ. С 1 апреля его перенесли на 1 марта.
Снижен порог численности работников для обязательной сдачи 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам в электронном виде по ТКС. Сдавать зарплатную отчетность на бумаге смогут работодатели с численностью до 10 человек (сейчас это 25 «физиков»).
Как пояснила ФНС, оба указанных изменения действуют уже отчетности за 2019 год (письмо от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@). Сдать справки 2-НДФЛ и годовой расчет 6-НДФЛ нужно до 02.03.2020 (1 марта — выходной).
C отчетности за 2021 год сведения о доходах физлиц будут подаваться не в виде справок 2-НДФЛ, а в составе расчета 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
Оформление премий
Что интересует налоговую инспекцию в части премий сотрудникам: правомерно ли отнесены расходы на заработную плату (в том числе на выплату премий) к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций или по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Что интересует государственную трудовую инспекцию: не нарушены ли права работников при начислении и выплате им заработной платы (в том числе премий).
Все премии работникам являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФОМС (НК РФ Статья 420. Объект обложения страховыми взносами (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ), поэтому при проверках ФСС и ПФР инспекторов интересует, как правило, общая сумма начисленных премий без детального анализа.
Установление системы оплаты труда
Согласно ТК РФ установление премий работникам является правом работодателя, а не его обязанностью. Это означает, что работодатель вправе утвердить систему оплаты труда, которая предусматривает премиальную составляющую (окладно-премиальную, сдельно-премиальную систему оплаты труда и т.д.) и отразить данный факт документально. Обратите внимание, если внутренними документами работодателя закреплена система оплаты труда, включающая премии, то в этом случае начисление и выплата премий сотрудникам, согласно внутренним соглашениям, является обязанностью работодателя. Неисполнение этой обязанности может повлечь обоснованные жалобы работников и серьезные претензии со стороны трудовой инспекции. В связи с этим важно правильно документально оформить порядок и условия премирования сотрудников.Один из самых значимых локально-нормативных актов для работодателя - Положение об оплате труда и премировании работников.
Поскольку вопрос оплаты труда является главным для работника, а расходы на оплату труда – существенная часть бюджета, затрат работодателя, именно в этом документе важно закрепить все правила и условия выплат различного вида вознаграждений работников, применяемых в рамках конкретной компании.
Положением можно улучшить права работника по оплате труда, предоставить дополнительные гарантии, выплаты. Ухудшить или ограничить трудовые права по сравнению с Трудовым Кодексом РФ невозможно.
Важно знать, что наличие внутреннего документа, посвященного премированию, обязательно:
* для отнесения премий в структуру зарплаты (ст. 135 ТК РФ);
* учета премий при исчислении среднего заработка (ст. 139 ТК РФ).
Разделы Положения об оплате труда
Раздел «Общие положения» устанавливает субъектный состав, то есть тех лиц, на кого оно распространяет свое действие. В компании могут быть приняты отдельные положения об оплате для работников филиалов и центрального офиса, для руководителей и сотрудников рабочих специальностей.Примеры:
2.6. Для целей настоящего Положения все должности работников Компании дифференцируются в соответствии с Положением о распределении по категориям и уровням должностей ООО "Компания" на следующие категории и уровни:
1) Категория "Высшее руководство" - уровни 11 - 9;
2) Категория "Среднее руководство" - уровни 8 - 6;
3) Категория "Старшие профессиональные работники" - уровни 5 - 4;
4) Категория "Профессиональные работники" - уровни 3 - 2;
5) Категория "Административно-технический персонал" - уровень 1.
В положении указываются документы - правовые основания для принятия положения об оплате труда в конкретной компании.
Пример:
1.1.Настоящее Положение разработано на основании:
1.1.1. Трудового Кодекса РФ;
1.1.2. Постановления Правительства Московской области № 483/23 от 03.07.2017г. «Об оплате труда работников муниципальных учреждений здравоохранения Московской области» (с изменениями на 30 декабря 2018 года)
Положение об оплате труда утверждается не только руководителем компании, но и другими исполнительными органами (ст.
135 ТК РФ). Как правило, издается приказ об утверждении положения об оплате труда, в котором указываются сроки действия документа, ответственные лица, порядок применения и пересмотра.
Раздел «Система оплаты труда» закрепляет основные способы вознаграждения работников в рамках конкретной компании. Это может быть повременно-премиальная система оплаты труда, сдельная оплата труда и т.п. Обычно в положении об оплате труда и премировании работников избегают закрытых перечней, целесообразно сделать отсылочные нормы к трудовому договору конкретного работника. Трудовой договор работника может содержать индивидуальные,
дополнительные или иные условия по оплате труда.
Юридическое значение раздела "Составные части заработной платы работника" заключается в том, что в нем работодатель устанавливает составные части заработной платы - постоянная и переменная часть вознаграждения.
В соответствии со статьей 129 ТК РФ, заработная плата (оплата труда работника) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). В корпоративном положении необходимо уточнить и конкретизировать виды указанных в статье вознаграждений и выплат.
Постоянная часть – это оклад, установленный трудовым договором, штатным расписанием. Именно о нем идет речь в статье 136 ТК РФ (действующая редакция - с 3 октября 2016 года).
Оклад (должностной оклад) - фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
Переменная часть - это различные премии, надбавки, бонусы, коэффициенты, компенсационные, стимулирующие, поощрительные выплаты. В данной части положения об оплате труда важной составляющей является установление условий и сроков выплат переменных частей заработной планы.
В качестве условий можно обозначить специфичные для конкретной компании показатели: выполнение плана личных продаж, выслугу лет, итоги квартала и года, «закрытие» договоров, отсутствие претензий от заказчиков, отсутствие дисциплинарных взысканий по отношению к работнику, интенсивность труда.
В качестве сроков могут быть указаны как определенные даты, так и периоды, в которые руководство принимает соответствующее управленческое решение.
Пример:
5.4. За использование в работе иностранного языка Работнику устанавливается надбавка в размере 15 процентов оклада (должностного оклада). Указанная надбавка устанавливается Работникам, в чьи трудовые обязанности входят контакты с иностранными партнерами или работа с иностранной литературой.
Самая распространенная формулировка условия выплаты переменной части в коммерческих компаниях – это наличие у работодателя финансовой возможности (прибыли, экономии по фонду оплаты труда и т.п.) в определенном размере, а также порядок назначения переменной части к выплате (сроки выплат, наличие отсутствие у работника дисциплинарных взысканий и т.п.). Такая формулировка полностью соответствует требованиям законодательства.
Важно!
Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.
Раздел "Порядок начисления и выплаты вознаграждений " может устанавливать особые виды выплат – годовые квартальные премии, выплаты при работе вахтовым методом, размеры и условия выплаты материальной помощи работникам в тяжелых жизненных ситуациях.
Пример:
7.2. За дежурство на дому, в том числе в ночное время, врачам и среднему медицинскому персоналу производится доплата из расчета 50 процентов должностного оклада за фактическое время дежурств.
Положением об оплате труда целесообразно закрепить форму расчетного листка (ст. 136 ТК РФ), место и порядок выплат (касса, банковская карта работника).
Раздел "Источники средств для выплаты заработной платы" регламентирует формирование фонда оплаты труда, фонда оплаты постоянной и переменной части заработной платы.
"Сроки выплаты заработной платы и премий"
В редакции Федерального закона от т 03.07.2016 N 272-ФЗ статьей 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.
Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Трудовым кодексом РФ не определено, в каком размере должна выплачиваться работнику заработная плата за полмесяца.
Как следует из письма Минтруда России от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660 и письма Роструда от 08.09.2006 N 1557-6, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца (в том числе аванса) необходимо учитывать, в частности, фактически отработанное работником время (фактически выполненную им работу).
Чтобы разработать положение об оплате труда в 2019 году, необходимо учесть и Письмо Минтруда России от 23.08.2016 № 14-1/В-800, в соответствии с которым предложено следующее применение статьи 136 ТК РФ - дата выплат устанавливается внутренними актами компании не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, в который она начислена.
