НДФЛ: Единственный родитель - обучение - покупка жилья

Вычет на ребенка единственному родителю

В соответствии с пп.4 п.1 ст.218 НК РФ стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 руб. Начиная с месяца превышения данный налоговый вычет не предоставляется.
Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в двойном размере (2000 руб.) полагается единственному родителю, единственному приемному родителю, опекуну или попечителю. При этом понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим или объявления умершим.
Вычет в двойном размере также вправе получить мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено, то есть в свидетельстве о рождении ребенка на основании п.3 ст.51 Семейного кодекса запись об отце отсутствует или запись сделана по заявлению матери ребенка.
Если единственный родитель вступает в брак, то со следующего месяца вычет на ребенка предоставляется в одинарном размере (1000 руб.) независимо от того, усыновлен ребенок супругом матери или нет (письмо ФНС России от 17.09.2009 № ШС-22-3/721).
Обратите внимание: в указанном случае налоговый вычет в размере 1000 руб. может быть получен и супругом матери, если ребенок находится и на его обеспечении. Вычет предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет на обучение ребенка

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в размере фактически произведенных расходов за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения. Вычет предоставляется в размере не более 50 ООО руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
При обращении в налоговый орган за получением вычета в сумме, уплаченной за обучение ребенка, налогоплательщик может предоставить налоговую декларацию и следующие документы:
— договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
— справку учебного заведения, подтверждающую, что ребенок налогоплательщика обучался в соответствующем налоговом периоде на дневной (очной) форме обучения;
— свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика.
Кроме того, необходимо приложить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика, связанные с оплатой обучения ребенка. Единая форма документа, подтверждающего уплату денежных средств за обучение, законодательством не установлена. Таким документом может быть платежное поручение на перечисление денежных средств, квитанция об оплате через банк, а при оплате через кассу учебного заведения — чек ККТ, квитанция к приходному кассовому ордеру и др. В платежных документах указываются реквизиты получателя и назначение платежа.

Вычет на дорогостоящее лечение

Налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст.219 НК РФ, предоставляется в сумме, уплаченной за услуги по лечению, предоставленные российскими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности. Для предоставления вычета налогоплательщику необходимо представить документы, которые подтверждают его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов, в том числе справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ. Форма такой справки утверждена совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
Выдача справки для представления в налоговые органы с целью получения социального налогового вычета по затратам на лечение входит в компетенцию медицинских учреждений, оказывающих услуги по лечению. Для получения социального налогового вычета в справке может быть указана оплата только тех видов медицинских услуг, которые включены в соответствующий Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
Итак, в справке с кодом услуги 2 (дорогостоящее лечение) указана общая стоимость услуг, оказываемых медицинским учреждением, а в подтверждающих документах, таких как договор об оказании медицинских услуг, акт об оказанных услугах и др., указаны услуги и уплаченные за них суммы, например услуги по проживанию в одноместной палате, питанию, посещению родственников и другие услуги, не поименованные в Перечне. В данном случае налоговый орган вправе на основании таких сведений исключить из общей суммы социального налогового вычета, заявленной налогоплательщиком, расходы на оплату услуг, не предусмотренных Перечнем.

Имущественный вычет при покупке (строительстве) жилья

Разберем ситуацию, когда в декабре 2009 года налогоплательщик продал квартиру, находившуюся в собственности менее трех лет, с одновременной покупкой другой квартиры. Свидетельство о праве собственности на приобретенную квартиру получено в январе 2010 года, а договор купли-продажи и акт о передаче квартиры датированы 2009 годом, фактически расходы также произведены в 2009 году.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившемся в собственности менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. Причем вместо использования права на получение данного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в том числе и на сумму расходов по покупке проданной квартиры.
Таким образом, при определении размера налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход от продажи квартиры на 1 000 000 руб. или на сумму расходов по ее приобретению.
Если доход налогоплательщика превысил предельный размер имущественного вычета либо сумму расходов на ее приобретение, с разницы (дохода) уплачивается налог по ставке 13%. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией и подлежащая уплате в бюджет, перечисляется в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).
Согласно действовавшим в 2009 году положениям пп.2 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик также имел право на однократное получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, но не более 2 000 000 руб.
Для подтверждения права на имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры на основании договора купли-продажи налогоплательщик представляет свидетельство о праве собственности на эту квартиру, а также документы об уплате денежных средств (квитанции к приходным ордерам, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и т. п.). При этом уменьшение налоговой базы на указанный вычет производится начиная с налогового периода, в котором получено свидетельство о праве собственности, то есть с 2010 года.
Следовательно, в налоговой декларации в отношении дохода от продажи квартиры за 2009 год может быть заявлен только один вычет в размере 1000 000 руб. (или в сумме расходов на ее покупку). Имущественный вычет по расходам на приобретение другой квартиры налогоплательщик вправе заявить в налоговой декларации за 2010 год, поскольку право на получение такого имущественного налогового вычета возникает в налоговом периоде, в котором соблюдены все условия, определенные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. При этом не имеет значения, в каком периоде налогоплательщик осуществил расходы на приобретение квартиры.

Вычет по НДФЛ если дом недостроен

Согласно статье 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством. Причем включение в вычет расходов на достройку и отделку дома возможно только в том случае, если в договоре указано, что приобретен не завершенный строительством жилой дом, без отделки.
Налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по приобретению указанного жилого объекта после представления в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ и всех необходимых документов, перечисленных в статье 220 НК РФ, до завершения достройки и отделки дома. Но в этом случае налогоплательщик не сможет получить вычет по расходам на достройку и отделку дома, поскольку повторное предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается.
Если налогоплательщик хочет заявить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение не завершенного строительством жилого дома и расходам на его достройку и отделку, ему следует обратиться в налоговый орган после получения свидетельства о праве собственности на оконченный строительством жилой дом.

Расходы на регистрацию и обслуживание автомобиля

Правила учета затрат на регистрацию, техосмотр, стоянку и мойку служебного автомобиля в Налоговом кодексе прямо не прописаны.
Рассмотрим списание таких расходов и их документальное подтверждение.

