Прокурорская проверка

Когда прокуратура может заинтересоваться предприятием

Как и большинство надзорных организаций, Прокуратура РФ может проводить плановые, а также внеплановые проверки.
Перечень организаций, которые будут проверены в плановом порядке, вывешен на официальном сайте Генпрокуратуры РФ. Так называемый ежегодный сводный план проверок формируется в порядке, который утвержден приказом Генпрокуратуры от 11 августа 2010 г. № 313. Проверять предприятие в плановом порядке можно не чаще чем раз в три года. В отношении организаций сферы здравоохранения, образования, теплоснабжения, электроэнергетики, энергосбережения и повышения энергетической эффективности, в социальной, жилищной сферах плановые проверки могут проводиться два и более раз в три года. Перечень соответствующих видов деятельности и периодичность плановых проверок установлены постановлением Правительства РФ от 23 ноября 2009 г. № 944.
Оснований для внеплановых контрольных мероприятий несколько. Прежде всего, такая проверка проводится, если истек срок исполнения предписания об исправлении ранее выявленных нарушений.
Также прокуратуру заинтересуют случаи обращения граждан, предпринимателей, организации, а также информация, поступающая от муниципальных и государственных органов власти, информация из средств массовой информации о фактах:
* возникновения угрозы причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

* причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов России, безопасности государства, а также возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

* нарушения прав потребителей (в случае обращения граждан, права которых нарушены).
Внеплановая проверка также может быть проведена на основании приказа (распоряжения) руководителя органа государственного контроля (надзора), изданного в соответствии с поручениями Президента РФ либо Правительства РФ.

Как проходит проверка прокуратуры

Проверка проводится на основании распоряжения или приказа руководителя или его заместителя.
При проведении проверки служащие прокуратуры вправе:
* беспрепятственно входить на территорию и в помещения проверяемого предприятия;
* иметь доступ к документам и материалам, которые касаются предмета проверки;
* проверять исполнение законов в связи с поступившей в органы прокуратуры информацией о фактах нарушения закона;
* требовать от руководителей и других должностных лиц указанных органов представления необходимых документов, материалов, статистических и иных сведений;
* требовать выделения специалистов для выяснения возникших вопросов;
* проводить проверки по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям, ревизии деятельности подконтрольных или подведомственных им организаций;
* вызывать должностных лиц и граждан для объяснений по поводу нарушений законов.
Данные полномочия определены Федеральным законом от 17 января 1992 г. № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации».
Придя на проверку, прокурор должен предоставить удостоверение и разъяснить предмет проверки (разъяснения могут быть и устными). Так что предприятию обязательно стоит попросить контролеров предъявить удостоверение, дать разъяснения о причинах проверки.
Также необходимо попросить у них документ, подтверждающий проведение проверки (поручение прокурора, жалобу и т. д.), в случае отказа письменно запросите этот документ.
Как сказано ранее, основанием для проверки могут быть сообщения о допущенных нарушениях, поступившие от СМИ, граждан, должностных лиц и т. д.
Такие обращения по общему правилу (за рядом исключений) должны быть проверены в течение 30 дней, в необходимых случаях срок может быть продлен еще на такой же срок. При этом граждане и организации вправе знакомиться с материалами проверки, за исключением документов, обладающих особым статусом (например, гостайны).
Прокурорская проверка может не выявить нарушений в деятельности организаций.

Если проверка прокуратуры выявила нарушения

В случае если нарушения будут выявлены, прокурор вправе:
- внести представление с требованием устранить нарушение;
- внести предостережение о недопустимости нарушений;
- обратиться в суд с иском о ликвидации общественного объединения, а в случае нарушения антиэкстремистского законодательства приостановить деятельность общественного объединения. Если в ходе проверки будут выявлены
иные нарушения, не связанные с основаниями проверки, и они будут содержать признаки административного правонарушения или преступления, то прокурор будет действовать в рамках соответствующих кодексов.
Если такие нарушения отнесены к компетенции другого ведомства, например налогового, то прокурор обязан передать материалы в такой орган.
Во время проверки рекомендуется предоставлять проверяющим затребованные документы. Контролеры вправе требовать только те документы, которые относятся к предмету проверки.
В то же время если будут затребованы иные бумаги, то насильственно препятствовать чиновникам в их получении не стоит.
Все документы следует передавать строго по описи, на которой чиновники должны расписаться.