Работодатель имеет полное право самостоятельно регулировать сроки выплат различных премий. Например, установить, что начисление так называемой «тринадцатой» зарплаты, то есть премии по итогам года, производится ежегодно в марте следующего года, выплата – в апреле следующего года.
Дополнительно 21 сентября 2016 года опубликовано разъяснение Минтруда России о новых сроках выплаты премий, в соответствии с которым требования по ограничению сроков выплаты заработной платы пятнадцатью календарными днями относятся только к выплатам работнику начисленной заработной платы, которые производятся не реже чем каждые полмесяца.
Переменная часть заработной платы и различные стимулирующие выплаты являются одной из составляющей заработной платы и выплачиваются за иные, в том числе более продолжительные периоды, чем установленные ТК РФ (месяц, квартал, год и другие).
Минтруда в своем разъяснении заверяет, что если в локальных актах прописать, в каком именно периоде начисляются и выдаются премии, то такие сроки будут полностью соответствовать действующему законодательству, что позволит избежать штрафов. Однако устойчивая судебная практика после вступления в силу новой редакции статьи 136 ТК пока не сформировалась.
Строгой формы для этого документа нет, поэтому достаточно разработать собственный бланк.
Разовые премии работникам
Разовые (единовременные) премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (успешное окончание проекта, юбилей и т. п.).Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, со всей суммы премии нужно удержать НДФЛ (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).
При этом ответ на вопрос, в каком месяце суммы разовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ, зависит от того, является премия производственной или нет.
Непроизводственные разовые премии (например, к юбилею, празднику) не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому их сумму необходимо включить в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Расчет НДФЛ с разовых производственных премий, в свою очередь, зависит от периода, за который они начисляются.
Это может быть:
• месяц;
• квартал;
• год;
• при наступлении конкретного события (например, разовая премия за успешную сдачу проекта).
Страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров»(п. 1 ст. 420 НК РФ,п. 1 ст.20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). А любая премия работнику, с точки зрения чиновников, укладывается в эти рамки.
Трудовой договор с работником
Условия оплаты труда, в том числе поощрительные выплаты, к которым относятся премии, являются обязательными для включения в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ). При этом из трудового договора должно однозначно следовать, при каких условиях и в каком размере работнику будет выплачена премия. Существует два варианта закрепления в трудовом договоре условия о премировании: полностью прописать условия и порядок премирования или сделать ссылку на локальные нормативные акты, в которых содержатся данные сведения. Целесообразно использовать второй вариант, дать в трудовом договоре ссылку на локальные нормативные акты, потому что при внесении изменений в условия поощрения сотрудников, нужно будет только внести соответствующие изменения в эти документы, а не в каждый трудовой договор.Премирование руководителя организации
Премирование руководителя организации (не являющегося ее единственным учредителем) лучше оформить не приказом самого руководителя, а решением учредителя (общего собрания учредителей).Это связано с тем, что работодателем по отношению к руководителю организации выступают ее учредители. Соответственно, в их компетенции устанавливать условия выплаты премии и ее размер руководителю.
Пожарная ревизия в бухгалтерии
С 1 мая 2018 года компании обязаны проверять системы противопожарной защиты по новому ГОСТ Р 57974-2017.
Как проходит пожарная проверка
Проверки МЧС России, точно так же, как ФСС и ПФР, бывают плановые и внеплановые. Плановые проводят раз в три года. Ежегодно в пожарном ведомстве составляют план на следующий год и, следуя ему, проверяют компании. Узнать, попали ли вы в список, можно на сайте МЧС.Внеплановые проверки представители ведомства проводят, когда для этого есть повод. Например, посетитель вашего кафе не увидел нигде огнетушителей и решил, что тут находиться опасно, поэтому пожаловался в инспекцию. На такое заявление пожарные обязаны отреагировать. Сообщить о возможной опасности в вашем заведении может кто угодно. Но закон защищает фирмы от вредительства конкурентов, анонимные обращения пожарники не рассматривают.
Однако чаще всего внеплановую проверку проводят, чтобы проконтролировать, как компания выполняет предписания пожарных. То есть выполнили ли вы требования инспекторов с прошлой проверки.
Проверять будут документы, а также средства и меры против пожара, которые существуют у вас на предприятии. Причем бумаги инспекторы, как правило, рассматривают с большим пристрастием.
Кстати, пожарные должны предупредить вас о визите. Если речь идет о плановой проверке-то за три дня до прихода, о внеплановой – за сутки. Оповестить компанию проверяющие должны, направив копию приказа о ревизии заказным письмом или другим доступным способом (п. 12 ст. 9 и п. 16 ст. 10 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ).
Инспектор обязан показать вам свое удостоверение и распоряжение о проверке, подписанное начальником местного пожарного надзора (п. 4 ст. 12 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ).
В распоряжении должны быть указаны сведения об инспекторе, которого назначили проверять вашу фирму. Ну, а проверять организацию, когда на месте нет сотрудников, пожарные не имеют права (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ).
Конечно, пожарные сразу проверят огнетушители. Достаточно ли их, в положенных ли местах они находятся, не истек ли срок перезарядки.
Обозначать местонахождение огнетушителей нужно яркими символами. Расставить огнетушители в помещениях нужно в уголках, защищенных от прямого солнечного света, тепла и вибрации. Прибор должен быть хорошо виден, чтобы люди не искали его во время пожара. Перезаряжают пенные огнетушители раз в год, воздушно-пенные, углекислые и порошковые – раз в пять лет.
Перед проверкой обязательно убедитесь, что работает сигнализация. Список помещений, которые должны быть ею оборудованы, приведен в приложении к приказу МЧС России от 18 июня 2003 г. № 315. Протестируют пожарные и систему пожаротушения, если она у вас предусмотрена.
Очень важный момент – эвакуационные выходы. Проверьте, везде ли расклеены настенные знаки, которые должны привести людей в случае пожара к запасному выходу. Но самое главное, чтобы сами выходы были доступными. Заколоченные запасные двери – верный путь к штрафу. То же касается и решеток. И конечно, не должно быть никакого хлама и нагромождений перед запасным выходом или в коридоре, ведущем к нему.
Позаботьтесь, чтобы подъезды к зданию были свободны хотя бы на день проверки. И вообще лучше за этим следить. В конце концов это не прихоть пожарных, а реальная возможность упростить работу чрезвычайной службе в случае происшествия.
По результатам проверки вам должны выдать акт. А если нарушение нашли, то еще и предписание о его устранении.
Если вы не согласны с выводами инспекторов, то пишите возражения на акт проверки или предписание начальнику органа государственного пожарного надзора. В них укажите свои реквизиты и данные проверяющего. Затем изложите суть возражений. Можно подкрепить свои слова документами.
Если решение инспектора оставят в силе, то заплатить штраф нужно в течение 30 дней. Тут лучше не затягивать, потому что в случае опоздания пожарные направят запрос в банк, и с вашего расчетного счета просто снимут нужную сумму. Ведь постановление органов пожарного надзора о наложении штрафа – это исполнительный документ (ст. 2 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).
На какие документы инспекторы точно обратят внимание
Самый главный документ – приказ об утверждении инструкции о мерах пожарной безопасности (п. 2 Правил противопожарного режима в РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 25 апреля 2012 г. № 390). Приказ регламентирует все пожароопасные ситуации, которые могут возникнуть на вашем предприятии. В нем пропишите все, что касается мест для курения: где установлены, как оборудованы; запретите курение на рабочих местах. Обозначьте допустимые пределы хранения товара в помещениях и на складах, правила безопасного хранения. Установите порядок обесточивания оборудования в конце каждого рабочего дня, а также в случае пожара. Нелишним будет упомянуть в приказе проведение огнеопасных работ: когда их можно проводить и какие меры безопасности предпринять.Следующий обязательный документ – приказ о прохождении сотрудниками противопожарного инструктажа. Тут разъясняется, что входит в программу занятий, где они проводятся, как часто сотрудники должны обучаться. Отдельной строкой – ответственный за проведение инструктажа и контроль знаний. Надо ли напоминать, что допускать до работы сотрудника, не ознакомленного с правилами противопожарной безопасности, нельзя (п. 3 Правил противопожарного режима в РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 25 апреля 2012 г. № 390).