Госпошлины при регистрации автомобиля

Купив автомобиль, организия должна поставить его на учет в ГИБДД. Отведенное на это время — пять дней или срок действия регистрационного знака «Транзит» (п. 3 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ»).
При регистрации автомобиля нужно платить государственные пошлины. Вот размеры некоторых (подп. 36 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ):
— 1500 руб. — за выдачу государственных знаков;
— 300 руб. — за свидетельство о регистрации транспортного средства;
— 500 руб. — за выдачу паспорта транспортного средства.
В бухгалтерском учете суммы таких пошлин включают в первоначальную стоимость автомобиля. Ведь они относятся к фактическим затратам на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
Налоговый кодекс РФ позволяет применить и другой порядок. Подпункт 1 пункта 1 статьи 264 кодекса предписывает учитывать суммы налогов, сборов и таможенных пошлин в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Государственная пошлина — это сбор, который компания уплачивает в соответствии с законодательством. А значит, при расчете налога на прибыль ее можно включить в расходы единовременно — в день, когда она начислена (подп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
Сделать выбор в пользу этого варианта позволяет пункт 4 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Он посвящен как раз таким ситуациям, в которых кодекс позволяет отнести одни и те же затраты к нескольким группам расходов. Право выбора законодательство оставляет за налогоплательщиком.
Подтвердить сумму затрат на уплату госпошлин можно платежными поручениями и копиями полученных документов — свидетельства о регистрации, паспорта транспортного средства и т. п.

Расходы на техосмотр автомобиля

Регулярно проходить в ГИБДД государственный технический осмотр владельцев транспортных средств обязывает пункт 1 статьи 17 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», а также приказ МВД России от 15 марта 1999 г. № 190.
Затраты на проведение техосмотра состоят из госпошлин и платы за услуги по осмотру автомобиля. Суммы госпошлин составляют (подп. 41
и подп. 42. 1 ст. 333. 33 Налогового кодекса РФ):
— 300руб. — за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства;
— 300руб. — за талон техосмотра.
Плату за проведение государственного техосмотра устанавливают региональные власти. Ее размер может отличаться в зависимости от типа транспортного средства (приказ МВД России № 708, Минфина России № 61н, Минтранспорта России № 126 от 3 августа 2001 г.).
34
Подтвердить расходы на государственный техосмотр можно документами, которые выдаются по его результатам — талоном, диагностическом картой транспортного средства, актом технического осмотра. Эти документы перечислены в разделе IV приложения 1 к приказу МВД России от 15 марта 1999 г. № 190.

Стоимость гарантийного технического обслуживания

При продаже нового автомобиля изготовитель обязывает покупателя проходить периодическое гарантийное техническое обслуживание. Эта услуга является платной. Но если покупатель не воспользуется ею, он потеряет право на бесплатный ремонт в гарантийный период.
Услуга по техобслуживанию, также как и услуга по государственному техосмотру, является разовой. Поэтому списать ее стоимость при расчете налога на прибыль можно единовременно — на дату расчетов, на дату получения расчетных документов или в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Документы, подтверждающие расходы на гарантийное техобслуживание, — договор и акт выполненных услуг.
Теперь об экономической обоснованности. Расходы на гарантийное техобслуживание оправданны, даже если гарантийный ремонт автомобилю так и не потребовался. Дело в том, что, соглашаясь на условия продавца (изготовителя), компания заботится о сокращении возможных существенных расходов на ремонт. Ведь если она не будет проходить гарантийный техосмотр, устранять неисправности в автомобиле ей придется за свой счет.

Расходы на платную парковку и мойку

Если у компании нет собственной стоянки или гаража, то для хранения автомобилей она может воспользоваться услугами платных парковок. Необходимость оплачивать такие услуги возникает у сотрудников и во время ежедневных служебных поездок. Не обходится эксплуатация транспортных средств и без расходов на мойку.
В бухучете стоимость услуг автостоянки и мойки относят к затратам на содержание основных средств. И соответственно, учитывают в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ10/99 «Расходы организации»).
Расходы на автостоянку и мойку экономически обоснованны, если они возникли при эксплуатации автомобиля в производственной деятельности.
При расчете налога на прибыль расходы на парковку и мойку служебного автотранспорта можно списать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Но только при условии, что они экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Как подтвердить экономическую обоснованность мойки

Расходы на автостоянку и мойку можно считать оправданными, если автомобиль используют в деятельности, направленной на получение дохода. Подтвердить этот факт можно, в частности, путевыми листами, в которых указаны ежедневные маршруты транспортных средств. Причем сами путевые листы вовсе не обязательно составлять каждый день. О том, что транспорт используется в производственных целях, могут свидетельствовать и путевые листы, в которых приведены данные о передвижении транспорта за месяц. Форму ежемесячного путевого листа компания вправе разработать самостоятельно (письмо Минфина России от 20 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/129).
Если же в компании путевые листы не заполняются, доказать оправданность затрат на стоянку и мойку все равно можно. Например, договорами аренды транспортных средств, штатным расписанием, табелем учета рабочего времени, авансовыми отчетами с приложением подтверждающих документов. Правда, в этом случае не исключено, что отстоять расходы компания сможет только в суде.

Экономической обоснованности пребывания на штрафстоянке нет

Не получится учесть при расчете налога на прибыль расходы за хранение автомобиля на штрафстоянке. По мнению налоговых инспекторов, считать их связанными с производственной деятельностью компании оснований нет. Ведь эти расходы возникают в результате того, что организация или водитель нарушили правила дорожного движения или эксплуатации автомобиля (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18 декабря 2003 г. № 759).

Документальное подтверждение расходов на обслуживание автомобиля

За стоянку (мойку) расплачивается сотрудник организации. В этом случае расходы должны быть подтверждены авансовым отчетом этого сотрудника и приложенными к нему платежными документами. Как для расходов на стоянку, так и для затрат на мойку подойдет комплект из кассового и товарного чеков.

Совмещение и совместительство.

В любой организации время от времени возникает ситуация нехватки рабочих рук. Причины могут быть самыми разными: сезонный рост спроса на продукцию компании, увольнение нескольких работников и т. п. Тогда на кого-то из сотрудников приходится возлагать дополнительные функции. Работодатель, который намерен поручить своим сотрудникам дополнительную работу, может выбирать между совмещением и совместительством. Оба варианта имеют свои плюсы и минусы.

Увеличение нагрузки в приказном порядке

Работодатели, которые не привыкли ограничивать себя формальностями, иногда устанавливают работникам временные обязанности в приказном порядке. Например, вырос сезонный спрос на продукцию, которую компания поставляет в торговые точки, и руководство поручает ее доставку не только экспедиторам, но и менеджерам по продажам, маркетологам и т. п. Это далеко не лучший выход из положения, ведь тем самым работодатель нарушает соглашение о трудовой функции работника, которое отражается в трудовом договоре (ст. 57
ТК РФ). Достаточно жалобы в гострудинспекцию одного из сотрудников, которому поручили «непрофильную» работу, чтобы компанию привлекли к ответственности за нарушение законодательства о труде. Наказание может быть довольно серьезным – вплоть до административного приостановления деятельности на срок до 90 суток (ст. 5.27 КоАП РФ).
Поэтому, если возникла необходимость поручить работнику обязанности, несвойственные его должности, это нужно обосновать юридически.
Для этого, во-первых, можно заключить с работником договор о внутреннем совместительстве (ст. 60.1 ТК РФ). Во-вторых, в порядке статьи 60.2 Трудового кодекса можно установить для него совмещение профессий (должностей), расширить зону обслуживания, увеличить объем работы или поручить ему исполнение обязанностей временно отсутствующего работника (далее для краткости мы будем говорить о совмещении профессий).
Чтобы оформить временное увеличение фронта работ, работодатель может выбрать из этих двух способов тот, который для него выгоднее. Сделать это не так просто, поскольку совместительство и совмещение очень похожи. Оба способа требуют от работодателя дополнительных финансовых затрат. При совместительстве работнику выплачивается
зарплата, установленная договором о совместительстве (ст. 285 ТК РФ), а при совмещении – доплата, размер которой устанавливается по соглашению сторон (ст. 151 ТК РФ).
И зарплату, и доплату работодатель может отнести в расходы по налогу на прибыль. Так что с финансовой точки зрения большой разницы
между совмещением и совместительством нет.
Чтобы сделать выбор между этими вариантами, работодателю нужно учитывать организационные отличия.

