Как получить вычет по НДФЛ на лекарства

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет, в частности, в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201), назначенных ему лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

По каким лекарствам можно получить социальный вычет по НДФЛ.

В случае, если лекарственное средство входит в Перечень лекарственных средств, утвержденный данным постановлением, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением данного лекарственного средства.

В каком размере можно получить социальный вычет по НДФЛ на лекарства.

Как уже говорилось, социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов. Но в совокупности учитываются только расходы размером не более 120 000 рублей на один налоговый период (для НДФЛ это - год).

Какие документы необходимы для получения социального вычета по НДФЛ на лекарства.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 утверждены, в частности, Порядок выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета (далее — Порядок), и рецептурный бланк учетной формы № 107/у, используемый для выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств.
В соответствии с Порядком лекарственные средства выписываются лечащим врачом на рецептурных бланках по форме № 107/у (заверенных подписью и личной печатью врача) в двух экземплярах, один из которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации» и указанием ИНН налогоплательщика представляется в налоговый орган РФ при подаче налоговой декларации по месту жительства налогоплательщика.
Следовательно, физическое лицо для получения социального налогового вычета представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию, письменное заявление, документы, предусмотренные в Порядке, а также справки о доходах по форме 2-НДФЛ, которые подтверждают суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ.

Кто может получить социальный вычет по НДФЛ на лекарства.

Обратите внимание: право на использование социальных налоговых вычетов возникает только у тех физических лиц, которые получают налогооблагаемые доходы.

Когда нужно подать декларацию для получения социальных вычетов по НДФЛ.

Декларирование доходов 2009 года в обязательном порядке осуществляется до 30 апреля 2010 года.
Подача 3-НДФЛ в добровольном порядке для получения социальных вычетов и имущественного налогового вычета при покупке жилья осуществляется в любое время в течение года. Возврат подоходного налога за периоды 2006-2001 возможен, но только в судебном порядке.

Учетная политика для целей налогового учета при УСН.(продолжение)

Учет процентов по заемным средствам.

Определитесь с этим элементом учетной политики, если ваша компания применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и при этом привлекает кредиты и займы, в том числе и от физических лиц. Проценты по заемным средствам в такой ситуации нормируются по правилам статьи 269 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Оценка покупных товаров.
Определитесь с этим элементом учетной политики, если вы занимаетесь торговлей (ст. 346.17 НК РФ). И при этом применяете объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Списание НДС по товарам при УСН.

В этом вопросе существует неопределенность, по крайней мере по мнению Минфина. Поэтому, если компания применяет «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», лучше определиться с этим вопросом и отразить свой выбор в учетной политике. НДС списывается в расходы в момент списания товара и в той части, которая относится к проданным товарам или после оплаты товаров.

Как учитываются расходы на приобретение МПЗ при УСН.

В Налоговом кодексе четко не определено, как учитывать на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» некоторые затраты, связанные с приобретением МПЗ (например, ввозные пошлины, комиссионные вознаграждения посредникам). Поэтому стоит определить для себя такой порядок и отразить его в учетной политике. Такие расходы можно не включать в стоимость сырья или материалов и списывать в расходы по правилам главы 26.2 НК РФ в момент оплаты. Ведь для них установлен отдельный порядок списания. Но их можно учитывать и по правилам статьи 254 НК РФ и включать в стоимость МПЗ и списывать по мере оплаты МПЗ. Это безопаснее.

Оформление книги учета доходов и расходов при УСН.

Если компания на «упрощенке» ведет книгу учета доходов и расходов в бумажном виде, то ее нужно зарегистрировать в налоговой инспекции до начала налогового периода. Если в электронном – после окончания периода.

Учет частично оплаченных основных средств и нематериальных активов при УСН.

Стоит определиться с этим элементом учетной политики, если ваша компания применяет объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» и планирует приобретать в 2010 году основное средство или нематериальный актив в рассрочку. Например, по каждой оплаченной части стоимости будет отдельная запись в разделе 2 книги учета доходов и расходов. Затем эта часть стоимости будет списываться в расходы до конца налогового периода равными долями. Или вариант: будет одна запись на общую стоимость объекта, а в конце кварталов сумма будет отнесена на расходы в соответствующей части (1/4, 1/3 и т. д.). Но не вся, а только оплаченная.

