ЕНВД и летние кафе

Почти во всех регионах страны предприятия общепита и розничной торговли по решению местных властей платят ЕНВД. В летнее время с появлением открытых кафе, площадок для продажи прохладительных напитков, мороженного возникают новые вопросы по налогообложению таких временных торговых точек. Разберем несколько примеров.

Если нет зала обслуживания

Например, у киоска по продаже быстрого питания (шаурма, куры-грилъ, пирожки и пончики)зала обслуживания нет. Как платить ЕНВД?
Ответ: Поскольку нет зала обслуживания, ЕНВД надо рассчитать исходя из базовой доходности 4500 руб. на каждого работника (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). И не забудьте о поправочном коэффициенте К1 (на 2010 г. он равен 1,295)2 и местном корректирующем коэффициенте К2.

От чего зависит налогообложение торговой точки

Налогообложение палатки зависит, прежде всего, от документов, которые на нее получены.
Например: организация решила поставить на летний сезон палатку, в которой будем продавать напитки и выпечку (закупать ее у ближайшей пекарни). Как она должна платить ЕНВД: как с розничной торговли или как с услуг общепита?
Ответ: Как платить ЕНВД в этой ситуации, зависит от того, является палатка по документам объектом общественного питания или объектом торговли. Это может быть указано в разрешении, которое организация получила от местных органов власти на установку палатки. Поскольку организация сама не изготавливаете кулинарную продукцию и другие продукты, скорее всего, у нее получено разрешение на розничную торговлю продовольственными и иными товарам.
Если палатка — объект торговли, то надо платить ЕНВД, учитывая базовую доходность — 9000 руб. с торгового места (скорректированную на К1 и К2).

Продажа сопутствующих товаров в кафе — не розничная торговля

Например: Организация решила открыть летнее кафе, предполагая, что можно предложить посетителям кроме еды и напитков сигареты, зажигалки и прочую мелочь. Не придется ли ей платить ЕНВД еще и с розничной торговли?
Ответ: Нет, в данном случае платить ЕНВД с розничной торговли не придется. Для целей ЕНВД продажа покупных товаров в объектах общепита не выделяется в отдельный вид деятельности, а входит в услуги общественного питания. Минфин также согласен с тем, что продажа в кафе табачных изделий, зажигалок и других сопутствующих товаров относится к услугам общепита.
А вот если организация будет продавать товары, которые никак не связаны с организацией питания или досуга посетителей в этом кафе (например, надувные матрасы и пляжные полотенца), то их продажа может быть расценена как розничная торговля. И в таком случае инспекторы могут заставить ее платить ЕНВД с одной и той же площади зала два раза (если он одновременно используется и как торговый зал, и как зал обслуживания посетителей): и по розничной торговле, и по услугам общественного питания. Конечно, можно поспорить с проверяющими о том, нужно ли брать всю площадь зала для расчета налогов но двум разным видам деятельности или эту площадь нужно как-то распределять (несмотря на то что в гл. 26.3 НК РФ нет такого механизма распределения). Но лучше вообще уйти от необходимости платить налог дважды. Для этого будьте осторожны при выборе товаров, которые вы собираетесь предлагать посетителям своего кафе. Следите за тем, чтобы их можно было однозначно назвать товарами, продажа которых связана с организацией питания и досуга ваших посетителей.

Продажа покупных продуктов в кафе — это тоже услуги общепита

Например: Придется ли организации платить ЕНВД с розничной торговли, если в ее кафе будут продаваться также покупные продукты «на вынос»? К примеру, если она, помимо блюд, которые посетители едят за столиками, будем предлагать покупные булочки и напитки (соки, пиво).
Ответ: Нет, не придется. Из определения розничной торговли, применяемого для целей ЕНВД, четко следует, что продажа любых продовольственных товаров (продуктов питания и напитков) в объектах общественного питания не относится к розничной торговле (ст. 346.27 НК РФ). Также не важно, кем изготовлены такие продукты и напитки: непосредственно этим кафе или другим производителем.