Минус совместительства – особенности учета рабочего времени

Совместительство закон определяет как выполнение в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того
же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство). В отличие от совмещения
профессий, которому в Трудовом кодексе посвящены только две статьи (ст. 60.2 и 151 ТК РФ), совместительство регулируется очень подробно
(ст. 60.1, 276, 282–288, 348.7 ТК РФ, постановление Госкомтруда СССР, Минюста СССР и ВЦСПС от 09.03.89 № 81/604-К-3/6-84 «Об утверждении Положения об условиях работы по совместительству»). Совместительство создает для работодателя гораздо больше сложностей, чем совмещение.
Одна из них – необходимость отдельно учитывать время, которое работник использует для основной работы и для работы по совместительству. Ведь работа по совместительству выполняется в свободное от основной работы время. А ее продолжительность в течение одного дня не должна превышать 4 часов, а в течение
одного месяца (другого учетного периода) – половины нормы рабочего времени за данный учетный период (ст. 284 ТК РФ). Это разграничение рабочего времени нужно еще и для расчета зарплаты по двум трудовым договорам (основному и по совместительству). Такой раздельный учет рабочего времени обеспечить непросто.
Допустим, в вашем штатном расписании есть свободная вакансия грузчика, на которую сложно подобрать кандидата. В вашей же компании трудится кладовщик.
В принципе с ним можно заключить по совместительству трудовой договор на разгрузку товара, поступающего на склад. Но тогда возникает вопрос о том, как разграничить время, которое он будет работать как кладовщик и как грузчик.
Если сотрудник работает в одну и ту же смену по основной работе и по совместительству, сделать это будет крайне сложно.
Еще один минус внутреннего совместительства: если отпадет необходимость выполнять дополнительную работу (например, уменьшится объем заказов или компания откажется от какого-то вида деятельности и т. п.), трудовой договор по совместительству придется расторгать на общих основаниях (ст. 77 ТК РФ).
Если работнику не понравится перспектива остаться без дополнительной зарплаты, он не будет писать заявление о расторжении трудового договора по совместительству и откажется расторгать его по соглашению сторон. При таком повороте событий расторгнуть договор
с совместителем будет проблематично. Конечно, трудовой договор по совместительству можно заключить и на определенный срок (ст. 59 ТК РФ). Вот только заранее рассчитать такой срок не всегда возможно. Работодателю сложно предугадать, как долго он будет обеспечивать дополнительной работой своего сотрудника.
Наконец, законом установлен ряд запретов и ограничений на совместительство. Так, работники, труд которых непосредственно связан с движением транспорта, не должны выполнять аналогичную работу по совместительству (ст. 329 ТК РФ). А для несовершеннолетних и работников вредных производств совместительство вообще запрещено (ст. 282 ТК РФ).
Внешнее совместительство проще
использовать в холдинге

Внешнее совместительство

Наиболее распространенный пример использования совместительства – это холдинговые структуры. Правда, в таком случае речь будет
идти не о внутреннем, а о внешнем совместительстве.
Допустим, у одной из дочерних компаний холдинга появилась необходимость провести исследование рынков сбыта. Своих маркетологов
в штате этой компании нет, так что предлагать внутреннее совместительство или совмещение профессий просто некому. В принципе можно принять маркетолога со стороны. Но, во-первых, это потребует времени на подбор кандидата, а, во-вторых, на постоянную работу маркетолог компании может быть не нужен. Если же специалисты по маркетингу есть в другой «дочке» холдинга, руководители обеих компаний могут предложить одному из этих специалистов поработать на условиях временного внешнего совместительства. При желании с этим совместителем можно заключить срочный трудовой договор.
Конечно, такое направление специалиста на работу в «родственную» организацию возможно с некоторыми оговорками. Во-первых, понадобится согласие самого сотрудника, а также основного работодателя (ведь при внешнем совместительстве у сотрудника наверняка изменится график основной работы). Во-вторых, желательно, чтобы новое рабочее место совместителя было расположено близко от офиса основного работодателя.

Работодатель может в любой момент освободить сотрудника от совмещения

Другой вариант «закрыть» освободившуюся вакансию – совмещение профессий (должностей) без освобождения сотрудника от работы,
определенной трудовым договором (ст. 60.2 ТК РФ).
ЦИТИРУЕМ ЗАКОН. С письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату (ст. 60.2 ТК РФ).
В отличие от совместительства при совмещении работник выполняет дополнительные обязанности одновременно со своей основной
работой. Соответственно компания не должна учитывать, сколько времени он выполнял основные, а сколько – дополнительные обязанности. С этой точки зрения совмещение – более удобный институт.
К плюсам совмещения можно отнести и то, что работодатель вправе в любой момент освободить сотрудника, совмещающего профессии,
от дополнительных обязанностей. Для этого достаточно предупредить его не позднее чем за три рабочих дня. Правда, и работник может
отказаться от поручения, предупредив администрацию в трехдневный срок. При этом закон устанавливает, что при совмещении выполнение дополнительной работы должно быть ограничено определенным сроком. Но фактически стороны могут договориться о любом сроке совмещения. Для сравнения: срочный трудовой договор о работе по совместительству не может превышать пяти лет (ст. 58 ТК РФ).

Пособия ФСС для ИП без работников

Физические лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, не обязаны уплачивать страховые взносы в ФСС России. Но они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этом случае у них появится право на получение соответствующих пособий.

Кто является плательщиком страховых взносов

В статье 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон N° 212-ФЗ) перечислены плательщики страховых взносов. Кроме работодателей, к ним относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (подп. 2 п. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ). В Законе № 212-ФЗ и других нормативных актах названные физические лица также именуются плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Они являются плательщиками страховых взносов в отношении самих себя. Если данные лица к тому же являются работодателями, то на выплаты в пользу наемных работников они также должны начислять страховые взносы во внебюджетные фонды (п. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ).

