Бухгалтерия 2014

Увеличение МРОТ с 1 января 2014 г

С 1 января 2014 года увеличился минимальный размер оплаты труда с 5205 до 5554 руб. (Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № ЗЗ6-ФЗ).

Прежде всего, это означает: начислять за полностью отработанный месяц зарплату меньше этой величины компании не смогут. Причем в эту сумму входят как оклад, так и различные надбавки, доплаты и премии.

Из-за увеличения МРОТ изменится размер больничных и декретных пособий, которые рассчитывают исходя из минимального заработка. Чаще всего на практике бухгалтеры используют МРОТ в расчетах в двух случаях. Во-первых, когда работник в течение двух расчетных лет не имел доходов или заработал меньше минимальной величины. Полученная в результате расчета величина будет тем минимумом, который гарантирован работнику. Во-вторых, когда стаж работника меньше шести месяцев. В этом случае сумма пособия будет иметь верхний предел: за каждый месяц сотрудник получит не более зарплатного минимума.

Налоги нужно рассчитывать в полных рублях

Теперь в Налоговом кодексе РФ четко прописано, что все без исключения налоги нужно рассчитывать в полных рублях. А округлять копейки по правилам арифметики. То есть суммы меньше 50 копеек отбрасывать, а 50 копеек и больше считать полным рублем. С такими правилами появился новый пункт 6 статьи 52 НК РФ. А добавил его Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ.

Конечно, это чисто техническая поправка. Ведь на практике такой порядок действует уже давно и прописан в правилах заполнения деклараций. А для НДФЛ и ЕНВД еще и в пункте 4 статьи 225 и пункте 11 статьи 346.29 НК РФ соответственно.
Но неясности до недавнего времени все равно оставались. К примеру, с декларацией по упрощенке. Так, судьи в решении ВАС РФ от 20 августа 2012 г. № 8116/12 пришли к выводу, что декларацию надо заполнять в рублях и копейках. А пункт 2.11 Порядка (утв. приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н), который требовал округлять единый налог, признали противоречащим Налоговому кодексу. И отменили его. Однако Минфин России в письме от 24 июля 2013 г. № 03-11-06/2/29385 рекомендовал все же использовать полные рубли.
Чтобы решить проблему, законодатели прописали, что налоги нужно рассчитывать в целых рублях. А значит, никаких противоречий между Налоговым кодексом РФ и порядками заполнения деклараций больше не будет.

Увеличен лимит по страховым взносам

В 2014 году компаниям предстоит рассчитывать страховые взносы во внебюджетные фонды по тем же тарифам, что и в 2013 г. Так, общий тариф у предприятий, которые не пользуются льготами, составит 30 процентов. Распределение по фондам будет такое:

— 22 процента — в ПФР (и перечислять их надо будет одной платежкой);

— 2,9 процента — в ФСС;

— 5,1 процента — в ФОМС.

Страховые взносы по тарифу 30 процентов в 2014 году надо платить с заработка в пределах 624 000 руб. Таким образом, с 1 января этот норматив вырос на 56 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101).

С сумм, превышающих норматив, перечислять взносы в ФСС и медицинский фонд не понадобится. В 2014 году, как и раньше, выплаты сверх лимита будут подпадать только под 10-процентные пенсионные взносы.Те предприятия, которые пользуются льготами и считают взносы по сниженным тарифам, с заработка сверх норматива перечислять в ПФР ничего не будут. Кроме того, законодатели продлили льготы для тех компаний и предпринимателей, которые по плану должны были в 2014 году лишиться права на пониженный тариф в 20 процентов. Например, это компании на упрощенке, которые занимаются производством пищевых продуктов, строительством, текстильным производством (полный перечень — в подп. 8 п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Пониженные тарифы для них продлены до конца 2018 года (Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № ЗЗЗ-ФЗ).

Новые коэффициенты-дефляторы

Упрощенка. Новый коэффициент-дефлятор увеличился с 1 до 1,067. В связи с этим вырастет и лимит доходов, при котором можно работать на этом спецрежиме. В 2014 году доходы упрощенщика не должны превышать 64 020 000 руб. В 2013 году этот норматив составлял 60 млн руб.

Лимит доходов для перехода на упрощенку также надо считать с учетом дефлятора. Как в Минфине России считают, что новый коэффициент надо было применять уже в конце 2013 года. То есть право на спецрежим в следующем году есть у тех компаний, чьи девятимесячные доходы за 2013 год не превысили 48 015 000 руб. Но у налоговиков на местах может быть иное мнение. Они могут утверждать, что новый дефлятор применяется только с 1 января 2014 года. Это значит, что доходы за 9 месяцев не могут превышать 45 млн руб. Поэтому желательно было получить от инспекции письменный ответ на запрос, вправе ли ваша компания перейти на упрощенку с 2014 года.
Вмененка. У организаций и предпринимателей на этом спецрежиме увеличится налоговая нагрузка. Начиная с I квартала 2014 года при расчете налога базовую доходность нужно будет умножать на коэффициент К1, равный 1,672. В 2013 году этот показатель составлял 1,569.

Новая голограмма на кассе

С 1 января 2014 года инспекторы регистрируют кассовые аппараты только с новым знаком «Сервисное обслуживание», который утвержден приказом Минфина России от 9 августа 2013 г. № 77н. Одновременно с этим перестал действовать прежний знак «Сервисное обслуживание». Поэтому если в 2013 году ЦТО наклеил вам на новую кассу старую голограмму, то надо поторопиться с ее регистрацией. Ведь с 11 января налоговики откажут в постановке ККТ на учет, если на ней не будет нового знака. Все старые голограммы, которые стоят на ККТ, зарегистрированной до 11 января, подтверждают ее исправность до следующего сервисного обслуживания.

Новая голограмма представляет объемное голографическое изображение кассового аппарата и человека, голова которого поворачивается при различных углах зрения. Диаметр знака — 30,2 мм (ранее у него была квадратная форма 25 X 25 мм). Фон выполнен в виде сетки земного шара.

ОКАТО заменен на ОКТМО

Налоговики внесли изменения в электронные форматы нескольких деклараций: по НДС, упрощенной системе, единому сельхозналогу, а также в единый упрощенный отчет. Компании, которые отправляют эти формы через Интернет, с 2014 года будут в сформированных файлах указывать новые коды ОКТМО (приказ Госстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст). Эти коды заменят коды ОКАТО.

Точно так же налоговики рекомендуют поступать тем, кто будет отчитываться в бумажном виде. Например, если компания применяет упрощенку, но не подключена к ТКС, в бланке все равно надо ставить новые коды. Даже если чиновники не успеют обновить формы к годовой отчетности. Такую рекомендацию содержит письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585.