Обжалование решения по прокурорской проверке

Если предприятие согласно с претензиями, то недостатки следует устранить в месячный срок и сообщить об этом в прокуратуру.
Если же организация не согласна, то следует обращаться сразу в суд.
Это надо успеть сделать в течение трех месяцев с момента совершения действия или получения решения прокурора - статья 254 Гражданско-процессуального кодекса РФ.
Внесудебный порядок в данном случае неэффективен (порядок обжалования в данном случае предполагает обращение к вышестоящему в порядке подчиненности прокурору с требованием
рассмотрения жалобы или заявления по существу и принятия мер к прокурору, нарушившему закон).
Ожидая реакции вышестоящего прокурора, можно пропустить срок судебного обжалования.
Подавать жалобу необходимо в суд по местонахождению прокурора или по местонахождению производственной организации.

НДФЛ в 2012 году

Новые коды КБК НДФЛ в 2012

В целях обеспечения администрирования доходов бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов), начиная с 1 января 2012 года коды классификации доходов бюджетов, предусмотренные в приказе по администрированию, должны соответствовать кодам классификации доходов бюджетов, предусмотренным Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными "приказом" Министерства финансов РФ от 21 декабря 2011 г. № 180н, применяемым при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в 2012 году.
Законодатели объединили все 8 КБК для налоговых агентов в один КБК, не зависимо от ставки НДФЛ. Например, НДФЛ с зарплаты и с дивидендов и других всех доходов физических лиц, которые удерживает налоговый агент (организация), теперь должны посылать на один единственный КБК.

ИП перечисляют на свой КБК НДФЛ.

Физические лица от своих доходов перечисляют НДФЛ (выигрышей, других своих доходов) на свой КБК.

Итак мы имеем сейчас каждый свой КБК НДФЛ 2012 для:

* Юридические лица (организации) 182 1 01 02010 01 1000 110

* ИП (индивидуальный предприниматель) 182 1 01 02020 01 1000 110

* Физическое лицо 182 1 01 02030 01 1000 110

* Иностранные граждане, осуществляющими трудовую деятельность
по найму у физических лиц на основании патента в соответствии
со статьей 2271 Налогового кодекса РФ 182 1 01 02040 01 1000 110

Примечание:
Курсивом код 1000 - это сам налог. 2000 - это пени, 3000 - это штрафы по НДФЛ

В точности это для юридических лиц звучит так:
Для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ КБК 182 1 01 02010 01 1000 110

Изменения в вычетах по НДФЛ в 2012

2012 году ежемесячные доходы работников, у которых в семье один или два ребенка, при расчете НДФЛ нужно будет уменьшать на 1400 и 2800 руб. соответственно. А вот на третьего и всех последующих детей полагается по 3000 руб. На тот же вычет сотрудник вправе рассчитывать, если его несовершеннолетний ребенок — инвалид. Для учащихся не старше 24 лет 3000 руб. сохраняется, если они инвалиды I и II группы.
А вот стандартного вычета на самого работника в размере 400 руб. с 1 января 2012 года вообще не будет. Все эти изменения в Налоговый кодекс РФ чиновники внесли Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ.
Что важно: новые вычеты на третьего и последующих детей, а также на детей-инвалидов ввели в действие задним числом, с начала 2011 года. Поэтому если в вашей компании трудятся такие родители, НДФЛ для них придется пересчитать с учетом повышенных вычетов.
Возникшую переплату по налогу вы могли зачесть, когда удерживали НДФЛ за ноябрь или декабрь 2011 года. А если по окончании 2011 года все же остался излишек, тогда возвращать такую сумму работник будет уже сам. Обратившись с заявлением и декларацией в инспекцию по месту регистрации или пребывания (п. 4 ст. 218 кодекса). Зачесть этот остаток в счет уплаты налога в 2012 году нельзя.