Начисление страховых взносов для ИП и его работников различны

Правила исчисления и уплаты страховых взносов ИП в отношении самих себя и в отношении наемных работников различны. Страховые взносы на выплаты и вознаграждения в пользу работников начисляются и уплачиваются ИП по общим правилам, установленным для всех работодателей. Одновременно такие страхователи в отношении самих себя начисляют и уплачивают страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года.
Согласно пункту 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ на ИП возложена обязанность по уплате страховых взносов в ПФР и ФОМС. А страховые взносы в ФСС такие страхователи перечислять не обязаны.
В то же время ИП, адвокаты, нотариусы, а также члены крестьянских (фермерских) хозяйств и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию. Основание — пункт 5 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). В этом случае они станут застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию и должны уплачивать страховые взносы в ФСС России. При выполнении данного условия у них появится право получать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как ИП добровольно вступить в ряды застрахованных лиц ФСС

Процедура постановки ИП на учет в органах ФСС России детально регламентирована в Порядке регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС РФ лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — Порядок регистрации). Этот документ был утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н.
Приняв решение о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, самозанятый ИП должен подать заявление в территориальный орган фонда по месту жительства. Форма такого заявления приведена в приложении № 1 к Порядку регистрации.
Одновременно с заявлением ИП - «доброволец» подает в фонд копии паспорта и свидетельства о постановке на налоговый учет (если таковое имеется). Индивидуальные предприниматели также должны представить копию свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Адвокатам следует подать копию удостоверения адвоката, а нотариусам — копию лицензии на осуществление нотариальной деятельности.
Все копии документов должны быть нотариально заверенными, или их можно заверить непосредственно в ФСС России, предъявив подлинники документов.
В течение пяти рабочих дней со дня получения заявления и документов фонд присваивает «добровольцу» регистрационный номер, вносит все сведения в реестр страхователей, формирует его учетное дело и вручает ему (направляет по почте) уведомление о регистрации. Форма данного уведомления приведена в приложении № 3 к Порядку регистрации.

Расчет суммы страховых взносов для ИП

ИП - «доброволец», зарегистрировавшись и став застрахованным лицом, обязан уплачивать страховые взносы в ФСС России. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование для самозанятых лиц установлены статьями 14 и 16 Закона № 212-ФЗ.
Напомним, что эти страхователи самостоятельно рассчитывают сумму добровольного страхового взноса в ФСС России исходя из стоимости страхового года (п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и п. 2 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Порядок определения стоимости страхового года установлен в пункте 2 статьи 13 Закона № 212-ФЗ и пункте 3 статьи 4.5 Закона № 255-ФЗ. Этот показатель рассчитывается как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.
Для самозанятых ИП применяются такие же тарифы страховых взносов, как и для организаций, применяющих общую систему налогообложения. При исчислении страховых взносов в ФСС России используется прежний тариф — 2,9% от облагаемой базы. Значит, расчет страховых взносов в ФСС России «добровольцами» осуществляется таким образом: МРОТ х 2,9% х 12.
Срок уплаты страховых взносов - не позднее 31 декабря текущего года.

Обратите внимание! Условием получения пособий ФСС для ИП является уплата взносов не за текущий, а за предыдущий календарный год

Сумму страхового взноса, исчисленную к уплате исходя из стоимости страхового года, самозанятые ИП в отличие от работодателей должны перечислять именно в том размере, в котором она начислена,то есть в рублях и копейках. Округление сумм платежей по страховым взносам для этих страхователей ни законами № 212-ФЗ и 255-ФЗ, ни подзаконными нормативными актами не предусмотрено.

Как безработному получить деньги в ФЗ и отчитаться

В настоящее время Фонд занятости (ФЗ) предлагает безработным гражданам открыть собственный бизнес. ФЗ может выплатить на эти цели 58 800 руб. (12-кратная максимальная величина пособия по безработице). Еще столько же можно получить на создание рабочего места для каждого потенциального наемного работника.

По каким критериям ФЗ принимает решение о выделении денег

Например, в Москве приоритетными видами деятельности являются:
• текстильное и швейное производство: пошив одежды, обуви, штор, постельного белья, столового белья;
• издательская и полиграфическая деятельность: издание газет и журналов, изготовление плакатов, листовок, брошюр, буклетов, визиток;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств: автосервис, шиномонтаж;
• здравоохранение и предоставление социальных услуг: уход за больными и престарелыми гражданами;
• образование: досуговые центры, центры детского творчества, кружки, репетиторство;
• операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг: купля-продажа, обмен, аренда квартиры, сдача своей квартиры в аренду, создание агентства по недвижимости;
• предоставление коммунальных услуг: по вывозу мусора, по уборке территории, техническое обслуживание домов.

Что требуется от безработного гражданина

Безработный гражданин должен подготовить технико-экономическое обоснование проекта (бизнес-план), включая смету затрат. Там же он должен указать, сколько планируется создать дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан. Ведь на каждое такое рабочее место можно получить еще по 58 800 руб.

На что обратит внимание комиссия

Финансовая помощь предоставляется на основе конкурсного отбора. При этом финансовая комиссия центра занятости оценивает сильные и слабые стороны проекта,правильность финансовых расчетов, обоснованность сметы затрат, реализуемость проекта.

ИП или ООО должен создать безработный

Гражданин может зарегистрироваться и как ИП, и как юридическое лицо. Это дело его выбора. При регистрации юридического лица финансовая помощь перечисляется на счет зарегистрированного предприятия.

Договор между ФЗ и безработным

Сначала финансовая комиссия центра занятости рассматривает представленный безработным гражданином бизнес-план. Если комиссия вынесла положительное решение, центр занятости заключает с гражданином договор о предоставлении финансовой помощи безработным гражданам на организацию самозанятости. В договоре прописывается, будет ли безработный гражданин работать как индивидуальный предприниматель или зарегистрирует ООО.

Когда безработный теряет свой статус

Затем гражданин регистрируется как ИП или регистрирует ООО. При этом со дня внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц или в ЕГРИП он теряет статус безработного.
В зависимости от формы предпринимательской деятельности гражданин открывает в банке отдельный лицевой (если он предприниматель) или расчетный (если он зарегистрировал юрлицо) счет.
После представления в центр занятости выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, документов, подтверждающих расходы по регистрации предпринимательской деятельности, и реквизитов банковского счета деньги будут ему перечислены в течение 3 дней.

Как часто надо отчитываться о расходовании выделенных средств

Отчет происходит согласно условиям договора. Как правило, в договоре прописывается два или три этапа расходования средств.
Первый этап — сразу после регистрации. На этом этапе гражданин отчитывается за расходы на регистрацию предпринимательской деятельности.
Второй этап — после того, как предприниматель начинает работу. Если в бизнес-проекте предусмотрена необходимость аренды помещения и заключения договора аренды либо получение лицензии на ведение предпринимательской деятельности, предприниматель отчитывается за расходы по арендной плате (за период не более 3 месяцев) и плате за получение лицензии. На эти цели (аренда и лицензия) можно потратить не более 25% от общей суммы финансовой помощи.
Третий этап — после приобретения необходимого оборудования. Эти расходы учитываются в соответствии со сметой, которая является неотъемлемой частью договора.