Есть еще важный документ – журнал учета противопожарных средств. В нем нужно отражать все поступления и списания огнетушителей, инструментов и прочего. Заведите журнал для отметок о прохождении противопожарного инструктажа.
Помимо документов в папках пожарные проверят и документы на стенах. И это не только хрестоматийные таблички «Выход» и «При пожаре звонить 01». Не забывайте, что если на этаже одновременно может находиться 10 человек, то необходим план эвакуации. Повесьте его на видном месте и позаботьтесь о том, чтобы он был доступным и понятным.
Если в здании работают больше 50 человек, то необходима система оповещения об угрозе пожара. Если меньше, то нужно разработать инструкцию об оповещении в случае пожара. При таком количестве людей понадобится и инструкция, которая скоординирует действия персонала по эвакуации. И кстати, по этой инструкции нужно периодически проводить тренировки.
Ну и не забывайте о знаках повышенной опасности. Около пожароопасных объектов должен быть не только знак опасности, но и инструкция по работе на этом месте.
Не стоит думать что если вы арендатор, то с вас и взятки гладки. Закон гласит: ответственность за пожарную безопасность несет собственник имущества, но только если другое не установлено в договоре аренды. А в договорах эта строка обычно присутствует. Какому собственнику хочется отвечать за легкомысленные действия арендатора? Однако ответственность касается только того помещения, которое вы арендуете. Поэтому и документы, и средства пожаротушения в пределах арендованной территории у вас должны быть. При этом за безопасность всего здания отвечает, конечно, собственник.
Ответственность за нарушения, которые найдет у вас пожарная проверка, возложат на компанию и должностные лица. Ответственность эта будет скорее всего административная. Или уголовная – но это в редких случаях и уже после того, как ваша небрежность стоила кому-то здоровья или жизни.
Помимо этого пожарные могут приостановить деятельность организации на срок до 90 суток. Или до того момента, когда вы выполните предписания инспекторов.
Штрафы за пожарные нарушения расписаны в статье 20.4 КоАП РФ.
Покупка противопожарного инвентаря
В каждой компании должен быть работающий огнетушитель (ч. 2 ст. 37 Федерального закона от 21.12.1994 № 69-ФЗ). Кроме того, компании покупают и другие принадлежности: противопожарный щит, знаки пожарной безопасности. Подумаем, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на покупку противопожарного инвентаря.Бухгалтерский учет.
Огнетушители и другой противопожарный инвентарь обычно стоят дешевле 100 000 руб. Поэтому учитываем такие приобретения на счете 10 «Материалы». Проводка следующая:
ДЕБЕТ 10 субсчет «Инвентарь и хозяйственные КРЕДИТ 60 отражена стоимость огнетушителя.
Если нужно, сделаем записи по начислению и вычету НДС. Расходы на покупку можно списать единовременно проводкой:
ДЕБЕТ 25 (26, 44) КРЕДИТ 10 списаны расходы на покупку огнетушителя.
Если технические характеристики устройства позволяют, его можно перезарядить новым веществом. Для этого ответственные сотрудники нашей организации обратятся в компанию, которая оказывает подобные услуги. А мы отразим эти расходы такой проводкой:
ДЕБЕТ 25 (26, 44) КРЕДИТ 60 (76) списаны расходы на перезарядку огнетушителя.
Налоговый учет.
Стоимость покупки противопожарного инвентаря и перезарядки огнетушителей мы вправе списать при расчете налога
на прибыль или в расходы по УСН. Сам инвентарь — это материальные расходы компании, а перезарядка огнетушителей — прочие затраты (подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 6 п. 1 ст. 264 НК). Сохраняем документы, которые подтвердят покупку или перезарядку: договор с контрагентом, первичку.
На проверке налоговики могут придраться к расходам, если у огнетушителя не будет обязательного сертификата пожарной безопасности (п. 5.27 Норм, утв. приказом ГУГПС МВД от 31.12.1997 № 84).
Поэтому надо быть готовыми подтвердить, что такой сертификат у устройства есть. Информация о сертификате может быть в товаросопроводительных документах от поставщика. Если ее нет, зайдем на сайт производителя устройства. Как правило, производители публикуют сведения о сертификатах или сразу вывешивают их сканированные копии для скачивания.
Расходы на пожарную сигнализацию
Бухгалтерский учет. Все части сигнализации предназначенытолько для работы друг с другом. По отдельности они функционировать не могут. Поэтому всю систему учитываем как единый объект. Если общая стоимость всех элементов сигнализации превышает 100 000 руб., то для бухучета это основное средство. Ставим актив на баланс с кодом ОКОФ 330.26.30.50 «Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура». Ежемесячно списываем стоимость сигнализации через амортизацию.
Пожарная сигнализация входит в шестую амортизационную группу, срок полезного использования — от 10 до 15 лет включительно (постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). Как правило, сигнализация, которую вы покупаете и устанавливаете сами, — это движимый актив. Она не часть здания, ее можно собрать и разобрать, перенести из одного помещения в другое.
Покупку всех элементов будущей пожарной сигнализации проводим по дебету счета 07 «Оборудование к установке». Проводка следующая:
ДЕБЕТ 07 КРЕДИТ 60 отражена стоимость поступивших компонентов сигнализации.
Если наша компания платит НДС, отражаем начисление и вычет налога. Дальше стоимость элементов сигнализации переносим на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Проводка такая:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 07 переданы компоненты сигнализации в монтаж.
Если для монтажа мы платно привлекали подрядчика, тогда дополнительно делаем проводку:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 включены в стоимость системы пожарной сигнализации затраты на ее монтаж.
Если нужно, делаем записи по начислению и вычету НДС. Когда пожарную сигнализацию смонтируют и введут в эксплуатацию, ее общую стоимость отразим по дебету счета 01 «Основные средства»:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 система пожарной сигнализации принята к учету в качестве основного средства.
Налоговый учет.
Пожарную сигнализацию, как и в бухучете, отражаем в качестве единого объекта. По мнению судей, нельзя принимать к учету элементы оборудования отдельно, так как они не могут работать самостоятельно (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.07.2015 по делу № А55-5190/2014, оставлено в силе определением Верховного суда от 07.10.2015 № 306-КГ15-13406).
Если сигнализацию монтировал сторонний подрядчик, убедитесь, что у него есть трудовые и материальные ресурсы, лицензия на деятельность. Иначе налоговики могут признать сделку формальной и отказать вам в расходах и вычетах. Судьи поддержат проверяющих (определение Верховного суда от 05.04.2018 № 306-КГ18-2339).
Оплата обучения технике безопасности
Бухгалтерский учет.Обучение сотрудников пожарной безопасности компания проводит в своих интересах. Значит, стоимость такой учебы — это затраты по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). В бухучете делаем проводку:
ДЕБЕТ 25 (26, 44) КРЕДИТ 76 списаны расходы на учебу сотрудника.
Когда обучение проводит некоммерческая организация, НДС в составе оплаты не будет. Ведь такие услуги налогом не облагаются (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК). Входного налога в расчетных документах мы не увидим. Если образовательные услуги оказала коммерческая компания — плательщик НДС, то она выделит налог в счете-фактуре.
Начисление и вычет НДС отражаем как обычно.
Налоговый учет.
Затраты на обучение сотрудников по инициативе компании включаем в прочие расходы (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК).
Но важно, чтобы компания заключила договор с образовательной организацией от своего имени. Когда договор заключает сотрудник, а компания компенсирует ему расходы на учебу, учесть учебу в налоговых расходах нельзя (письмо Минфина от 09.12.2016 № 03-03-РЗ/73562).
Кроме договора, важно, чтобы у учебного заведения была лицензия. Убедимся, что этот документ у обучающей организации есть, и тогда проблем с налоговыми расходами не будет (п. 3 ст. 264 НК).
Сохраняем документы, которые подтвердят наши затраты и тот факт, что оплачивали обучение в интересах компании. Подойдут приказ о направлении сотрудников на учебу, договор с образовательной организацией, акты оказанных услуг, копии дипломов и т. п.