Продажа карт экспресс-оплаты в кафе — это розничная торговля

Например: В летнем кафе, по которому платится ЕНВД, директор хочет продавать также и карты экспресс-оплаты услуг связи (сотовых операторов, интернет-провайдеров). Не получится ли так, что с выручки от продажи этих карт надо будет платить не ЕНВД, а налоги по общему режиму или ЕНВД, но с розничной торговли?
Ответ: Продажа таких карт никак не связана с оказанием услуг общественного питания. Поэтому за карты придется платить либо ЕНВД с розничной торговли, либо налоги по общей или упрощенной системе. Если фирма купила их у оператора, либо взяла на комиссию. Тогда продаваемые карты — товары. И надо платить ЕНВД с розничной торговли. Единственный случай, когда нужно платить налоги по общему режиму или по УСНО, — продажа карт по агентскому договору, в котором организация выступает от имени оператора связи (его дилера или интернет-провайдера)(Письма Минфина России от 30.03,2010 № 03-11-11/84, от 12.02.2009 № 03-11-06/3/30, от 05.07.2007 № 03 11-04/3/253).

С торгового автомата ЕНВД надо платить, как с объекта розничной торговли

Например, организация хочет установить в своем кафе автомат по продаже кофе. Придется ли ей, помимо «общепитовского» ЕНВД, платить что-нибудь еще?
Ответ: Организации за автомат придется платить ЕНВД как по объекту торговли, не имеющему торгового зала (базовая доходность — 9000 руб. в месяц, если его площадь не более 5 кв. м).
Причем не важно, что конкретно будет продавать автомат: штучные готовые товары либо изготовленные в нем (из сухих составляющих и воды) блюда и напитки. Также не важно, где установлен торговый автомат: в организации розничной торговли, оптовой торговли или в предприятии общепита. Такое правило действует с 2009 г.

Продажа покупного алкоголя не приведет к уплате дополнительных налогов

Организация хочет продавать в кафе алкогольные напитки: пиво и легкое вино. Но Налоговый кодекс гласит, что производство и реализация алкогольной продукции и пива не относится к услугам общественного питания. Какие же налоги придется платить с их продажи?
Ответ: Действительно, в абз. 19 ст. 346.27 НК РФ к услугам общественного питания не относится производство и реализация алкогольной продукции и пива. Однако в этой норме НК РФ идет речь о продаже алкогольной продукции и пива собственного производства (например, в объектах общепита, у которых есть свои мини-пивоварни). Если же вино и пиво вы сами не производите, а закупаете в другой организации (или у предпринимателя), то их продажа относится к услугам общественного питания. И платить дополнительные налоги не нужно.

Для целей ЕНВД объектов общественного питания на транспорте не бывает

Может ли организация открыть кафе на теплоходе — заключить договор аренды с его владельцем, и платить ЕНВД с услуг общественного питания?
Ответ: Оказание услуг общественного питания на транспорте (в том числе и на теплоходах) не подпадает под вмененку. Ведь чтобы деятельность по оказанию услуг общественного питания облагалась ЕНВД, нужно, чтобы она велась ее в здании, либо в ларьке, либо на открытой земляной площадке. То есть на объекте, находящемся на земле. Именно поэтому контролирующие органы считают, что организация питания на транспортных средствах (в том числе и на теплоходах) не может быть переведена на уплату ЕНВД.