Если предприниматель израсходовал выделенную сумму не по назначению

В смете затрат на реализацию бизнес-плана должны быть четко прописаны затраты, финансируемые за счет выделяемой центром занятости финансовой помощи. Например, средства могут быть использованы на покупку оборудования, приобретение лицензий, оформление сертификатов, оплату аренды помещений. А все расходы, превышающие смету, предпринимателю придется произвести за свой счет. Естественно, что расходы при создании своего дела чаще всего превышают сумму 58 800 руб. Следовательно, расходы возмещаются частично. Конкретная сумма заранее прописывается в бизнес-плане, и расходы, подлежащие финансированию, включаются в смету, которая является приложением к договору. Условия и порядок расходования финансовой помощи оговариваются в договоре. Возврату подлежит та часть суммы, которая потрачена нецелевым образом, то есть расходы, не предусмотренные бизнес-планом и не включенные в смету затрат договора.
Если этот вопрос не удается урегулировать путем переговоров, центр занятости будет обращаться в суд.

Может ли безработный использовать деньги на зарплату наемным работникам

Расходы на создание дополнительных рабочих мест прописываются в смете. Деньги на организацию безработным своего дела и на создание дополнительных рабочих мест перечисляются сразу единой суммой. На сегодня в смету затрат на реализацию бизнес-проекта расходы по оплате труда не включаются. То есть потратить средства надо не на зарплату, а именно на создание и поддержание самого рабочего места. Принять на работу на такое рабочее место можно только безработного гражданина по направлению той же самой службы занятости. Созданное дополнительное рабочее место для безработного гражданина не обязательно должно быть занято сразу. Но с момента, когда на этом месте начал трудиться бывший безработный, это рабочее место должно быть предоставлено для трудоустройства безработных граждан не менее чем на 12 месяцев. То есть если первый принятый на это место сотрудник уволится раньше, чем проработает 12 месяцев, то на это место надо обязательно принять нового безработного по направлению службы занятости.

Труд иностранных граждан

Условия участия иностранных граждан
в трудовых отношениях

Иностранные граждане пользуются правом свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию, а также правом на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности с учетом ограничений, предусмотренных законодательством РФ.
Работодателем иностранного гражданина может выступать физическое или юридическое лицо, получившее в установленном порядке разрешение на привлечение и использование иностранных работников и использующее труд иностранных работников на основании заключенных с ними трудовых договоров. Работодателем может выступать в том числе иностранный гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.
Заказчиком работ (услуг) может являться физическое или юридическое лицо, получившее в установленном порядке разрешение на привлечение и использование иностранных работников и использующее труд иностранных работников на основании заключенных с ними гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг). Заказчиком работ (услуг) может выступать в том числе иностранный гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.
Работодатель и заказчик работ (услуг) имеют право привлекать и использовать иностранных работников только при наличии разрешения на привлечение и использование иностранных работников. Это общее правило, предусмотренное п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ, имеет исключение: работодатели или заказчики работ (услуг) вправе привлекать и использовать для осуществления трудовой деятельности иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и имеющих разрешение на работу, без получения разрешения на привлечение и использование иностранных работников (п. 9 ст. 13.1 Закона N 115-ФЗ).
Иностранный гражданин имеет право осуществлять трудовую деятельность только при наличии разрешения на работу, за исключением отдельных льготных категорий, перечисленных ниже.
Закон устанавливает еще два важнейших правила, которые должны помнить все работодатели (п. п. 4.2 и 5 ст. 13 Закона N 115-ФЗ):
- временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого ему выдано разрешение на работу;
- временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого ему разрешено временное проживание.

Пример.
Гражданин Бельгии работает в российской организации, расположенной в г. Москве. Работодатель оформил сотруднику разрешение на работу в г. Москве в период, когда иностранец имел статус временно пребывающего в Российской Федерации. Гражданин проживает в Московской области.
В период работы в организации до окончания срока действия разрешения на работу иностранный гражданин получил разрешение на временное проживание в Московской области.
Работодатель обязан уволить его, так как по имеющемуся разрешению на работу этот иностранец не вправе работать в г. Москве начиная с момента получения разрешения на проживание в другом субъекте Российской Федерации (Московской области). Это предусмотрено нормой п. 5 ст. 13 Закона N 115-ФЗ: временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого ему разрешено временное проживание.
Вновь принять на работу этого гражданина можно после получения им разрешения на временное проживание в г. Москве.

Если виза не требуется

Особенности осуществления трудовой деятельности иностранным гражданином, прибывшим в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, определяются ст. 13.1 Закона N 115-ФЗ.
Особенности осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами на территории Российской Федерации в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи определяются ст. 12 Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Иностранные граждане, принимающие участие в организации и проведении Олимпийских игр и Паралимпийских игр, а также иностранные граждане, являющиеся участниками Олимпийских игр и Паралимпийских игр, имеющие олимпийские удостоверения личности и аккредитации либо паралимпийские удостоверения личности и аккредитации, вправе осуществлять трудовую деятельность на территории Российской Федерации без получения разрешений на работу в период организации и проведения Олимпийских игр и Паралимпийских игр.

Процедура получения разрешения на привлечение
и использование иностранных работников

Подача документов в ФМС России

Разрешение на привлечение и использование иностранных работников выдается на год (форма бланка).
Для получения разрешения на привлечение и использование иностранных работников работодатели, заказчики работ (услуг) или уполномоченные ими лица представляют в ФМС России или ее территориальный орган следующие документы:
1) заявление о выдаче работодателю или заказчику работ (услуг) разрешения на привлечение и использование иностранных работников, оформленное в соответствии с Приложением 1 к Административному регламенту N 1. При заполнении заявления следует обратить внимание на то, что ФМС России запрашивает названия должностей и страны происхождения иностранных граждан - эти данные в дальнейшем нельзя будет изменить в течение срока действия разрешения. Кроме того, работодатель вправе указать желаемый период действия разрешения. Отметим, что целесообразно указывать данный параметр с учетом сроков оформления этого разрешения и разрешений на работу для каждого из иностранных сотрудников, которых планируется привлечь;
2) копии следующих документов:
- для российских юридических лиц:
свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц;
свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации;
- для иностранных юридических лиц:
свидетельства о регистрации юридического лица;
свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации в Российской Федерации;
свидетельства об открытии филиала и свидетельства о его аккредитации;
разрешения на открытие представительства и свидетельства о его аккредитации;
- для индивидуального предпринимателя:
свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей;
документа, удостоверяющего личность и место регистрации индивидуального предпринимателя;
свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации;
3) проект трудового договора или другие документы, подтверждающие предварительную договоренность с иностранными гражданами или зарубежными партнерами о намерении и об условиях привлечения иностранных работников. При этом условия оплаты и охраны труда иностранных граждан, их социального обеспечения и страхования определяются законодательством Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных международными договорами Российской Федерации. В проекте договора следует указывать размер оплаты труда не ниже минимального размера оплаты труда, установленного трехсторонним соглашением по соответствующему субъекту Российской Федерации;
4) документ об уплате государственной пошлины за выдачу работодателю разрешения на привлечение и использование иностранных работников (государственная пошлина составляет 3000 руб. за одного привлекаемого).