На стоимость обучения пожарной безопасности страховые взносы не начисляем (письмо Минфина от 30.01.2018 № 03-04-
06/5184). Удерживать НДФЛ с оплаты учебы тоже не надо (п. 21 ст. 217 НК, письмо Минфина от 13.01.2016 № 03-03-
06/2/438). Если обучение проходит в интересах компании, то у сотрудника не возникает дохода, а у компании — выплат
в рамках трудовых отношений.
Раз так, то рассчитывать НДФЛ и взносы не с чего.
Что планируется ввести в 2018 г
В Проекте постановления «Изменений в Правила противопожарного режима в Российской Федерации» указано, что планируется ввести дополнительно:*обяжут руководителей предприятий с ночным режимом организовать круглосуточное дежурство обслуживающего персонала,
*работникам складских помещений разрешат курить только в специально отведенных местах,
*каждого дежурного на объекте с массовым пребыванием людей обеспечат электрическим фонарем
*МЧС предлагает обязать руководителей испытывать на пригодность эвакуационные лестницы один раз в пять лет.
Ведь по ним эвакуируют граждан в случаях чрезвычайных ситуаций. Сейчас проверяют только пожарные лестницы для спасателей.
В случае нарушений этих и других требований штраф для предприятия может составить 200 000 руб.
Камеральные проверки 2018
Сроки камеральной проверки
"Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета)..." (п.2 Статья 88. Камеральная налоговая проверка НК РФ).от налоговиков не было. Претензий можно не опасаться?
Нет, претензии все равно возможны. На практике проверяющие часто затягивают проверку. Отменить решение по проверке только потому, что налоговики нарушили трехмесячный срок, вряд ли получится. Это нарушение не считается существенным (п. 14 ст. 101 НК).
Запрос пояснений и документов
1. Запрашивать документы и пояснения по декларации проверяющие вправе в пределах камералки. Если трехмесячный срок проверки прошел, то запросы незаконны (п. 27 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).
2. Исключение — если налоговики уже составили акт проверки, но потом решили назначить дополнительные мероприятия, это может быть и запрос документов (п. 6 ст. 101 НК).
П.1 ст 129 НК РФ гласит: "Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей."
Однако, требовать пояснения, когда срок камералки истек, инспекторы не имеют права, а значит, и штрафовать за отказ тоже.
Но придется доказывать это проверяющим.
О расхождениях в счетах-фактурах безопаснее ответить, по другим запросам риски доначислений налогов меньше. Например, вряд ли инспекторы доначислят налог и оштрафуют только потому, что компания не ответила на типичный запрос, почему доходы по налогу на прибыль и выручка по НДС различаются. Или если компания не ответит, почему в декларации по прибыли за 2016 год нет внереализационных доходов.
Однако постоянно игнорировать запросы рискованно. Инспекторы подозрительно относятся к компаниям, которые не отвечают на требования. Они решат, что компании есть что скрывать. Поэтому безопаснее направлять налоговикам хотя бы краткий ответ.
Нет. На камералке налоговики вправе требовать документы только в случаях, которые перечислены в Налоговом кодексе (п.8, 9 ст. 88).
Если наша ситуация не входит в этот перечень, есть два варианта.
Первый — написать письменный отказ. Но есть риск, что налоговики оштрафуют компанию на 200 руб. за каждый несданный документ (п. 1 ст. 126 НК). Тогда придется оспаривать штраф.
Второй вариант — сдать документы.
Не вправе. Чтобы потребовать пояснения, проверяющие должны найти ошибки или противоречия в отчетности (п. 3 ст. 88 НК).
Если в требовании они не указали, какие противоречия выявили в декларации, запрос незаконный. Но инспекторы часто требуют такие расшифровки. Если хотя бы коротко не ответить на запрос, есть риск штрафа в размере 5000 руб., который придется оспаривать.
Десять случаев, когда налоговики вправе запросить документы на камералке:
1. В декларации по НДС нашли противоречия или расхождения с отчетностью контрагента.
2. Компания заявила возмещение НДС.
3. Компания заявила льготу.
4. В декларации по НДС заявили вычеты налога, возвращенного иностранцу в рамках такс-фри, которые не соответствуют данным налоговиков.
5. Компания сдала декларацию по НДПИ, водному или земельному налогу.
6. К декларации компания не приложила обязательные документы.
7. В расчете по взносам есть необлагаемые суммы или пониженные тарифы.
8. При расчете налога на прибыль компания применяет инвестиционный налоговый вычет.
9. Компания сдала уточненку на уменьшение налога или увеличение убытка после того, как прошло более двух лет со срока сдачи первичной декларации.
10. Данные декларации не соответствуют другим сведениям, которые есть у налоговиков (постановление Президиума ВАС от 15.03.2012 № 14951/11).
Кому ожидать наиболее тщательной камеральной проверки
1. Сейчас уделяют проверкам по НДС больше внимания, чем остальным налогам.2. Тщательно проверяют декларации со льготами.
3. При декларации с убытками, с минимальной прибылью при больших оборотах по расчетному счету.
4. По взносам запрашивают пояснения и документы, если компания применяет пониженные тарифы или выплачивает необлагаемые суммы.
5. 6-НДФЛ сверяют удержание с полученным в бюджет.
Штрафы при камеральной проверке
Если компания по требованию инспектора предоставила уточненную декларацию с доначислением налога, получается, что до этого она налог занизила и попадает под санкции.Только если доплатить не только недоимку, но и пени, кроме сдачи уточненки (п. 4 ст. 81 НК) и до ее сдачи в налоговую. Тогда налоговики не вправе требовать штраф. Если пени не уплатили, инспекторы оштрафуют компанию на 20 процентов от суммы заниженного налога (п. 1 ст. 122 НК). То же самое относится к ситуации, когда недоимку и пени компания перечислила после того, как сдала уточненную декларацию (письмо Минфина от 13.09.2016 № 03-02- 07/1/53498).
При получении Акта с начисленным штрафом компания вправе его обжаловать. Можно написать в ИФНС возражения в течение месяца после того, как получили акт (п. 6 ст. 100 НК). Если налоговиков убедят возражения, они не будут начислять штраф. Решение по проверке налоговики принимают в течение 10 рабочих дней после того, как истек месячный срок на возражения. Этот срок могут продлить еще на месяц (п. 1 ст. 101 НК).
Если компания не подавала апелляционную жалобу в ИФНС в течение месяца после того, как получила решение по проверке, решение вступает в силу, но его можно обжаловать в ИФНС в течение года.
Если налоговых нарушений не нашли, Акт проверки не составляют.
Новые купюры. Остерегайтесь фальшивок!
Лицевая сторона купюры номиналом 200 рублей
12 октября появились новые купюры — 200 и 2000 руб.Защитная нить Слева на купюре есть пунктирная линия. Рассмотрите ее на просвет: вы увидите темную полосу со светлыми числами 200 по всей длине.
Водяной знак В правой части банкноты есть белое поле. На просвет увидите водяной знак — памятник затопленным кораблям в Севастополе, как на основной картинке лицевой стороны купюры, и число 200.
Рельеф купюры Надписи «БИЛЕТ БАНКА РОССИИ» и «ДВЕСТИ РУБЛЕЙ», большое число 200 в правом верхнем углу и штрихи по краям банкноты имеют рельеф. Почувствуете его на ощупь.
Оборотная сторона купюры номиналом 200 рублей
Лицевая сторона купюры номиналом 2000 рублей
Водяной знак В правой части купюры есть белое поле. На просвет можно увидеть водяной знак: мост на фоне солнца и число 2000. Основная картинка лицевой стороны - мост, ведущий на остров Русский во Владивостоке.
Рельеф купюры Надписи «БИЛЕТ БАНКА РОССИИ» и «ДВЕ ТЫСЯЧИ РУБЛЕЙ», большое число 2000 в правом верхнем углу и штрихи по краям банкноты имеют рельеф. Почувствуете его на ощупь.