Страховые взносы в двенадцатом году

Пониженные тарифы на страховые взносы в 2012 году

23 ноября 2011 года Госдумой был принят Проект ФЗ о двухлетнем периоде уплаты страховых взносов на 2012 - 2013 годы. Плательщики, которые ранее платили страховые взносы в размере 34% должны платить 30% от ФОТ в пределах взносооблагаемой базы 512 000 руб. на 2012 год. Сумма, превышающая 512 000 руб будет облагаться тарифом в размере 10% ФОТ.
Совокупный тариф 30% с выплат в пользу работников будет распределён между тремя фондами:
* в ПФР 22%
* в ФСС 2,9%
* в ФФОМС 5,1%
Тариф 10% с сумм превышающих 512 000 руб. должен уплачиваться только в ПФР.
В 2013 году взносооблагаемая база увеличится до 573 000 руб.
Малый бизнес, занятый в производственной и социальной сферах, применяющий УСН и уплачивавший в 2011 году 26% страховых взносов, в 2012 году будет платить 20% только в ПФР.
При этом для работников 1967 года рождения и младше:
* 14% следует перечислить на финансирование страховой части пенсии;
* 6% — накопительной части.
Для остальных вся сумма идет на финансирование страховой части.
Тридцать шесть видов деятельности, попадающих в данную льготную категорию, дополнены видами "Транспорт", "Связь", "Производство стальной проволоки", "Фармацевтическая и аптечная деятельность". Доля доходов от этих видов деятельности не должна превышать 70% в общих доходах предприятия. Также в данную категорию войдут некоммерчесчкие, благотворительные организации.
Организации, оказывающие инженеринговые услуги, будут иметь тариф страховых взносов в размере 30% с тем же распределением между фондами, что и все организации, но для них отменены 10% с сумм, превышающих 512 000 руб. Условиями применений пониженных тарифов для них являются:
* численность работников не менее 100 человек;
* доля доходов от оказания инженеринговых услуг должна по итогам 9 предшествующих месяцев составлять не менее 90% от всех доходов организации;
* организация должна иметь положительное заключение экспертного совета при Минэкономразвитии по техниковнедренческим зонам о соответствии условиям (для высокотехнологичной деятельности).
Судоходные организации, имеющие выплаты членам экипажей судов, плавающих под Российским флагом, с 2012 года освобождены от выплат во внебюджетные фонды на 15 лет.

Отмена отчетности ИП

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, уплачивающие фиксированный платёж по страховым взносам, исходя из стоимости страхового года, освобождены от отчетности в ПФР. Эта норма не распространяется на глав крестьянских фермерских хозяйств.

Увеличение размеров штрафов по страховыи взносам

С 2012 года увеличен штраф за непредставление отчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в установленный срок в соответствующий орган контроля (РСВ, АДВ, 4-ФСС). Штраф в этом случае составит 1000 руб.
Штраф за непредставление документов, необходимых для осуществления контроля за начислением и уплатой взносов увеличен с 50 руб за каждый документ до 200 руб.
Вводятся штрафные санкции за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля в электронном виде, который составит 200 руб.
С 1 января 2012 года вводится штраф в размере 5000 руб., если плательщик нарушил срок сдачи в орган контроля сведений или информации об открытии или закрытии счета в банке.
С целью перехода на электронный оборот документов вводится практика рассылки налогоплательщикам по каналам телекоммуникационной связи решений о взыскании недоимки по взносам, пеням и штрафам, требований о предоставлении документов при проведении проверок, актов проверок, копий решений по проверкам.

Разделение страховых взносов в Пенсионный фонд

Закон N 379-ФЗ от 3 декабря 2011 года вносит изменения в Закон N 167-ФЗ от 15.12.2001 г "Об обязательном пенсионном страховании в Российской федерации". Вносится распределение тарифа страхового взноса, вносимого на страховую часть, ещё на две части:
* индивидуальную
* солидарную
Но платежные поручения необходимо направлять, как и прежде, на страховую часть взноса, и накопительную часть взноса.