Получение разрешения (отказа) на привлечение
и использование иностранных граждан

Работодатель, заказчик работ (услуг) или лицо, уполномоченное им по доверенности, вправе самостоятельно обратиться за получением оформленного в ФМС России разрешения на привлечение и использование иностранных работников.
Сотрудник ФМС России, ответственный за прием и выдачу документов, при наличии доверенности выдает работодателям, заказчикам работ (услуг) или уполномоченному лицу оформленные разрешения на привлечение и использование иностранных работников, за получение которых они расписываются в журнале выдачи документов.
Основания для отказа в выдаче ФМС России или ее территориальным органом разрешения на привлечение и использование иностранных работников перечислены в п. 29 Административного регламента N 1 предоставления Федеральной миграционной службой, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющими переданные полномочия Российской Федерации в области содействия занятости населения:
- заключение о привлечении и об использовании иностранных работников, выданное органом государственной службы занятости населения субъекта Российской Федерации, содержит решение о нецелесообразности привлечения и использования иностранных работников по соответствующим профессиям, специальностям, должностям;
- имеются сведения о результатах проверок работодателей, заказчиков работ (услуг) и выявлении фактов нарушений соблюдения гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан, осуществленных органами исполнительной власти, уполномоченными исполнять надзорно-контрольные функции;
- имеется возможность удовлетворения потребности в рабочей силе за счет региональных трудовых ресурсов, в том числе путем подготовки или переподготовки безработных граждан, привлечения рабочей силы из других субъектов Российской Федерации;
- у работодателя, предусматривающего привлечение иностранных работников, имеются неустраненные нарушения порядка привлечения и использования иностранных работников, допущенные при выполнении квот в предыдущем и текущем годах;
- у работодателя, предусматривающего привлечение иностранных работников, имеется непогашенная задолженность по оплате труда работников за период, превышающий три месяца, а также выявленные государственной инспекцией труда и неустраненные нарушения трудового законодательства в предыдущем и текущем годах;
- отсутствует возможность обеспечения иностранных работников жильем в населенных пунктах, в которых предполагается привлечение этих работников работодателями.

Процедура получения разрешения на работу иностранных граждан

Общие положения
Иностранным гражданам для осуществления трудовой деятельности в Российской Федерации [в том числе на основании гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг)] требуется разрешение на работу (образцы бланков разрешений на работу приведены в Приложениях N3 и №4 к Приказу ФМС России от 25.12.2006 N 370).
В получении разрешения на работу не нуждаются следующие категории иностранных граждан (п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ):
- постоянно проживающие в Российской Федерации;
- являющиеся участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, и члены их семей, переселяющиеся совместно с ними в Российскую Федерацию;
- являющиеся сотрудниками дипломатических представительств, работниками консульских учреждений иностранных государств в Российской Федерации, сотрудниками международных организаций, а также частными домашними работниками указанных лиц;
- являющиеся работниками иностранных юридических лиц (производителей или поставщиков), выполняющих монтажные (шефмонтажные) работы, сервисное и гарантийное обслуживание, а также послегарантийный ремонт поставленного в Российскую Федерацию технического оборудования;
- являющиеся журналистами, аккредитованными в Российской Федерации;
- обучающиеся в Российской Федерации в образовательных учреждениях профессионального образования и выполняющие работы (оказывающие услуги) в течение каникул;
- обучающиеся в Российской Федерации в образовательных учреждениях профессионального образования и работающие в свободное от учебы время в качестве учебно-вспомогательного персонала в тех образовательных учреждениях, в которых они обучаются;
- приглашенные в Российскую Федерацию в качестве преподавателей для проведения занятий в образовательных учреждениях, за исключением лиц, въезжающих в Российскую Федерацию для занятия преподавательской деятельностью в учреждениях профессионального религиозного образования (духовных образовательных учреждениях);
- граждане Республики Беларусь [в соответствии со ст. 7 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 25.12.1998 (о равных правах граждан) договаривающиеся стороны обеспечивают российским и белорусским гражданам равные права на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-правовых гарантий на территориях Российской Федерации и Республики Беларусь; согласно п. 1 Решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 N 4 "О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий" порядок регулирования привлечения и использования иностранной рабочей силы, действующий на основе национального законодательства, в отношении граждан Республики Беларусь в Российской Федерации и граждан Российской Федерации в Республике Беларусь не применяется, то есть белорусские граждане, в частности, вправе работать без разрешения на работу].
Иных льгот действующее законодательство не предусматривает.

Порядок получения разрешения на работу иностранных граждан

Разрешения на работу оформляются ФМС России, причем работнику может быть оформлено разрешение на работу не только в одном, но также в двух и более субъектах Российской Федерации. ФМС России также выдает иностранным гражданам разрешения на работу в составе экипажей морских и речных судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.
Территориальные органы ФМС России предоставляют государственную услугу в части приема и выдачи оформленных ФМС России разрешений на привлечение и использование иностранных работников, в том числе в составе экипажей морских и речных судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, а также выдачи разрешений на работу иностранным гражданам.
Обращаться за разрешением на работу могут:
- работодатели, заказчики работ (услуг), привлекающие иностранных граждан, прибывающих на территорию Российской Федерации в порядке, требующем оформления визы;
- иностранные граждане, прибывшие в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, для осуществления трудовой деятельности. Эти лица могут оформлять разрешения на работу, обращаясь непосредственно (не через работодателя) в территориальные органы ФМС России - такой порядок установлен ст. 13.1 Закона N 115-ФЗ.

Доверенность на оформление разрешений на работу иностранных граждан

Работодатели, заказчики работ (услуг) могут по доверенности предоставить третьим лицам полномочия по подаче заявления вместе с необходимыми документами и получению оформленных разрешений на привлечение и использование иностранных работников и разрешений на работу иностранным гражданам.
Иностранный гражданин, прибывший в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, может предоставить по доверенности организации, в установленном порядке осуществляющей трудоустройство иностранных граждан в Российской Федерации, либо лицу, выступающему в соответствии с законодательством Российской Федерации в качестве представителя данного иностранного гражданина, полномочия по подаче заявления вместе с необходимыми документами об оформлении ему разрешения на работу.