Оборотная сторона купюры номиналом 2000 рублей
Цифры На оборотной стороне купюры два больших числа 2000, слева и справа. Их печатают в двух стилях: светлое число на темном фоне и темное число на светлом фоне.
Детские пособия и вычеты 2017 г.
Детские пособия 2017 г. с 1 февраля в новых фиксированных размерах
С 1 февраля детские пособия выросли на 5,4% (постановление Правительства РФ от 26.01.2017 № 88).Индексация повлияла на три детских пособия:
— по уходу за ребенком до полутора лет;
— единовременное при рождении ребенка;
— разовое за постановку на учет в ранние сроки беременности.
Единовременное пособие при рождении ребенка:
* С 1 февраля 2016 года по 31 января 2017 года было - 15 512,65 руб.
* С 1 февраля 2017 года - 16 350,33 руб.
Пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности:
* С 1 февраля 2016 года по 31 января 2017 года было - 581,73 руб.
* С 1 февраля 2017 года - 613,4 руб.
Минимальное пособие по уходу за первым ребенком до полутора лет:
* С 1 февраля 2016 года по 31 января 2017 года было - 2908,62* руб.
* С 1 февраля 2017 года - 3065,69 руб.
(*Если сотрудница ушла в отпуск по уходу после 1 июля 2016 года, минимальное пособие составляет
3000 руб. (Федеральный закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ).)
Минимальное пособие по уходу за вторым или более младшим ребенком до полутора лет:
* С 1 февраля 2016 года по 31 января 2017 года было - 5817,24 руб.
* С 1 февраля 2017 года - 6131,37 руб.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком считается по следующей формуле (п. 1 ст. 11.2 и п. 5.1 ст. 14 Федерального
закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
Сумма пособия по уходу за ребенком в 2017 году = Среднедневной заработок х 30,4 х 40%
У детского пособия по уходу есть и максимум. Предельные базы по страховым взносам в 2015 и 2016 годах составляли 670 000 и 718 000 руб. Соответственно максимальный дневной заработок при расчете детского пособия в 2017 году равен 1901,37 руб. (1 388 000 руб. : 730 дн.).
Поэтому максимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком в 2017 году начисляется в сумме, не превышающей 23 120,66 руб. (1901,37 руб. х 40% х 30,4 дн.).
Этот размер действует с 1 января 2017 года. Февральская индексация пособий на максимум не повлияла.
Сумма детского пособия рассчитывается один раз — на начало отпуска по уходу за ребенком. Сравните результат с максимальным и минимальным значениями.
Чтобы пересчитать суммы пособий в связи с индексацией, заявлений от работника брать не нужно.
Как выплатить детские фиксированные пособия
Пособие при рождении ребенка.Работодатель выплачивает данное пособие в течение шести месяцев после рождения ребенка, если сотрудник представил необходимые документы (ст. 17.2 Федерального закона от 19.05.95 №81-ФЗ).
Допустим, ребенок родился в 2016 году. А сотрудница обратилась за единовременным пособием к работодателю в феврале 2017 года. В этой ситуации размер пособия определяется по дате рождения ребенка (письмо ФСС от 17.01.2006 № 02-18/07-337). Поэтому пособие на детей, родившихся до 1 февраля, платится исходя из старых сумм.
Единовременное пособие на детей, родившихся после 1 февраля 2017 года, платится в размере 16 350,33 руб.
Пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности.
С 1 февраля 2017 года это пособие имеет размер 613,4 руб. Определяя день выплаты пособия, ориентируемся на дату, когда сотрудница ушла в отпуск по беременности и родам. То есть если сотрудница встала на учет в консультации в 2016 году, а ушла в декрет после 1 февраля 2017 года, выплачивать нужно 613,4 руб. Это следует из пункта 24 приказа Минздравсоцразвития России от от 23.12.2009 № 1012н.
Детские вычеты 2017
Собирать новые заявления со всех сотрудников не обязательно. Если в старом заявлении не стоит год, за который работник просит вычеты, и все суммы актуальны, то новый документ не нужен.Новые коды вычетов, действуют с 1 января (приказ ФНС России от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/633). Вместо 12 их теперь 24.
Чтобы определить, какой ребенок по счету, берем всех детей. Учитываем и тех, кто старше 18 лет и на кого вычет не положен. Считаем и детей от прошлых браков, и детей супругов сотрудников.
Не предоставляются вычеты с месяца, в котором доходы работника с начала года превысили 350000 руб. Этот лимит не изменился.
Какой у работника ребенок; Вычет в месяц, Р
Ребенок моложе 18 лет (студент-очник моложе 24 лет)
Ребенок-инвалид моложе 18 лет (студент-очник моложе 24 лет)
Вычет предоставляют до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет
За оставшиеся месяцы года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, вычет тоже надо предоставить. Если ребенок учится очно, предоставляется вычет до месяца, в котором ему исполнится 24 года, включительно.Вычет положен не только родителям, но и супругам родителей
Чтобы получать вычет, работник необязательно должен быть родным или приемным родителем ребенка. Он может быть и супругом такого родителя. Например, сотрудница развелась, растила ребенка одна, а потом вышла замуж. Право на детский вычет есть и у сотрудницы, и у ее нового мужа.Если у супругов есть дети от предыдущих браков, то, чтобы определить, какой ребенок по порядку рождения, нужно брать в расчет всех детей для обоих супругов. Не важно, совместные они или нет и усыновил ли их второй супруг.
На ребенка-инвалида надо предоставить повышенный вычет
В Налоговом кодексе установлен повышенный вычет на ребенка-инвалида. Он не зависит от того, какой ребенок по счету. Главное родной или приемный. На родного вычет составляет 12 000 руб., на приемного — 6000 руб. Безопаснее не складывать этот вычет с обычным вычетом на первого, второго, третьего детей. Чиновники против (письмо Минфина от 2 февраля 2016 г. № 03-04-05/4977). Только в суде компаниям удается доказать, что эти вычеты нужно складывать (обзор Президиума Верховного суда РФ от 21 октября 2015 г.).Одинокая мама имеет право на двойной вычет
Мать-одиночка имеет право на двойной вычет в двух случаях — если в свидетельстве о рождении:— не вписан отец ребенка;
— отец ребенка вписан со слов матери, и это подтверждает справка из ЗАГСа(Форма № 25).
Со следующего месяца после того, как одинокая мама выйдет замуж, предоставляйте вычет в одинарном размере.
Вычет удваивается, если супруг сотрудника отказался от своего вычета в его пользу
Отказаться от вычета в пользу супруга может только тот, у кого есть право на такой вычет. Например, сотрудница в отпуске по уходу за ребенком не имеет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Значит, у нее нет права на вычет и отказаться от него она не может. Поэтому ее мужу надо предоставлять не двойной, а одинарный вычет.Право на вычет имеют не только штатные сотрудники, но и подрядчики
Физические лица, которые получают в компании вознаграждения по договору подряда, тоже имеют право на детский вычет. Ведь их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Предоставляются вычеты за месяцы, в которых было вознаграждение.Есть исключение — предприниматели. Они платят налог сами, компания его не удерживает. Поэтому предоставить вычет она не может.
Бухгалтерские новшества 2017
Учет страховых взносов передан ФНС
В Налоговом Кодексе появилась новая Глава 34 "Страховые взносы".Правила по страховым взносам ранее содержались в Федеральном законе от 24 июля 2009 г.№ 212-ФЗ/. В 2017 году Закон № 212-ФЗ применяется только к старым периодам. С 1 января платить взносы и отчитываться по ним надо по правилам из новой главы 34 «Страховые взносы».
Пенсионные и медицинские взносы до 2017 года компании платили в ПФР, а Взносы на соцстрах и травматизм — в ФСС. С 1 января 2017 года надо перечислять пенсионные, медицинские и социальные взносы в ФНС, и отчитываться по этим суммам туда же.
В новом совместном письме ФНС, ПФР и ФСС порекомендовали ставить в поле 101 код 14. Исключение — взносы на травматизм. Их, как и раньше, нужно платить с кодом 08.