Временно пребываюшие иностранцы теперь страхуются

В Закон N 167-ФЗ от 15.12.2001 г "Об обязательном пенсионном страховании в Российской федерации" вносится изменение, касающееся расширения числа застрахованных лиц.
Застрахованными лицами с 2012 года становятся временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане, которые заключили Трудовой договор на неопределенный срок либо срочный Трудовой договор на срок не менее шести месяцев (временно и постоянно проживающие иностранцы были застрахованы и ранее).
На эту категорию работников заводят карточки в Отделении Пенсионного фонда и ведётся персонифицированный учет.
Напомним, что постоянно проживающими считаются иностранные граждане, имеющие Вид на жительство, копия которого представляется в бухгалтерию. Временно проживающие иностранные граждане имеют Разрешение на временное проживание в России, которое тоже предоставляют в бухгалтерию. Временно пребывающие иностранные граждане имеют миграционную карту, которую предоставляют в бухгалтерию. Граждане Белоруссии могут находиться на территории России без миграционных карт.

Изменения в Порядке определения стажа для авторов

В Закон N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях" внесены изменения, касающиеся порядка определения стажа для авторов, работающих по Договорам разных видов. В стаж будет включаться целый год, если страховой фиксированный платеж автор заплатил размером не менее страхового года при любом сроке выполнения заказа. Если заплачено менее года, то стаж считается пропорционально количеству оплаченных месячных платежей.

Какую рекламу признаёт налоговый учёт (часть 2)

12.Вид расхода:

Затраты на доставку рекламных материалов потенциальным покупателям

Как признавать в налоговом учете

Расходы не признаются

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Минфин России разъяснил, что расходы на безвозмездное распространение рекламных материалов посредством почтовой рассылки по базам данных потенциальных клиентов не относятся к расходам на рекламу, поскольку такая информация предназначена для конкретных лиц (письмо от 05.07.11 № 03-03-06/1/392).
Налоговый орган придерживается аналогичной позиции (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.08 № 20-12/091764)

13.Вид расхода:

Затраты на рассылку рекламной информации путем безадресной почтовой доставки или раздачи рекламных материалов на выставках, ярмарках

Как признавать в налоговом учете

В пределах норм

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Минфин России разъяснил, что расходы на оплату услуг курьерского агентства по безадресной доставке рекламных материалов учитываются при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 1% выручки (письмо от 12.01.07 № 03-03-04/1/1).
Налоговый орган пояснил, что затраты по отправке рекламной информации путем безадресной почтовой доставки (раскладки сотрудниками почты по почтовым ящикам юрлиц и физлиц, а также непосредственно в почтовом отделении) являются рекламными расходами, которые учитываются в пределах норматива (письма УФНС России по г. Москве от 30.09.08 № 20-12/091764 и от 18.02.08 № 20-12/015163)

14.Вид расхода:

Рассылка рекламы при помощи СМС-сообщений

Как признавать в налоговом учете

Расходы не признаются

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Не выполняется норма пункта 1 статьи 3 Закона о рекламе. Ведь получатели таких СМС-сообщений — конкретные люди с конкретными номерами телефонов. Поэтому доказать, что они соответствовали критерию неопределенного круга лиц, практически невозможно

15.Вид расхода:

Расходы на социальную телерекламу и радиорекламу

Как признавать в налоговом учете

Расходы не признаются

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Минфин России разъяснил, что затраты на социальную рекламу нельзя включать в расходы, поскольку они не связаны напрямую с деятельностью организации и не направлены на получение дохода (письмо от 26.12.08 № 03-03-05/187).
В то же время с 1 января 2012 года согласно Федеральному закону от 18.07.11 № 235-ФЗ безвозмездно оказанные услуги по изготовлению или распространению социальной рекламы налогоплательщики смогут включать в прочие расходы на основании нового подпункта 48.4 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом должно соблюдаться одно из требований, установленных подпунктом 32 пункта 3 ст. 149 НК РФ

16.Вид расхода:

Дегустация рекламируемой продукции на улицах, ярмарках, рынках, в магазинах и т. д.