Отражение расходов в книге учета доходов и расходов в случае применения упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы».

Отражение расходов в книге учета доходов и расходов налогоплательщиком на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы» – это право, а не обязанность. Поэтому стоит закрепить в учетной политике, будете вы отражать расходы или нет. С одной стороны, если не учитывать в книге расходы, больше риска потерять, например, документ от поставщика, а он может потребоваться при возникновении спора с контрагентом. С другой – если компания принимает решение расходы в книге не учитывать, процедура заполнения этого документа упрощается. А полный учет можно вести в электронном виде в какой-нибудь удобной программе.

Включение минимального налога по УСН в расходы.

Налогоплательщики вправе включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы. В том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.18 НК РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, письма Минфина России от 08.07.09 № 03-11-09/241, от 01.04.09 № 03-11-09/121). Но это именно право компании, а не обязанность.

Включение суммы убытков в налоговую базу.

С 2009 года в пункте 7 статьи 346.18 НК РФ прямо сказано, что компания на упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» вправе (но не обязана) учесть убыток полностью или частично в любом налоговом периоде (в течение десяти лет с момента его возникновения). Поэтому налогоплательщики, получившие убыток, вправе самостоятельно принимать решение, когда и на какую сумму им нужно уменьшить налоговую базу.

Расчет величины страховых взносов для уменьшения налога УСН.

Существует две точки зрения по этому вопросу, одна официальная – минфиновская, другая «полуофициальная», высказываемая некоторыми управлениями ФНС. Поэтому, если ваша компания применяет объект «доходы», лучше закрепить выбранный метод в учетной политике.
1. Уменьшать авансовый платеж нужно на сумму взносов, которые исчислены за соответствующий отчетный период в бюджет ПФР и уплачены до перечисления «упрощенного» налога за этот период.
2. Уменьшать авансовый платеж можно только на те взносы, которые уплачены в бюджет именно в том периоде, за который рассчитывается налог при «упрощенке», независимо от того, за какой период они исчислены. Это точка зрения Минфина (письма от 18.06.09 № 03-11-06/2/105, от 05.02.09 № 03-11-06/2/16).
Например, если компания взносы за декабрь 2009 года перечислила в бюджет в январе 2010 года, то она их учтет при исчислении налога за первый квартал 2010 года
Очень хорошая книга о методах составления Учетной политики и при УСН в частности, Учетная политика организации. Новое решение. Л.И. Куликова, Издательство: Бухгалтерский учет, 2010 г.

Учетная политика для целей налогового учета при УСН.

Объект налогообложения.
Фиксировать объект налогообложения в учетной политике в принципе не обязательно, но лишним не будет – ведь от этого зависит весь порядок расчета «единого» налога. С 2009 года компании могут менять объект ежегодно. Но в течение налогового периода объект налогообложения менять нельзя (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Заметим, что компании, выбравшие объект «доходы», в 2010 году смогут уменьшить налог на суммы фактически уплаченных исчисленных страховых взносов в ПФР и на травматизм, а с 2011 года, когда компании на «упрощенке» будут платить еще и страховые взносы в ФСС, ФФОМС и ТФОМС, – на сумму этих взносов. Также налог можно уменьшить на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Метод начисления амортизации.

Вообще налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не начисляют в целях налогообложения амортизацию по основным средствам и нематериальным активам. Однако при передаче основных средств, ранее учтенных в расходах, в некоторых случаях способ амортизации потребуется. Поэтому этот раздел учетной политики стоит включить, если не исключена продажа или другая передача активов. Метод начисления амортизации компания устанавливает самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества. Но есть исключение в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую–десятую амортизационные группы. По ним независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов применяется только линейный метод.

Амортизационная премия.

Если компания не исключает продажу основных средств в 2010 году, можно определиться и с применением амортизационной премии в такой ситуации. Чем больше амортизационная премия, тем больше сумма расходов, учтенных при налогообложении. Поэтому выгодно использовать максимальное значение – 10 процентов (по основным средствам, относящимся к третьей–седьмой амортизационным группам, – 30 %). Но можно ли применять амортизационную премию в отношении отдельных групп основных средств – спорный вопрос.