В 2017 году повысились предельные суммы выплат, с которых надо платить страховые взносы (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255). Теперь они составляют:
Медицинские взносы и платежи на травматизм начисляем со всех облагаемых доходов независимо от их суммы. Для этих взносов лимита, как и прежде, нет.
Фонды будут проверять отчетность за 2016 — 2014 годы, но старые долги взыщут налоговики. В ФСС теперь платим только травматизм. Заявления на зачет и возврат взносов на травматизм подаем на новых бланках из приказа ФСС РФ
от 17 ноября 2016 г, № 457.
При этом компании сдавали в фонд соцстраха форму 4-ФСС, которая включала в себя социальные взносы и платежи
на травматизм. Бумажный и электронный 4-ФСС надо было сдавать не позднее 20-го и 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. С 2017 года Расчет 4-ФСС урезали — в нем остались лишь платежи на травматизм (приказ ФСС РФ от 26 сентября 2016 г, № 381). Впервые сдавать его надо в фонд соцстраха за I квартал 2017 года к 20 и 25 апреля.
Компании сдавали в ПФР форму РСВ-1, в которой показывали пенсионные и медицинские взносы. Сроки сдачи были такие:
— 15-е число второго месяца, следующего за отчетным,
— для бумажного расчета;
— 20-е число второго месяца, следующего за отчетным,
— для электронного расчета.
Формы РСВ-1 и прежний 4-ФСС отменили. За I квартал 2017 года заполняем уже единый расчет по взносам и сдаем в ФНС (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Срок для нового расчета — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Не важно, в каком виде сдаете отчет — на бумаге или через спецоператора.
Отчет за I квартал впервые сдаем до 2 мая 2017 года.
СЗВ-М
В этом году продолжаем ежемесячно отчитываться в ПФР о работниках компании по форме СЗВ-М. Бланк отчета старый,берем его из постановления Правления ПФР от 1 февраля 2016 г. № 83п. А вот срок, когда надо сдавать отчет, новый — 15-е число каждого месяца, а не 10-е, как раньше.
Но опаздывать с отчетом стало опаснее — ПФР оштрафует не только компанию, но и директора или главбуха на 300—500 руб. (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, ст. 15.33.2 КоАП РФ).
Новые КБК по взносам на 2017 год
Взносы с выплат работникам
Пенсионные взносыВзносы
Пени
Штрафы
Взносы по временной нетрудоспособности и материнству
Взносы
Пени
Штрафы
Взносы на обязательное медицинское страхование
Взносы
Пени
Штрафы
6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года
Если за первые три отчетных периода расчет надо сдавать не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. То на 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года есть еще 2 месяца. Срок сдачи годового расчета - не позднее 1 апреля 2017 года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). Но так как в этом году этот день выпадает на субботу, то срок переносится. Соответственно, крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года - 3 апреля 2017 года.Компании, которые переехали в 2016 году, сдадут в новую инспекцию два расчета 6-НДФЛ и две справки 2-НДФЛ на каждого работника. Об этом ФНС первые сообщила в письме от 27.12.2016 № БС-4-11/25114, которое направила в УФНС и инспекции по округам.
В расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ компания заполняет ОКТМО и КПП по месту учета (приказы ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@,от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).
Если вы выдали зарплату за декабрь до новогодних праздников, например, 29-го числа, и в этот же день выполнили обязанности агента по НДФЛ — удержали и перечислили налог с зарплаты, то имели следующие обоснования:
Изменился перечень кодов доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ
Так, в частности, внесены крупные изменения в коды детских стандартных вычетов. Действовавшие ранее коды 114—125 отменены. Вместо них вводятся другие — со 126-го по 149-й в зависимости от очередности ребенка и наличия инвалидности. Отдельные коды введены для двойных вычетов.(Приказ ФНС от 22.11.2016 N- ММВ-7-11/633@)Количество кодов детских вычетов значительно увеличилось еще по одной причине. Теперь выбор кода зависит также от того, кому предоставляется вычет: родному родителю или приемному. Например, если вычет на первого ребенка получен его родителями или усыновителями, то в справке 2-НДФЛ нужно будет проставить код 126. А если аналогичным вычетом воспользовался приемный родитель или опекун — 130.
Кроме этого, появились отдельный код для премий, выплачиваемых за производственные результаты не за счет средств прибыли организации и не за счет средств специального назначения или целевых поступлений (код 2002), и отдельный код для вознаграждений, выплачиваемых из прибыли компании (код 2003).
Если мы удержали и перечислили НДФЛ в декабре, в справках 2-НДФЛ показываем и сумму декабрьской зарплаты с кодом
2000, и налог с нее. Налог отражаем не только по строке «Сумма налога исчисленная», но и как удержанный и перечисленный налог.
Принимаем на работу нового работника
Справка о заработке
В Минюсте России 5 июня 2013 г. зарегистрирован Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 апреля 2013 г. N 182н об Утверждении формы справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности).Допустим, работник в течение последних двух календарных лет трудился в разных организациях. Тогда для расчета пособия
нам понадобится справка о заработке с каждого прошлого места работы сотрудника (утв. приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н). Без справки пособие будет расчитано ему только исходя из тех сумм, которые он получил от вашей компании.
Пример 1
Сотрудник устроился в 2015 г, при этом заболел в октябре 2015 года.
В двух расчетных годах он помимо нашей компании работал еще в двух. Из последней принес справку о заработке, а из предпоследней – нет. Дело в том, что ее выдали в одном экземпляре и при увольнении она осталась на прежней работе. Как теперь посчитать больничные?
В таком случае есть два варианта.
Первый
– сам сотрудник должен обратиться на свою предпоследнюю работу с просьбой выдать ему еще одну справку. Прежний работодатель должен подготовить этот документ в течение трех рабочих дней с того дня, когда от бывшего сотрудника поступит заявление (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Второй
– обратиться за сведениями о заработке в Пенсионный фонд. Сотрудник имеет право написать специальное заявление своему работодателю, на основании которого вы будете обязаны запросить сведения о зарплате работника в его прежней компании в своем отделении ПФР. Формы как такого заявления, так и запроса от имени компании утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н. При этом запрос следует подготовить не позднее двух рабочих дней с даты, когда вы получили заявление от работника.
А вообще я советую при увольнении выдавать сотрудникам не одну, а хотя бы две справки. В Законе № 255-ФЗ нет никаких ограничений по количеству таких справок. А вам так будет удобнее. Если потом этот работник еще раз поменяет работу, не придется снова выписывать ему справку. Как вариант, можно сохранить электронный вариант справки. И если работник все же придет к вам еще раз, останется только распечатать документ и подписать.
Пример 2
Отпуск сотрудницы ООО «Мечта» Родиной Г.Л. по беременности и родам начинается 12 октября 2015 года. Его продолжительность – 140 календарных дней. В компанию работница устроилась 6 февраля 2015 года. Согласно трудовой книжке страховой стаж Родиной больше четырех лет и в течение 2013 и 2014 годов она работала в других компаниях. Рассмотрим две ситуации.
Первая
Работница представила справки о заработке с предыдущих мест работы за 2013 и 2014 годы.
Расчетный период – 2013–2014 годы (730 дней). Согласно справкам с прошлых мест работы Родина в 2013 году в сумме заработала 354 430,15 руб., а в 2014 году – 460 275,88 руб. Исключаемых периодов у работницы не было.
Сумма как за первый год, так и за второй меньше лимита. Используя эти данные, бухгалтер посчитал декретные:
(354 430,15 руб. + 460 275,88 руб.) : 730 дн. × 140 дн. = 156 244,99 руб.
Вторая
Работница не представила справки о заработке с предыдущих мест работы за 2013 и 2014 годы.
В этом случае сумма пособия должна быть посчитана исходя из минимального заработка:
5965 руб. × 24 мес. : 730 дн. × 140 дн. = 27 455,34 руб.
Представить бумаги о заработке сотрудник может и позже – после того, как получит пособие. На это у него есть три года. Тогда вам придется пересчитать выплаченные суммы.