Как признавать в налоговом учете

В пределах норм

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Минфин России разъяснил, что если дегустация продукции проводится там, где с рекламируемой продукцией знакомится неопределенный круг лиц, то это нормируемые расходы на рекламу (письмо от 04.08.10 № 03-03-06/1/520).
Налоговый орган пришел к аналогичному выводу (письма УФНС России по г. Москве от 19.11.04 № 26-12/74944 и от 29.09.04 № 26-12/62976).
Суд согласен с доводами контролирующих ведомств (постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.05.07 № А13-16685/2005-21)

17.Вид расхода:

Затраты на приобретение или изготовление форменной одежды с логотипом компании

Как признавать в налоговом учете

Расходы не признаются

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Минфин России разъяснил, что форменную одежду, пусть даже содержащую изображение товарного знака (логотипа, символики) организации, нельзя считать рекламой, поскольку она не распространяет информацию о видах деятельности организации, о ее целях и задачах (письмо от 24.08.05 № 03-03-04/2/51).
Суд указал, что нанесение логотипов или товарных знаков на форменную одежду, которая используется сотрудниками для собственных нужд организации, не является рекламой (постановление ФАС России от 30.10.06 № АК/18658)

18.Вид расхода:

Раздача образцов продукции на выставках, ярмарках

Как признавать в налоговом учете

В пределах норм

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Налоговый орган разъяснил, что расходы, связанные с раздачей «пробников» на выставке, являются нормируемыми (письмо УМНС России по г. Москве от 22.03.04 № 26-12/18582)

19.Вид расхода:

Расходы на мерчандайзинг (выкладка товаров в магазинах на выгодных местах)

Как признавать в налоговом учете

В пределах норм

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Минфин России разъяснил, что если действия исполнителя (магазина розничной торговли) направлены и обеспечивают привлечение внимания покупателей к товарам определенного наименования, продаваемым заказчиком (продавцом), и предусмотрены договором между сторонами, то такие действия являются услугами по рекламе, которые учитываются в пределах норматива (письма от 16.09.11 № 03-03-06/1/556, от 27.04.10 № 03-03-06/1/294 и от 02.04.08 № 03-03-06/1/244).
Налоговый орган придерживается аналогичной позиции (письма УФНС России по г. Москве от 02.02.09 № 16-15/007925.2 и от 08.10.08 № 20-12/094128.1).
Суд указал, что услуги по мерчандайзингу направлены на рекламу товаров заказчика, на их продвижение в торговой сети и, следовательно, на увеличение дохода от их продажи. Поэтому их можно признать рекламными согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ (постановления ФАС Московского округа от 09.03.10
№ КА-А40/1561-10, от 23.04.09 № КА-А40/3578-09).
Однако в других решениях суды признали расходы на мерчандайзинг экономически обоснованными, но указали, что их нельзя квалифицировать как рекламные (постановления ФАС Московского от 06.04.09 № КА-А40/2402-09 и Центрального от 04.12.08 № А35-6838/07-С21 округов)

20.Вид расхода:

Расходы на изготовление и демонстрацию рекламных роликов перед началом сеансов в кинотеатрах

Как признавать в налоговом учете

В пределах норм

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Минфин России разъяснил, что подобные затраты относятся к нормируемым расходам на рекламу (письма от 08.10.08 № 03-03-06/1/608 и от 03.02.06 № 03-03-04/1/83)

21.Вид расхода:

Участие в выставках, ярмарках, экспозициях

Как признавать в налоговом учете

В полном объеме

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Прямая норма, предусмотренная пунктом 4 статьи 264 НК РФ.
Налоговый орган уточнил, что к ненормируемым расходам относятся лишь расходы по оплате вступительных взносов, разрешений для участия в подобных выставках (письма УМНС России по г. Москве от 15.12.03 № 23-10/4/69784 и от 19.11.04 № 26-12/74944), а также расходы на оплату услуг организаций — устроителей выставки (письмо УМНС России по г. Москве от 17.05.04 № 26-12/33213)

Какую рекламу признаёт налоговый учёт (часть 1)

Рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Такое определение приведено в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон о рекламе).

В налоговом учете одни рекламные расходы учитываются в сумме фактических затрат, а другие — в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ (подп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ). Причем в пункте 4 статьи 264 НК РФ приведен только закрытый список ненормируемых затрат на рекламу. Все иные виды рекламных расходов следует учитывать в пределах указанного выше норматива.

