Что ждет бизнес в 2011 году - Считаем страховые взносы

Предсказания будущего – вещь неблагодарная, можно не угадать и потерять репутацию хорошего экстрасенса. Но для того, чтобы спрогнозировать качественное грядущее увеличение налоговой нагрузки на российский бизнес в 2011 году, экстрасенсом быть не надо. А если проанализировать последствия этого в цифрах, то становится страшно за будущее рынка труда и вообще за будущее большой части россиян, живущих от зарплаты до зарплаты.
С 1 января 2011 года вступает в силу Часть 2 статьи 12 Федерального Закона РФ от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Статья 12. Часть 2.гласит: «Применяются следующие тарифы страховых взносов:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;
2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента;
4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.»
Одновременно с 1 января 2011 года перестают действовать пониженные тарифы страховых взносов для организация на ОСНО установленные п. 1 статьи 57 ФЗ №212-ФЙ, и для организаций, применяющих УСН и ЕНВД, установленные пунктом 2 части 2 статьи 57 ФЗ №212-ФЗ на 2010 год, по которым плательщики УСН и ЕНВД платили только 14% от Фонда Оплаты Труда (ФОТ) в Пенсионный фонд.
Обратите внимание на то, что организации, применяющие УСН и ЕНВД, не входят в перечень лиц, для которых статьей 58 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов в переходный период 2011-2014 годов, и, соответственно совокупная величина страховых взносов для таких предприятий составит 34% от сумм выплат и других вознаграждений физическим лицам.
Следовательно, для организаций на основной системе налогообложения нагрузка со следующего года увеличивается на 8%, для применяющих УСН и ЕНВД – на 20%. То есть пострадают в какой-то степени средний бизнес и в очень большой степени малый бизнес.

Рассмотрим на примерах расчет страховых взносов в 2010 и 2011 годах для среднего и малого бизнеса отдельно

Пример 1. ООО «Радость труда» со штатом 50 человек применяет основную систему налогообложения. ФОТ, облагаемый страховыми взносами, в апреле 2010 года составил 875 000 руб. Было начислено страховых взносов:
875 000 руб. х 20% = 175 000 руб. – в ПФР (страховые + накопительные)
875 000 руб. х 2,9% = 25 375 руб. – в ФСС
875 000 руб. х 1,1% = 9 625 руб. – в ФФОМС
875 000 руб. х 2% = 17 500 руб. – в ТФОМС
Всего страховые взносы составили 227 500 руб.
С 01.01.2011г этот расчет будет выглядеть так:
875 000 руб. х 26% = 227 500 руб. – в ПФР (страховые + накопительные)
875 000 руб. х 2,9% = 25 375 руб. – в ФСС
875 000 руб. х 2,1% = 18 375 руб. – в ФФОМС
875 000 руб. х 3% = 26 250 руб. – в ТФОМС
Всего при том же ФОТ страховые взносы составят 297 500 руб. Увеличение составляет 70 000 руб.
Такое устойчивое предприятие, как ООО «Радость труда» может себе позволить такое увеличение расходов без сокращения штатов или уменьшения зарплат.

Пример 2. ООО «Мечта» имеет в штате 10 сотрудников и применяет упрощенную систему налогообложения доходы-расходы. В апреле 2010 г выплаты, облагаемые страховыми взносами, составили 180 000 руб. Было начислено страховых взносов:
180 000 руб. х 14% = 25 200 руб.
С 01.01.2011 г ООО «Мечта» должно начислить на этот ФОТ 180 000 руб. х 34% = 61 200 руб.
Увеличение составит 36 000 руб.
Для такого начинающего предприятия, как ООО «Мечта» - это весьма солидная прибавка расходов.
Выдержат ли маленькие предприятия и индивидуальные предприниматели такую нагрузку, не меняя своей кадровой политики? Останутся ли зарплаты в этих предприятиях по-прежнему в среднем 17 500 руб. – 18 000 руб., или «белая» часть скатится до 4 330 руб.? Как такие расчеты скажутся на ценах на выпускаемую этими предприятиями продукцию? Пока одни вопросы.

Как сэкономить на страховых взносах

Предложение работодателей отдельным своим работникам зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)не будет безопасным.
С такими работниками-предпринимателями заключается не трудовой, а гражданско-правовой договор на выполнение определенных работ (оказание услуг). И здесь экономия на налогах кажется очевидной. Но есть большой риск, что суд может квалифицировать гражданско-правовую сделку с работниками как мнимую. Ведь предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Мнимая сделка, т.е. сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей последствия, ничтожна (ст. 170 ГК РФ).
Тогда будут доначислены все налоги обоим сторонам трудовых отношений.
Минимальный риск – замена части зарплаты компенсациями. Способ относительно безопасен, если компенсации грамотно оформлены и составляют разумную часть зарплаты (15–20 процентов).

Изменения в Статье 58 Закона о страховых взносах

В октябре 2010 Госдума утвердила поправки в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ о размере страховых взносов для предприятий, применяющих УСН. Они значительно снижены в переходный период 2011 - 2019 годов для определенных видов деятельности.