Пример 3
Сотрудник ООО «Фикус» Титов Е.С. принес больничный лист на срок с 15 по 19 октября 2015 года включительно (всего пять календарных дней). Общий страховой стаж Титова менее пяти лет. Поэтому работнику полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка. В ООО «Фикус» Титов трудится с 21 апреля 2014 года. В течение 2013 года сотрудник работал в период с 11 февраля по 3 декабря и вплоть до трудоустройства в ООО «Фикус» нигде не работал.
Расчетный период – 2013–2014 годы. Заработок Титова за это время в ООО «Фикус» составил 111 454,55 руб.
А вот за 2013 год свой заработок на момент расчета пособия Титов подтвердить не смог. Поэтому бухгалтер ООО «Фикус» посчитал пособие только исходя из заработка в этой компании = 111 454,55 руб., но это меньше минимального двухлетнего заработка в 143 160 руб. (5965 руб. × 24 мес.).
Получается, что расчет нужно вести исходя из минимума. Сумма пособия будет равна:
143 160 руб. : 730 дн. × 60% × 5 дн. = 588,33 руб.
Предположим, что в декабре 2015 года Титов представил с прежней работы справку о своем заработке. Получив этот документ, бухгалтер ООО «Фикус» пересчитал начисленное пособие. Исходя из справки, работнику в 2013 году начислили 116 626,67 руб.
116 626,67 руб. в сумме с начислениями за 2014 год (111 454,55 руб.) заметно больше минимального заработка.
Новый размер пособия по временной нетрудоспособности составил:
(116 626,67 руб. + 111 454,55 руб.) : 730 дн. × 60% × 5 дн. = 937,32 руб.
Таким образом, работнику нужно доначислить 348,99 руб. (937,32 – 588,33).
Справка о больничных днях по уходу
Еще один документ, который понадобится вам с прежней работы сотрудника, касается расчета больничных по уходу за ребенком. Это справка о том, сколько дней по уходу именно за этим ребенком уже использовано в текущем году. Такой документ нужен в случае, если сотрудник пришел в вашу компанию не с начала года и сейчас взял больничный по уходу.Дело в том, что время, в течение которого сотрудник вправе получать пособие по уходу за ребенком или другим членом семьи, ограничено. Так, например, при уходе за ребенком в возрасте до 7 лет ФСС РФ оплатит не более 60 календарных дней в календарном году (п. 1 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 2 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). При этом важно, сколько дней ухода за заболевшим родственником в течение года использовал именно ваш работник. То есть не имеет значения, сколько вообще болел ребенок или другой член семьи. Ведь находиться с ним мог не только ваш сотрудник, но и другой человек. И для него будет свой расчет лимита. В данном случае от второго родителя никаких бумаг не нужно. Нужна лишь справка с предыдущего места работы сотрудника.
НДФЛ
Рассчитывая НДФЛ, проверьте, нет ли у сотрудника права на налоговый вычет. От дохода зависят только детские вычеты.2-НДФЛ
Так, детский вычет полагается работнику только до тех пор, пока его доход не превысит 350 000 руб. с начала года. Значит, если сотрудник пришел к вам не с начала года и у него есть дети, он обязательно должен принести в бухгалтерию справку по форме 2-НДФЛ. Если, конечно, он хочет получить вычет и написал заявление на него, а его доходы меньше 350 000 руб.
Обязана ли компания выдавать справку 2-НДФЛ при увольнении?
Нет. В отличие от справки для расчета пособий справку по форме 2-НДФЛ компания должна выдавать только по просьбе работника. Не важно, продолжает он трудиться или уходит из организации (п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 84.1 ТК РФ).
Если сотрудник не представил справку 2-НДФЛ с прежнего места работы, уменьшать его доходы на стандартные вычеты не нужно. Также нельзя для целей расчета НДФЛ использовать справку о заработке для пособий.
ПРИМЕР Расчета детских вычетов по НДФЛ
Один из сотрудников работает в компании с 1 октября 2015 года. Его оклад – 30 000 руб. У него есть трое несовершеннолетних детей. Сотрудник является налоговым резидентом РФ. Предположим, что он не представил справку о заработке с прошлого места работы по форме 2-НДФЛ или представил, но из нее видно, что доход сотрудника с начала года больше 280 000 руб.(До 2016 года стандартный вычет предоставляли до того месяца, в котором доход с начала года превысил 280 000 руб.) В таком случае за октябрь ему причитается:
30 000 руб. – (30 000 руб. × 13%) = 26 100 руб.
Теперь условимся, что справку он принес и из нее видно, что сотруднику с начала года и по 1 октября начислили 241 901,11 руб.
Значит, за октябрь ему полагается вычет в размере 5800 руб. (1400 + 1400 + 3000). А на руки он получит:
30 000 руб. – (30 000 руб. – 5800 руб.) × 13% = 26 854 руб.
А вот в ноябре его доходы превысят 280 000 руб. Значит, за ноябрь вычет сотруднику уже не полагается.
Если прежняя компания сотрудника ликвидирована. Справку 2-НДФЛ работнику там при увольнении не выдали. Предоставлять ли ему детские вычеты по НДФЛ?
Нет. Тут действует общее правило – нет справки, значит, нет и вычетов
Вместе с тем права на них работник не теряет. Но получить их он сможет только по окончании года, представив налоговую декларацию в свою инспекцию. Если, конечно, его доходы не превысили лимит в 350 000 руб. с начала года уже по итогам первого месяца работы в новой компании.
Отпускные и страховые взносы
Если сотрудник пришел в компанию в течение года, то базу для начисления страховых взносов и ее предельную величину в отношении него надо считать с нуля. И сколько он заработал в прежних своих компаниях, никакого значения не имеет.То же самое касается и отпускных. Учитывать заработок на прежних работах не нужно. Рассчитывайте отпускные только исходя из тех сумм, которые начислены сотруднику у вас в компании.
Расчет отпускных, если сотрудник еще не отработал в компании 12 месяцев
Смирнов П.А. устроился в ООО «Частный капитал» 6 апреля 2015 года. Ему установлен оклад в размере 36 000 руб. в месяц. С 5 октября 2015 года он идет в ежегодный отпуск продолжительностью 14 календарных дней.
В таком случае расчетный период – с 6 апреля по 30 сентября 2015 года. За апрель Смирнову начислили 31 090,91 руб. С 8 по 14 сентября он болел, его зарплата за этот месяц составила 27 818,18 руб.
Посчитаем теперь общую сумму начислений:
36 000 руб. × 4 мес. + 31 090,91 руб. + 27 818,18 руб. = 202 909,09 руб.
Четыре месяца из входящих в расчетный период шести Смирновым отработаны полностью, а два нет. Следовательно, количество дней, которое необходимо принять в расчет, нужно определить так:
4 мес. × 29,3 дн. + 29,3 дн. : 30 дн. × 25 дн. + 29,3 дн. : 30 дн. × 23 дн. = 164,08 дн.
Дальше сумму отпускных он посчитал так:
202 909,09 руб. : 164,08 дн. × 14 дн. = 17 313,06 руб.
Какая информация вам понадобится от мужей или жен сотрудников
От второго родителя всегда требуется справка о том, что он на своей работе не получал единовременное пособие при рождении ребенка или пособие по уходу до полутора лет. Право на пособие имеет лишь один из родственников ребенка.Кроме того, важно убедиться, что супруг работника не использовал дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. Сотрудник, с которым проживает такой ребенок в возрасте до 18 лет, вправе каждый месяц брать четыре дополнительных выходных дня, оплачиваемых ФСС России. Воспользоваться дополнительными выходными может как один из работающих родителей, так и оба, поделив положенные четыре выходных дня в месяц между собой.
Ну и последнее – проверьте, не выплачивали ли супругу работника материальную помощь по случаю рождения малыша. Такая матпомощь не подпадает под НДФЛ в пределах 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ). При этом чиновники считают, что для обоих родителей действует общий лимит необлагаемых выплат в размере 50 000 руб.
Учитывать ли при расчете взносов выплаты до реорганизации?