На практике между налогоплательщиками и налоговиками нередко возникают споры по признанию отдельных затрат в качестве рекламных, а также их нормированию. Информация о конкретных расходах, которые, по мнению Минфина России, налоговых органов и судов, можно в налоговом учете отразить как рекламные, приведена ниже. Отметим, если судебная практика на стороне налогоплательщика, то в графе «Как признавать в налоговом учете» указано «В полном объеме» или «В пределах норм». Однако если нет соответствующей позиции контролирующих органов, не исключено, что при проверке это придется доказывать в суде.

Признание расходов на рекламу в налоговом учете

1.Вид расхода:

Реклама в интернете

Как признавать в налоговом учете

В полном объеме

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Прямая норма, предусмотренная пунктом 4 статьи 264 НК РФ.
Минфин России разъяснил, что к расходам на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через телекоммуникационные сети, к которым можно отнести интернет (подп. 8 и 11 Закона о рекламе). Поэтому расходы на рекламу через интернет относятся к ненормируемым расходам (письмо от 29.01.07 № 03-03-06/1/41)

2.Вид расхода:

Изготовление рекламных брошюр и каталогов

Как признавать в налоговом учете

В полном объеме

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Прямая норма, предусмотренная пунктом 4 статьи 264 НК РФ

3.Вид расхода:

Расходы на изготовление рекламных журналов, листовок, буклетов и флайерсов

Как признавать в налоговом учете

В полном объеме

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Минфин России разъяснил, что такие затраты можно в полном объеме отнести к расходам на рекламу на основании абзаца 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ (письма от 16.03.11 № 03-03-06/1/142, от 02.11.10 № 03-03-06/1/681 и от 21.05.10 № 03-03-06/2/93)

4.Вид расхода:

Реклама на квитанциях услуг ЖКХ

Как признавать в налоговом учете

Расходы не признаются

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Минфин России считает, что реклама на квитанциях по оплате квартир предназначена для конкретных лиц. Поэтому затраты налогоплательщика, связанные с ее размещением, не признаются расходами на рекламу и не учитываются при определении налоговой базы по прибыли согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ как расходы, связанные с безвозмездной передачей (письмо от 10.09.07 № 03-03-06/1/655)

5.Вид расхода:

Публикация в СМИ от имени организации поздравления с праздником

Как признавать в налоговом учете

В пределах норм, но сам факт признания в затратах влечет налоговый риск

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Налоговый орган пояснил, что поздравление, напечатанное в газете, не является рекламой и не связано с деятельностью организации, направленной на получение доходов, поэтому расходы на такую публикацию не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли (письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.09 № 16-15/127114).
Суд указал, что в данной ситуации читатели газеты являются «неопределенным кругом лиц». Публикация в СМИ служит улучшению имиджа рекламодателя и его деловой репутации. Причем если в поздравлении будет оговорка «На правах рекламы», у налогоплательщика будет больше аргументов в свою защиту при споре с налоговым органом (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.02.08 № А29-2355/2007)

6.Вид расхода:

Затраты по передаче партнерам по бизнесу продукции с логотипом компании в ходе деловой встречи

Как признавать в налоговом учете

Расходы не признаются

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Налоговый орган пояснил следующее. Передача сувенирной продукции с символикой налогоплательщика конкретным лицам во время деловых встреч с целью поддержания интереса к деятельности передающей стороны в силу определенности круга получателей не может быть квалифицирована как реклама (письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.08 № 20-12/041966.2).
Суд посчитал, что данный вид расхода не может считаться рекламным, поскольку отсутствует элемент неопределенности получателей, характерный для распространения рекламной информации (постановление ФАС Московского округа от 28.04.05, 27.04.05 № КА-А40/3274-05)

7.Вид расхода:

Финансирование развлекательных мероприятий, во время и при подготовке к которым размещается информация о компании и ее услугах