Повышающие коэффициенты амортизации.

Если компания не исключает продажу активов, стоит определиться и с применением повышающих коэффициентов. В статье 346.16 Налогового кодекса не конкретизируется, можно ли в ситуации с передачей основных средств (когда требуется восстановить расходы, а взамен начислить амортизацию) использовать повышающие коэффициенты. Но там сказано, что нужно пересчитывать налог по правилам главы 25. Поэтому считается, что налогоплательщик на «упрощенке» при передаче основных средств или нематериальных активов может применить повышающие коэффициенты. Повышающие коэффициенты позволяют увеличить амортизацию и тем самым уменьшить базу по налогу при упрощенной системе.

Амортизация основных средств, бывших в эксплуатации.

Начисление амортизации на «упрощенке» может потребоваться при передаче основных средств, ранее учтенных в расходах. А значит, нужно определять норму амортизации приобретенных основных средств, бывших в эксплуатации. Поэтому этот раздел понадобится компаниям, у которых есть или могут появиться подобные основные средства. При продаже основного средства или нематериального актива требуется восстановить расходы, а взамен начислить амортизацию. В статье 346.16 НК сказано, что нужно пересчитывать налог по правилам главы 25. Поэтому считается, что налогоплательщик на «упрощенке» может воспользоваться нормой пунктов 7 и 12 статьи 258 НК РФ и определить срок для б/у основных средств с учетом его эксплуатации у прежних владельцев.

Учет в расходах амортизируемого имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал.

В Налоговом кодексе не определено, может ли компания, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», учитывать в составе расходов стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал. Поэтому, будет это делать компания или нет, стоит прописать в учетной политике.
При определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению, сооружению и изготовлению основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Президиум ВАС РФ в постановлениях от 08.08.2000 № 1248/00 и от 18.01.2000 № 4653/99 отмечал, что отношения по формированию уставного капитала носят возмездный характер. Но Минфин считает, что учесть в расходах можно только оплаченные основные средства. А компания, получившая вклад в уставный капитал, не несет никаких связанных с этим затрат. Значит, признать расходом в налоговом учете стоимость такого основного средства нельзя (письмо Минфина России от 11.04.07 № 03-11-04/2/99). Следовательно, те компании, для которых этот вопрос принципиален, должны еще быть готовы отстоять свое мнение.

Доходы от сдачи имущества в аренду.

Определитесь с этим элементом учетной политики, если ваша компания сдает какие-либо активы в аренду (ст. 249, п. 4 ст. 250, ст. 346.15 НК РФ). Если предоставление имущества в аренду является главным источником дохода компании, тогда она обязана учитывать арендные платежи как выручку от реализации. Если сдача имущества в аренду, напротив, носит побочный характер и приносит менее 5 процентов выручки, тогда соответствующие доходы считаются внереализационными.

Момент признания доходов при оплате банковскими картами.

При расчетах с помощью банковских карт компания или предприниматель получает деньги не сразу, а через некоторое время. После авторизации платежной банковской карты и выдачи покупателю кассового чека деньги переводит на ваш расчетный счет банк, который обслуживает карту. Целесообразней признавать доходы в момент поступления денег на счет. (письма Минфина от 03.04.09 № 03-11-06/2/58, от 21.11.07 № 03-11-04/2/280, от 23.05.07 № 03-11-04/2/138)

Включение НДС в доход налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, если он выставил покупателю счет-фактуру.

Немало компаний на упрощенной системе принимают решение выставлять покупателям, которым важен НДС, счета-фактуры. При этом налоговики и Минфин категорически за то, чтобы налогоплательщики включали НДС в доходы, если они выставили покупателю счет-фактуру с выделенным налогом и покупатель его оплатил. Однако совсем недавно Высший арбитражный суд принял решение совершенно противоположное. Поэтому компания может выбирать, как поступить и чьим мнением руководствоваться. Свой выбор можно (хотя и не обязательно) закрепить в учетной политике. Полученный НДС не является экономической выгодой налогоплательщика в денежной или натуральной форме. По смыслу статьи 41 НК РФ такие суммы не признаются доходом, ведь никакой экономической выгоды от них компания на упрощенной системе не получает, если, конечно, отдает их в бюджет (определение ВАС РФ от 08.06.09 № ВАС-17472/08).