Безопаснее не учитывать. Чиновники считают, что, несмотря на то что фактически работодатель не поменялся, базу по взносам нужно считать заново (письма Минтруда России от 5 сентября 2014 г. № 17-3/10/В-5634 и от 19 мая 2015 г. № 17-3/В-249).В то же время в случае реорганизации юридического лица трудовые отношения с работниками могут продолжаться (ст. 75 ТК РФ). И вполне естественно в такой ситуации учитывать выплаты сотрудникам до реорганизации. В таком же ключе сейчас складывается и арбитражная практика. Судьи считают, что при расчете базы по страховым взносам правопреемник вправе учесть выплаты, начисленные с начала года реорганизованной организацией (постановления ФАС Московского округа от 28 мая 2014 г. № Ф05-4753/14 и Арбитражного суда Центрального округа от 9 октября 2014 г. по делу № А64-234/2014).
Что нужно проверить у военнообязанных
Прежде всего кадровику нужно знать, кто подлежит воинскому учету. Это:* призывники;
* военнообязанные.
Призывники
Это граждане мужского пола в возрасте от 18 до 27 лет, которые обязаны состоять на воинском учете и не находятся в запасе. Призывника могут освободить от воинской обязанности по состоянию здоровья. В этом случае ему выдают военный билет, где указывают дату, наименование призывной комиссии муниципального образования и ее решение - "Не годен к военной службе" с указанием категории годности - "Д".
Военнообязанные
В их число входят граждане (согласно п.14 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 г. № 719):
- мужского пола, которые пребывают в запасе;
- уволенные с военной службы с зачислением в запас Вооруженных сил РФ;
- завершившие обучение по программе подготовки офицеров запаса на военных кафедрах при учреждениях высшего профессионального образования и окончившие эти учреждения;
- не прошедшие военную службу в связи с освобождением от призыва, предоставлением отсрочек или по другим причинам;
- уволенные с военной службы без постановки на воинский учет и в последующем поставленные на воинский учет в военкоматах;
- прошедшие альтернативную гражданскую службу;
- женского пола, которые имеют военно-учетные специальности, профессии в области связи, медицины и др.(Приложение № 2 к Положению № 719)
При приеме на работу что проверяем в паспорте и военных документах военнообязанных
ПаспортНа стр. 13 должен стоять штамп "Военнообязанный" (п. 49 Положения № 719). Внешне штамп представляет собой прямоугольник размером 70*20 мм. В нем указывают отношение к воинской обязанности, дату и подпись сотрудника, который внес штамп.
Удостоверение гражданина, поступающего на военную службу
Военкомат выдает его мужчинам с 1 января по 31 марта года, в котором им исполнится 17 лет, или женщинам после получения военно-учетной специальности (п.34 Положения № 719). Печать военкомата должна заходить на фотографию. На первой странице указано название военкомата, в котором стоит на учете соискатель и категория годности к военной службе. На 2-3 страницах должна быть отметка о поставлении на воинский учет.
Военный билет
Военные билеты бывают двух видов:
* военный билет солдата, матроса, сержанта, старшины, прапорщика и мичмана с красной обложкой;
* военный билет офицера запаса с зеленой обложкой.
В военном билете не должно быть исправлений и помарок, записи должны быть внесены тушью черного цвета или черной пастой. Если есть отметка о снятии с учета и отсутствует отметка о постановке на учет по месту жительства или пребывания, это не повод отказать соискателю в работе, но кадровик в течение двух недель должен сообщить в военкомат, что приняли на работу сотрудника, у которого отсутствует отметка о постановке на воинский учет (п.32 Положения № 719).
Временное удостоверение, выданное взамен военного билета
Его выдают на один месяц гражданину, у которого нет документов для оформления военного билета либо когда нужно убедиться в его подлинности.
Офис меняет адрес
Фирма переезжает в пределах одного населенного пункта (муниципального образования)
В этом случае изменения в учредительные документы можно не вносить (при условии, что иное не предусмотрено уставом). А подать следует только заявление (п. 2 ст. 17 Закона № 129-ФЗ) по форме № Р14001 (приложение № 6 к Приказу ФНС), заполнив его титульный лист, листы Б и Р и также заверив подпись руководителя у нотариуса. Такие разъяснения своим территориальным органам дала ФНС (см. вопрос № 14.2.05.58 Письма ФНС от 31.01.2014 № СА-4-14/1645@), взяв за основу позицию ВАС (п.10 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 61).Согласно п.5 ст.5 закона 129-ФЗ от 08.08.2001 г. "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" с изменениями в редакции от 31.01.2016 г. юридическое лицо в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных в пункте 1 настоящей статьи сведений (например п.1 пп.в "адреса юридического лица в пределах места нахождения юридического лица"), и индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных в пункте 2 настоящей статьи сведений, за исключением случаев изменения паспортных данных и сведений о месте жительства учредителей (участников) юридического лица - физических лиц, лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, и индивидуального предпринимателя, обязаны сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего соответственно нахождения и жительства.
Если Устав содержит полный старый юридический адрес
1 сентября 2014 года вступили в силу изменения в ГК РФ, где новая редакция статьи 54 позволяет нам указывать в уставе организации её место нахождения, которое определяется местом государственной регистрации на территории РФ путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Таким образом, если в Вашем уставе будет вместо полного адреса указано место нахождения, например, город Москва и Вы захотите сменить адрес в пределах города Москвы, то в этом случае менять устав и оплачивать госпошлину не придётся. Это упрощает процедуру смены адреса до представления на госрегистрацию одной лишь формы Р14001 изменений в ЕГРЮЛ, где и должны в обязательном порядке содержаться сведения об адресе юридического лица.В ином случае придется еще заполнить форму Р13001, изменить Устав, заплатить Госпошлину, предоставить:
Когда пора подавать сведения в ИФНС
Подавать их нужно в свою нынешнюю, «родную» инспекцию (либо регистрирующую, если у вас в регионе она занимается вопросами регистрации). Документы нужно сдать в течение 3 рабочих дней с момента, когда компания фактически переехала.Подать документы можно следующими способами (п. 1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ):
Если у инспекции не будет претензий к представленным документам, то не позднее чем через 6 рабочих дней с даты их представления (п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 11 Закона № 129-ФЗ) она выдаст или направит вам по почте либо в электронном виде лист записи ЕГРЮЛ (форма № Р50007 приложение № 2 к Приказу ФНС от 13.11.2012 № ММВ-7-6/843@).
Как уведомить свой банк о переезде
Как правило, в договорах банковского счета прописывается обязанность клиента информировать банк о смене своего места нахождения. И в случае нарушения этого условия банк может через суд расторгнуть договор (Постановление Президиума ВАС от 27.04.2010 № 1307/10). Поэтому уточните в своем банке, как по их внутренним правилам вы должны сообщить о смене адреса — написав уведомление в произвольной форме либо заполнив какой-либо специальный бланк.Многие банки в этом случае просят еще представить им новую выписку из ЕГРЮЛ. Так что не помешает запастись некоторым количеством выписок с уже новым адресом.
Стоит ли уведомить Фонды о переезде
По-хорошему, у переехавшей фирмы вообще не должна болеть голова насчет ее «перепрописки» в новых отделениях ПФР и ФСС. Ведь инспекция, зарегистрировав смену адреса в ЕГРЮЛ, в течение 5 рабочих дней должна сама известить об этом изменении фонды (п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства от 22.12.2011 № 1092). А дальше фонды уже сами в течение 5 календарных дней обязаны передать все данные по компании в новые отделения (п. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Из ПФР на новый адрес фирмы должно прийти уведомление с новым регистрационным номером (пп. 5, 9, 10 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п), а вот регистрационный номер в ФСС при переезде не меняется (п. 12 Порядка, утв. Постановлением ФСС от 23.03.2004 № 27).Но на фонды надейся, а сам не плошай. Ведь процесс перерегистрации по их вине может затянуться, а вам нужно вовремя платить взносы и отчитываться.
Поэтому возьмите инициативу в свои руки. Через несколько дней после того, как получите лист записи ЕГРЮЛ, позвоните в отделения фондов по новому адресу и поинтересуйтесь, стоит ли уже ваша фирма там на учете.
Подписаться на:
Сообщения (Atom)