Сроки, виды деятельности и другие реквизиты разрешения на работу иностранных граждан

Разрешение на работу иностранцев выдается сроком на один год. Срок действия разрешения указывается на его лицевой стороне.
Гражданам Кыргызской Республики разрешение на работу может выдаваться сроком на два года (ст. 2 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Кыргызской Республики "О трудовой деятельности и социальной защите трудящихся - мигрантов", подписанного в г. Москве 28 марта 1996 г. и ратифицированного Федеральным законом от 14.11.1997 N 139-ФЗ).
В разрешении определяется вид деятельности, разрешенный иностранному работнику (название специальности, должности). Разрешение с указанием двух и более видов деятельности или без указания вида деятельности является подделкой. Работа иностранца по специальности, не соответствующей указанной в разрешении, приравнивается к работе без разрешения.
На обороте указывается территория действия разрешения: один или несколько субъектов Российской Федерации, где данному иностранному гражданину разрешено осуществлять трудовую деятельность.
В разрешении на работу, выдаваемом иностранцу, въехавшему в визовом режиме, указывается ИНН работодателя (верхняя строка оборотной стороны разрешения). Такое разрешение действительно только для осуществления трудовой деятельности у данного работодателя. В то же время такой работник может быть командирован работодателем в другой хозяйствующий субъект для выполнения служебного задания.
В разрешениях, выдаваемых гражданам, прибывшим в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы (даже если они были получены через посредство работодателя), ИНН работодателя не указывается. Такой иностранец вправе осуществлять трудовую деятельность по указанной в разрешении специальности и в указанном регионе в течение срока действия разрешения у любого работодателя (в том числе и по совместительству).
Одним из важнейших правил допуска иностранного гражданина к работе является выдача ему работодателем под роспись оригинала разрешения на работу до начала его трудовой деятельности на территории Российской Федерации (п. 36 Постановления Правительства РФ от 15.11.2006 N 681). Работник, находясь на предприятии, обязан иметь разрешение при себе.

Страховые взносы на оплату работы иностранных граждан

Выплаты в пользу иностранного гражданина, заключившего Трудовой договор о выполнении работ или оказании услуг только за пределами Российской Федерации, не включается в объект обложения страховыми взносами независимо от места заключения договора.
Но гораздо больше организаций, привлекающих иностранных граждан к работе на территории Российской Федерации. Страховые взносы должны уплачиваться только за застрахованных лиц, то есть за лиц, которые при наступлении соответствующих страховых случаев будут иметь право на страховое возмещение. Тогда следует вспомнить, что право на получение трудовой пенсии в Российской Федерации, в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ, имеют только те иностранные граждане, которые постоянно проживают в Российской Федерации, то есть только те иностранцы, у которых есть вид на жительство в Российской Федерации.
Но, как правило, до получения вида на жительство иностранный гражданин обязан прожить в Российской Федерации не менее 1 года на основании разрешения на временное проживание. В этот период иностранный гражданин считается временно проживающим на территории Российской Федерации и не имеет права на получение трудовой пенсии. При этом законодатель исходит из того, что велика вероятность приобретения таким иностранцем статуса постоянно проживающего, и поэтому относит его к числу застрахованных в системе обязательного пенсионного страхования.
Поэтому на выплаты, производимые в пользу постоянно и временно проживающих иностранных граждан, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны начисляться в общеустановленном порядке. А на выплаты в пользу временно пребывающих иностранных граждан начислять страховые взносы бессмысленно — эти лица все равно не являются застрахованными и не имеют права на получение пенсии.

Лимит расчетов наличными

Следуя разъяснению ЦБ РФ(Письмо Центрального банка РФ от 04.12.07 № 190-Т), лимит расчетов наличными деньгами - 100 000 руб. (Лимит расчетов наличными установлен указанием Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» - вы должны соблюдать только в том случае, если рассчитываетесь с контрагентом в рамках одного и того же договора.

Лимит расчетов наличными применяется к Договору в целом

Причем не важно, как происходит оплата: сразу на всю сумму или несколькими платежами в течение определенного периода. В одних случаях новое разъяснение Банка России может оказаться невыгодным для компаний, в других ситуациях, наоборот, сыграет в вашу пользу.
Заметим, что большинство договоров фирмы заключают на длительный период времени. Например, договоры аренды, так называемые «рамочные» договоры поставки (оформляется некий общий договор, а конкретные условия отдельных поставок прописываются в допсоглашениях, спецификациях и т. п.), агентские договоры и др.
Бухгалтеру компании придется учитывать каждый факт расчета наличными по таким сделкам. Критическая сумма будет складываться из всех платежей по договору независимо от промежутка времени между ними.
ПРИМЕР 1
ООО «Мечта» заключило с предпринимателем А.А. Петровым два договора:
- договор аренды № 1 от 31 декабря 2009 года, по которому ООО «Мечта» сдает Петрову в аренду под офис нежилое помещение сроком на 11 мес., а Петров ежемесячно должен перечислять ООО «Мечта» арендную плату в размере 50 000 руб.;
- договор поставки № 2 от 11 января 2010 года, по которому Петров обязан поставить ООО «Мечта» партию запчастей к автомобилям, а ООО «Мечта» - уплатить за это 99 999 руб.
Из комментируемых разъяснений ЦБ РФ следует, что по договору № 1 Петров сможет вносить наличными полную сумму ежемесячных арендных платежей только два раза за любые месяцы действия договора (например, уплатить по 50 000 руб. за аренду в январе и в ноябре 2010 года). Все остальные арендные платежи ему придется перечислять арендодателю через банк. Возможна и частичная оплата наличными ежемесячных арендных платежей, например по 25 000 руб. в феврале, апреле, октябре и ноябре 2010 года, главное - чтобы сумма этих платежей не превысила 100 000 руб.
По договору № 2 ООО «Мечта» может рассчитаться с Петровым наличными деньгами без всякого риска, причем не имеет значения, как покупатель передаст поставщику 99 999 руб. - единовременно или по частям.
Если вы рассчитываетесь наличными с одним и тем же контрагентом, но по разным договорам, то лимит в 100 000 руб., установленный Банком России, действует в отношении расчетов по каждому из этих договоров.
ПРИМЕР 2
Возьмем исходные данные из примера 1 с одной лишь корректировкой: по договору № 1 арендодателем является предприниматель Петров, а ООО «Мечта» - арендатором.
11 января 2010 года ООО «Мечта» оплатило Петрову наличными деньгами следующие суммы:
- 50 000 руб. по договору № 1;
- 99 999 руб. по договору № 2;
Хотя общая сумма наличных денег, переданных Петрову, превысила лимит в 100 000 руб. (99 999 руб. + 50 000 руб. = 149 999 руб.), ООО «Мечта» не нарушило требование Банка России.
Важно помнить, что превышение установленного ЦБ РФ лимита расчета наличными может обернуться претензиями со стороны налоговиков и административным штрафом.