Чужие зонтики и навесы — не повод для дополнительных налогов

Например: Организация открывает летнее кафе, и заключила договор с официальным распространителем зарубежного пива о том, что установит у себя в кафе зонтики с логотипами этого пива (совершенно бесплатно для нее, если она не будем продавать в кафе другие виды пива и зонтики простоят у нее более 2 месяцев). Нужно ли ей платить ЕНВД с рекламной деятельности?
Ответ: Нет, не нужно. Нанесение логотипов на зонтики, которые установлены в кафе, не относится к наружной рекламе. Поскольку такие зонтики вообще нельзя назвать рекламными конструкциями, облагаемыми ЕНВД (ст. 346.27 НКРФ). Ведь рекламная конструкция должна использоваться исключительно в целях распростра¬нения рекламы. А главная цель установки зонтиков в кафе — защита посетителей от солнца и дождя.
Однако обратите внимание на такой нюанс. Сторонняя организация предоставляет вам зонтики, не беря с вас никакой платы. Из-за этого налоговые инспекторы могут посчитать, что у вас образуется доход в виде стоимости безвозмездно¬го пользования имуществом. И могут заставить вас платить с такого дохода налог на прибыль или «упрощенный» налог. Хотя такой подход и не логичен. Ведь вы получаете зонтики не безвозмездно, а лишь при соблюдении вами определенных условий. И все это — в рамках вашей обычной «вмененной» деятельности. Чтобы обезопасить себя от всех возможных претензий проверяющих, заключите с организацией, которая дает вам зонтики, навесы и другое оборудование, договор на их аренду — хотя бы за символическую плату.
Кстати, заключение договора на аренду зонтиков будет выгодно с налоговой точки зрения не только вам. Это обезопасит от налоговых претензий и ту организацию, которая поставит вам зонтики и навесы.

Открытая площадка — это тоже зал обслуживания

Если летнее кафе расположено на открытой площадке. Считается ли, что поскольку никакого зала обслуживания у нас нет, то при уплате ЕНВД с услуг общепита организация должна ориентироваться на количество работников?
Ответ: Нет. То, что нет зала обслуживания посетителей в помещении, вовсе не означает, что нет зала обслуживания в том смысле, в каком он понимается для целей обложения ЕНВД. Площадь зала обслуживания посетителей включает в себя как площадь специально оборудованных помещений, так и площадь открытых площадок.
Поэтому организация должна платить ЕНВД с площади своей открытой площадки, оборудованной для оказания услуг общественного питания.

Даже если открытая площадка используется частично, платить ЕНВД надо с ее полной площади

Организация арендовала на лето земельный участок рядом с кафе, которое работает круглый год. По всем разрешительным документам площадь открытой площадки, предназначенной для обслуживания посетителей, — 80 кв. м. На этом участке поставили три временных навеса (по 20 кв. м каждый), под которыми установили столики, и организовали тем самым летнее кафе. Как считать площадь зала обслуживания летнего кафе: по площади, занятой навесами (60 кв. м), либо по всей площади открытой площадки?
Ответ: Платить ЕНВД необходимо со всей площади открытой площадки — с 80 кв. м. Поскольку площадь зала обслуживания при расчете ЕНВД надо определять по правоустанавливающим документам, а не по фактически занятой площади. То, каким образом организация использует «разрешенную» площадь, не имеет зна¬чения при расчете налога.
Платить ЕНВД исходя из площади, фактически занятой навесами — 60 кв. м, организация сможет только после того, как в правоустанавливающие документы будут внесены изменения (тем органом, который выдал вам эти документы), уточняющие площадь ее открытой площадки.

Если у летнего кафе есть свой адрес — это обособленное подразделение

У организации — ресторан. На лето решили открыть временное кафе неподалеку. Надо сообщать о нем в налоговую?
Ответ: Сообщать в налоговую нужно. Ведь в этой ситуации ресторан и временное кафе находятся по разным адресам.
Поэтому с точки зрения Налогового кодекса такое кафе — это обособленное подразделение (ведь оно создано на срок более 1 месяца). Необходимо сообщить о нем в инспекцию письменно в течение месяца со дня создания, используя форму № С-09-З.

В кафе, деятельность которого облагается ЕНВД, применять ККТ не обязательно

Если деятельность кафе подпадает под обложение ЕНВД (при этом учтите также, что его площадь должна быть не более 150 кв. м) и организация не торгует крепким алкоголем, то, не опасаясь никаких административных штрафов, можете отказаться от применения ККТ. Но в таком случае вы должны выдавать посетителям летнего кафе (по их просьбе) документы, подтверждающие оплату (товарный чек, квитанцию или другой документ).