Доходы, не учитываемые при применении упрощенной системы налогообложения.

Минфин выпустил несколько писем, касающихся этого вопроса. Вот какие поступления чиновники не считают доходами для целей налогообложения при упрощенной системе.
1. Сумма задатка (обеспечения), внесенного организацией для участия в торгах (конкурсах), возвращенная компании (письма Минфина России от 11.10.07 № 03-11-04/2/254, от 17.08.07 № 03-11-04/2/201, от 30.05.07 № 03-11-04/2/149).
2. Денежные средства, полученные при возврате бракованного товара (письмо Минфина России от 20.09.07 № 03-11-04/2/228).
3. Денежные средства, ошибочно возвращенные или перечисленные контрагентом; ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика (письмо Минфина России от 07.11.06 № 03-11-04/2/231).
4. Денежные средства:
– возвращенные банком из-за неверного указания реквизитов;
– возвращенные продавцом в связи с ошибочным перечислением;
– перечисленные ФСС России в качестве возмещения по больничным листам;
– возвращенные компанией на «упрощенке» суммы излишне уплаченных единого налога по упрощенной системе налогообложения и иных налогов (взносов), от уплаты которых они не освобождены (письма Минфина России от 24.06.09 № 03-11-06/2/106, от 22.06.09 № 03-11-11/117).
5. Сумма задатка или залога (на момент его получения), полученная от контрагента в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (письма Минфина России от 10.02.09 № 03-11-06/2/23, от 24.08.07 № 03-11-04/2/212, от 29.05.07 № 03-11-04/2/145).
6. Сумма авансов и предоплаты, возвращенные налогоплательщику, применяющему объект налогообложения «доходы»; применяющему объект налогообложения «доходы минус расходы», если раньше эти суммы авансов и предоплаты не были учтены им в составе расходов (письма Минфина России от 12.12.08 № 03-11-04/2/195, от 02.04.07 № 03-11-04/2/75, от 08.02.07 № 03-11-05/24).

Стихи о бухгалтерах.

Новый год !
Весь мир , забыв заботы
Веселиться , пьет , кричит "Ура"! ,
мы же составляем сводки и отчеты ,
Мы не люди , мы - бухгалтера !
Пусть другие охмелев от водки ,
пляшут , веселяться до утра ,
наша радость в правильной проводке ,
Мы не люди , мы - бухгалтера!
Май пришел душистый и пригожий
в лунном свете тонут вечера .
Нам нельзя пойти с любимым тоже,
мы не люди , мы - бухгалтера !
Июнь , Июль , Все живут на даче ,
Все на море , солнце и жара
Только мы считаем недостачи
Мы не люди , мы - бухгалтера
Мы не видим солнечного света ,
Лунного не видим серебра
Наша жизнь - расход, бюджеты , сметы
Мы не люди , мы - бухгалтера !
Кто стремиться к жизни и культуре
Знает осень театральная пора ,
Наш прогресс платежки и фактуры ,
Мы не люди , мы бухгалтера !!
Жизнь за стенами конторы
Жизнь - баланс , восторги - ордера
Сальдо - счастье , горе - дебиторы
Мы не люди , мы - Бухгалтера !
так до старости живем , не видя света ,
И тебя винят везде , всегда ,
Только скажешь сам себе угрюмо :
Мы не люди , мы - Бухгалтера!!

Бухгалтер ищет работу. Будьте внимательны к обещаниям.