При социальных выплатах лимит не важен

В комментируемом письме специалисты ЦБ РФ указали, что лимит расчета наличными не распространяется на зарплаты, стипендии и иные социальные выплаты работникам (например, компенсации за вредные условия труда, премии и т. п.).
ПРИМЕР 3
10 января 2010 года ООО «Мечта» выплатило менеджеру А.Б. Иванову следующие суммы:
- зарплату за декабрь 2009 года в размере 120 000 руб.;
- компенсацию за вредные условия труда в размере 20 000 руб.;
- премию по итогам 2009 года в размере 150 000 руб.
ООО «Мечта» может выдать Иванову эти суммы наличными из кассы

Как учитывается лимит при расчетах через подотчетные лица

Банк России в комментируемом письме назвал три условия, при одновременном соблюдении которых сумма наличных, выданных подотчетному работнику, не лимитируется:
- подотчетный работник расходует наличные «в связи со служебной командировкой»;
- приобретаемые за наличные деньги услуги оказываются именно подотчетному сотруднику, а не его работодателю;
- подотчетный работник оплачивает услуги от своего имени.
Иными словами, лимит расчетов наличными не действует только в том случае, когда деньги тратятся на обычные командировочные расходы.
ПРИМЕР 4
10 января 2010 года ООО «Мечта» направило менеджера А.Б. Иванова в командировку в город Москву. На оплату номера в гостинице «Космос» Иванову под отчет было выдано 110 000 руб. наличными.
В данном случае Иванов вправе от своего имени рассчитаться с гостиницей наличными деньгами. ООО «Мечта» правила расчета наличными не нарушило.
Если же ваша фирма поручает работнику заключить с контрагентом договор и рассчитаться по нему либо передать наличные по заключенному ранее договору, сотрудник должен будет соблюсти лимит расчета наличными.
ПРИМЕР 5
Воспользуемся данными примера 2, изменив их: стоимость запчастей по договору № 2 составляет не 99 999 руб., а 100 010 руб.; оплата запчастей происходит при подписании договора № 2, то есть авансом в размере 100%. Местонахождение ООО «Мечта» - город Волгоград. Предприниматель Петров проживает в городе Владивостоке. 10 января 2010 года в город Владивосток был командирован юрист ООО «Мечта» А.С. Романов для подписания договора № 2 и внесения аванса по этому договору. ООО «Мечта» выдало Романову доверенность на заключение договора № 2. Кроме того, Романову поручено передать Петрову сумму арендного платежа по договору № 1 за январь 2010 года (50 000 руб.).
Чтобы не превысить лимит расчетов наличными, Романов сможет заплатить Петрову наличными следующие суммы:
- 50 000 руб. по договору № 1;
- 100 000 руб. по договору № 2.
То есть заплатить наличными 100% аванса по договору № 2 (100 010 руб.) он не вправе.
Таким образом, чтобы не нарушить ограничения, установленные Банком России, советуем разграничивать командировочные расходы работника от сумм, которые он должен передать контрагенту вашей фирмы.

Расходовать деньги из кассы на выдачу займов запрещено

Напомним, что в указании № 1843-У перечислены цели, на которые организации и предприниматели вправе расходовать деньги, взятые из кассы. Например, наличные можно брать для выдачи работнику командировочных, оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг и другие подобные цели.
В комментируемом письме Банк России подчеркнул, что перечень целей, на которые можно тратить деньги из кассы, является исчерпывающим. Поэтому вы не можете использовать кассовую выручку на цели, которые не перечислены в указании № 1843-У. Так, в указании не сказано, что кассовую выручку можно тратить на выдачу займов. Значит, делать это запрещено, причем независимо от того, превышает сумма займа лимит расчетов наличными или нет.
ПРИМЕР 6
Воспользуемся данными примеров 3-5. 10 января 2010 года ООО «Мечта» предстояли, в частности, следующие расходы:
- выдать под отчет менеджеру Иванову 110 000 руб. для оплаты проживания в гостинице и выплатить ему зарплату в размере 120 000 руб.;
- выдать под отчет юристу Романову 100 010 руб. для внесения аванса по договору № 2 и 50 000 руб. для внесения арендного платежа по договору № 1;
- предоставить заемные средства ЗАО «Магнат» в размере 140 000 руб.;
- выдать заемные средства предпринимателю А.В. Гудкову в размере 90 000 руб.;
- оплатить акции ОАО «Инвестпром» в сумме 70 000 руб.
ООО «Мечта» вправе выдать из кассы только следующие суммы:
- все суммы менеджеру Иванову;
- 50 000 руб. для внесения платы по договору № 1 и не более 100 000 руб. для внесения платы по договору № 2 юристу Романову.
На другие вышеперечисленные цели расходовать деньги из кассы ООО «Мечта» не вправе.
Таким образом, не забывайте сверять основания, по которым вы берете из кассы наличные, с перечнем, приведенным в указании № 1843-У. Если в перечне таких оснований нет, рассчитываться придется только «по безналу».

Проверка кассы организации

Проверить кассовые документы могут:
* банк (п. 2.14 Положения ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П);
* налоговая инспекция в рамках проверки ККТ (ст. 7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, п. 1 ст. 28.3 КоАП РФ).
То, что компания превысила лимит расчетов наличными, может обнаружиться при любой из таких проверок. Однако штрафовать за это нарушение вправе только налоговая инспекция (ст. 23.5 и 28.3 КоАП РФ) и милиция (ст. 23.3 и 28.3 КоАП РФ).
За нарушение лимита расчетов наличными деньгами передающей стороне грозит ответственность по статье 15.1 КоАП РФ. Компания рискует заплатить штраф от 40 000 до 50 000 руб., а ее должностные лица - от 4000 до 5000 руб.
Кроме того, существует такой нюанс. На практике кассовые нарушения чаще обнаруживают налоговые инспекторы — в ходе проверок полноты учета наличной выручки. Но чтобы предъявить компании штраф, они должны сначала обратиться в обслуживающий компанию банк. Составить протокол и вынести решение о штрафе инспекторы могут только после того, как получат из банка справку с подтверждением факта нарушения. Дело в том, что контроль за тем, соблюдает ли организация правила наличных расчетов, — это компетенция исключительно кредитных организаций. И насчет второго вопроса. Срок, в который организацию могут оштрафовать за то, что она превысила лимит расчетов наличными, — два месяца со дня, когда было совершено нарушение (ст. 4.5 КоАП РФ). Если решение о штрафе
принято позже этого срока, его можно отменить через суд (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 8 февраля 2007 г. № А09-7032/06-30).