«Нужен мне работник:
Повар, конюх и плотник.
А где найти мне такого Служителя не слишком дорогого?»
(А. С. Пушкин «Сказка о попе и о работнике его Балде»)

Читайте между строк
Приведенный выше эпиграф можно считать хрестоматийным примером подхода недобросовестного работодателя к наемному сотруднику. Как мы помним, пушкинский Балда ел за четверых, а работал за семерых. Однако современные работодатели пошли еще дальше: они желают видеть в компании сотрудника, который бы работал за семерых, а ел за одного, и одновременно являлся бы «поваром, конюхом и плотником». Кроме того, в отличие от литературного попа, который хотя бы честно заявил о своих намерениях, компании не спешат заранее оповещать кандидата обо всех нюансах будущей работы. Ведь годовая плата в «три щелка по лбу» едва ли соответствует современным рыночным реалиям.
Возраст и образование
Предположим, что речь идет о вакансии старшего или главного бухгалтера, и указан возраст 20-30 (или даже 19-30 лет). Не видите ничего подозрительного? Но в большинстве случаев возраст выпускника вуза - как минимум 21-22, а чаще 22-23 года. Очевидно, что молодой человек 20 лет еще не успел ни получить образования, ни наработать нужного опыта, однако его готовы рассматривать наравне с уже закончившим вуз и имеющим 5-7 летний опыт работы кандидатом. А это весьма и весьма вероятно может означать, что опыт и профессиональные качества на данной позиции не важны, и работодателю просто требуется мальчик или девочка на побегушках за весьма скромную зарплату. Вывод: специалисту с солидным послужным списком, делающим упор на профессиональные навыки и умения, скорее всего, не место на данной позиции, его не порадуют ни условия, ни нагрузка.
Навыки и опыт
На размышления наводят и чересчур короткий (2-3) или чересчур длинный (12-15 пунктов) список требований к навыкам кандидата. Первое с большой доли вероятности означает, что работодателю совершенно не важны навыки и личность сотрудника. А если к длинному списку требований прилагается «зарплата по договоренности» и ни слова о соцпакете, то стоит задуматься - не исповедует ли работодатель принцип офисной соковыжималки.
Личные качества
«Пунктуальность», «исполнительность», «обучаемость» вместе явно говорят о том, что компания ищет не гения креатива с нацеленностью на карьерный рост, а спокойного и желательно не очень амбициозного исполнителя. Такая работа явно не придется по вкусу карьеристам. А вот позиция, на которой требуется «амбициозность» и «нацеленность на результат», не станет работой мечты для хорошего, но не активного специалиста, ищущего спокойное и комфортное место работы.
Отдельно нужно сказать про такое качество, как стрессоустойчивость. Если вы думаете, что оно тоже входит в "стандартный набор личных качеств", то сильно заблуждаетесь. Практика показывает, что за этим словом может скрываться что угодно - вспыльчивый руководитель, плохой рабочий коллектив и т.д.
Зарплата
Если вам встречается большая зарплатная вилка (к примеру, 15 000-35 000 рублей), знайте, что вам почти со 100% вероятностью предложат нижнюю границу. И хотя сотруднику в некоторых случаях, действительно, могут предложить поработать на испытательном сроке за несколько меньшие деньги, разрыв в приличных местах составляет не более 25%, а не 50% и не 100%. Крайний случай - когда верхняя и нижняя граница отличаются в разы: «35 000 - 100 000 рублей». Что наводит на мысль уже не о хитрости HR-специалиста, а недобросовестном работодателе.
Оформление и соцпакет
Все указываемые «блага» - и оплачиваемый отпуск, и больничный, и своевременное начисление зарплаты - являются не преимуществом какого-либо места работы, а обязательным условием найма сотрудника. Солидные же компании подразумевают под соцпакетом некие дополнительные льготы или компенсации персоналу (например, полис ДМС, оплату фитнес-клуба, компенсацию питания). В этом случае за словом «соцпакет» идет подробное пояснение. Если его нет, то «соцпакет» - не более чем привлекательное слово, рассчитанное на одурачивание наивных соискателей.
Прочие условия
Вот еще несколько формулировок, которые могут встретиться в описании вакансии, и их примерная расшифровка.
«Дружный коллектив», «Отличный коллектив», «Сплоченный коллектив». Да, у нас маленькая компания, все на виду друг у друга, и, совершенно верно, нам больше нечем вас привлечь.
«Ненормированный рабочий день», «Возможны переработки», «Одна рабочая суббота в месяц». Да, у нас работают не много, а очень много. Но мы же вас честно предупредили!
«Заработная плата обсуждается на собеседовании» (в сочетании с минимумом требований к соискателю и фразой «оформление по ТК»). Увы, зарплата настолько мала, что указывать ее в описании вакансии просто неприлично.
Итак, будьте наблюдательны и умейте анализировать!

Аренда автомобиля у работника

Если юрлицо оказывает транспортные и экспедиционные услуги, используя наемных водителей с их личными автомобилями, то оно должно заключить с работниками как с физическими лицами договора (гражданско-правовой или аренды с экипажем). Проанализируем налоговые последствия, которые возникнут у организации при заключении того или иного вида договора.
НДФЛ.

Облагается ли НДФЛ доход работника от аренды автомобиля

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.
Следовательно, доходы налогоплательщика (работника), полученные им от сдачи в аренду имущества (собственного автомобиля) или от оказания услуг, связанных с управлением автотранспортом, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Кто перечисляет НДФЛ с дохода работника от аренды автомобиля

При этом исчисление и уплату налога в указанных случаях производит налоговый агент, т.е. ваша организация (ст. 226 НК РФ).

НДС на доходы работника от аренды автомобиля

Согласно ст.143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели. Поэтому физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, плательщиками налога на добавленную стоимость не являются независимо от вида заключенного с ними договора.

Налог на прибыль организации, арендующей автомобили

Расходами, учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль, будут и расходы на оплату труда работников (не предпринимателей), не состоящих в штате (п. 21 ст. 255 НК РФ), за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), и арендные платежи за арендуемое имущество, относящиеся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (10 п.1 ст.264 НК РФ).

Страховые взносы на доходы работника от аренды автомобиля

В силу ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п.п. "а" и "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Согласно ст. 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.
Таким образом, в соответствии с ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ арендная плата, выплачиваемая организацией работнику, с которым заключен договор аренды транспортного средства без экипажа, не является объектом обложения страховыми взносами.
В то же время, учитывая вышеприведенные положения Закона N 212-ФЗ вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по заключенному с ним договору аренды автотранспортного средства с экипажем, в части сумм, выплаченных в связи с оказанием последним своими силами услуг по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации, является объектом обложения страховыми взносами.

Какой договор аренды автомобиля наиболее выгоден

Получается, что для организации выгодней заключение с физическими лицами, не являющимися предпринимателями, договоров аренды транспортного средства с экипажем. Суммы арендной платы страховыми взносами облагать не нужно, а суммы за услуги водителя, облагаемые взносами, можно минимизировать.

Учет иностранной валюты

Как правило, при работе с партнерами, находящимися за рубежом, торговые организации осуществляют расчеты в иностранной валюте.
Торговая организация - резидент вправе проводить расчеты с юридическим лицом - нерезидентом только в безналичной форме. Расчеты в наличной валюте РФ и иностранной валюте между этими лицами запрещены. Нарушение данного требования влечет наложение административного штрафа на предпринимателей, должностных и юридических лиц в размере от 3/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции (п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Валютные счета

Для отражения в бухгалтерском учете сведений о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах торговой организации, открытых в уполномоченных банках и банках, расположенных за пределами территории РФ, используется счет 52 "Валютные счета" (Инструкция по применению Плана счетов). В случае необходимости к нему открываются субсчета 52-1 "Валютные счета внутри страны", 52-2 "Валютные счета за рубежом".

В какой валюте надо вести бухучет

Поскольку бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно п. 1 ст. 8 Закона о бухгалтерском учете ведется в валюте РФ, то есть в рублях, торговая организация должна пересчитать активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, в рубли (п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности , п. 4 ПБУ 3/2006). Пересчет осуществляется по официальному курсу иностранной валюты к рублю, установленному ЦБ РФ, на дату совершения операции. Датой совершения операции в иностранной валюте признается день возникновения у организации права в соответствии с законодательством РФ или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции (п. 3 ПБУ 3/2006).

Операции в иностранной валюте

При осуществлении реализации товаров в режиме экспорта операциями в иностранной валюте являются:
- операции по банковским счетам в иностранной валюте (дата совершения операции - дата поступления денежных средств на банковский счет торговой организации в иностранной валюте);
- доходы организации в иностранной валюте (дата совершения операции - дата признания доходов торговой организации в иностранной валюте). Учтите, если переход права собственности на "экспортные" товары происходит после их оплаты, доходы признаются в бухгалтерском учете торговой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, предварительной оплаты (абз. 3 п. 9 ПБУ 3/2006).
При приобретении импортного товара могут возникнуть такие операции в иностранной валюте:
- операции по банковским счетам в иностранной валюте (дата совершения операции - дата поступления денежных средств на банковский счет торговой организации в иностранной валюте и их списание с этого счета);
- импорт товаров (дата совершения операции - дата признания расходов по приобретению товаров). Импортные товары, оплаченные резидентом - торговой организацией в предварительном порядке, принимаются к учету в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств предварительной оплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006).

Откуда берутся курсовые разницы при операциях в иностранной валюте

Проведение пересчета в рубли закономерно приведет к возникновению разниц. Во-первых, разница может возникнуть уже в момент покупки валюты - между рублевой оценкой иностранной валюты по курсу ЦБ РФ и суммой денежных средств в рублях, списанной с расчетного счета организации на покупку этой валюты по внутреннему курсу банка. Под понятие курсовой разницы, приведенное в ПБУ 3/2006, данная разница не подпадает. В бухгалтерском учете курсовой признается разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода. Разницу, возникающую при покупке валюты, нужно включить в состав прочих доходов или расходов (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации") и отразить по кредиту или дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" соответственно (Инструкция по применению Плана счетов).
В целях налогообложении прибыли указанная разница признается положительной или отрицательной курсовой. Отрицательная курсовая разница является внереализационным доходом (п. 2 ст. 250 НК РФ ), положительная - внереализационным расходом (пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ). При применении метода начисления они признаются на дату перехода права собственности на иностранную валюту (пп. 10 п. 4 ст. 271, пп. 9 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Во-вторых, разница может образоваться на дату перечисления иностранной валюты нерезиденту. Эта разница и в бухгалтерском, и в налоговом учете является курсовой. Однако деление на положительные и отрицательные курсовые разницы приведено только в Налоговом кодексе. Оно совпадает с исторически сложившимся в бухгалтерском учете. Итак, положительной в целях применения гл. 25 НК РФ признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств (п. 11 ст. 250 НК РФ). Отрицательной курсовой разницей следует считать разницу, возникающую при уценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
В бухгалтерском учете положительная курсовая разница приводит к образованию прочих доходов, отрицательная - прочих расходов (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). В налоговом учете следует сформировать соответственно внереализационные доходы и внереализационные расходы (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ), которые при применении метода начисления признаются на последнее число текущего месяца (пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Корреспонденция счетов получения валютной выручки

На транзитный валютный счет ООО «Мечта» в банке поступила валютная выручка в сумме 10 000 USD. В этот же день ООО «Мечта» направило банку поручение на продажу части поступившей выручки (2 500 USD) и на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет. Банк продал валюту по курсу 31 руб./ USD Курс доллара США, установленный ЦБ России на день поступления валюты на транзитный валютный счет, а также на день ее продажи и зачисления остатков на текущий валютный счет, составил 30,7 руб./ USD. За проведение операции банк списал с расчетного счета ООО «Мечта» 1000 рублей.
1. поступила валютная выручка на транзитный счет
Д 52.1.2 К 62
10 000 USD х 31 руб. = 310 000 руб.
2. часть валютной выручки направлена на продажу
Д 57 К 52.1.2
2 500 USD х 31 руб. = 77 500 руб.
3. денежные средства от продажи валютной выручки
зачислены на расчетный счет Д 51 К 76
2 500 USD х 30,7 руб. = 76 750 руб.
4. списана проданная валюта Д 91.2 К 57
77 500 руб.
5. удержано банком комиссионное вознаграждение
Д 91.2 К 51
1 000 руб.
6. Отражен прочий доход от продажи валюты
Д 76 К 91.1
2 500 USD х 30,7 руб. = 76 750 руб.
7. валюта, оставшаяся после продажи, зачислена
на текущий валютный счет Д 52.1.1 К 52.1.2
(10 000 USD - 2 500 USD) х 31 руб. = 232 500 руб.
Обратите внимание! Убыток от продажи валюты уменьшает облагаемую налогом прибыль (пп.6, 15 п.1 ст.265 НК РФ ч.2.)