Как признавать в налоговом учете

Расходы не признаются

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Суд указал, что затраты на проведение указанных мероприятий не относятся к числу рекламных, поскольку не отвечают признаку рекламы — адресованности неопределенному кругу лиц (постановление ФАС Московского округа от 11.03.09 № КА-А40/1269-09).
Как указано судом, исходя из определения рекламы, концерт или вечеринка сами по себе не могут быть признаны рекламой. Более того, концерт или вечеринка — это и не способ распространения рекламной информации, а самостоятельные развлекательные мероприятия, непосредственной целью которых является предоставление услуг по ознакомлению с творчеством исполнителей, по интересному времяпрепровождению и т. п.
Рекламой же, как указано судом, является распространяемая во время этих мероприятий информация об обществе и его услугах и эта информация сама по себе не связана с целью вечеринки или концерта

8.Вид расхода:

Проведение встреч и пресс- конференций с представителями СМИ и расходы на буфетное обслуживание в ходе этих мероприятий

Как признавать в налоговом учете

В пределах норм

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Минфин России разъяснил, что данные затраты можно отнести к рекламным, но они являются нормируемыми (письмо от 03.10.06 № 03-03-04/1/678).
Налоговый орган пояснил, что проведение таких встреч и пресс-конференций с участием представителей СМИ и иных PR-компаний в целях привлечения внимания к продукции организации не признается рекламой в СМИ, то есть они нормируются. Причем расходы, связанные с буфетным обслуживанием представителей СМИ, проводимым в рамках рекламных мероприятий, являются экономически оправданными затратами, но должны быть документально подтверждены (письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.09 № 19-12/004970).
Суд признал расходами на рекламу в СМИ затраты, связанные с проведением пресс-конференции и презентации для прессы, поскольку соответствующая информация о данных мероприятиях была опубликована в средствах массовой информации (постановление ФАС Московского округа от 25.06.10 № КА-А40/6610-10)

9.Вид расхода:

Расходы на рекламу на телевидении

Как признавать в налоговом учете

В полном объеме

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Прямая норма, предусмотренная пунктом 4 статьи 264 НК РФ

10.Вид расхода:

Затраты на световую и наружную рекламу

Как признавать в налоговом учете

В полном объеме

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Прямая норма, предусмотренная пунктом 4 статьи 264 НК РФ

11.Вид расхода:

Затраты на розыгрыши призов для покупателей, уже купивших какой-либо товар

Как признавать в налоговом учете

Расходы не признаются

Позиция Минфина России, ФНС России и судов
Минфин России пояснил, что лица, купившие товар, получившие результат выполненной работы или оказанную услугу, — это определенный круг лиц. Таким образом, о рекламных затратах в этом случае говорить нельзя (письмо от 08.10.08 № 03-03-06/1/567).
Суды согласны с данной позицией финансового ведомства (постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.02.07, 31.01.07 оставлено в силе определением ВАС РФ от 28.04.07 № 1770/07)


продолжение следует

Сведения о среднесписочной численности

Не позднее 20 января 2012 года все организации обязаны проинформировать налоговую инспекцию о среднесписочной численности персонала за 2011 год. От этого показателя зависит способ сдачи налоговой отчетности в наступившем году.

Обязанность представлять в налоговые органы сведения

Обязанность представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников установлена пунктом 3 статьи 80 НК РФ. Непредставление таких сведений в срок признается налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НКРФ, письмо Минфина России от 05.05.2010 №03-02-08/28). Данные о среднесписочной численности работников обязаны подавать все организации независимо от фактической численности персонала.

Форма сведений о среднесписочной численности

Данные о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляют по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. Рекомендации по порядку ее заполнения приведены в приложении к письму ФНС России от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@.

Указанные сведения необходимо подать в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 20 января 2012 года (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ). Данные о среднесписочной численности за 2011 год отражаются по состоянию на 1 января 2012 года (абз. 11 указанных выше рекомендаций).

Способ представления сведений в налоговую

От того, сколько человек работает в организации, зависит способ представления налоговой отчетности (деклараций, расчетов) в налоговые органы.
100 человек и менее. Организации, в которых среднесписочная численность сотрудников за 2011 год (во вновь созданных или реорганизованных организациях — за месяц создания или реорганизации) не превысила 100 человек, могут сдавать отчетность как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Законодательством этот вопрос никак не урегулирован. Требовать от таких организаций представлять сведения только по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не вправе. Это косвенно следует из пункта 3 статьи 80 НК РФ.
Более 100 человек. Компании, в которых среднесписочная численность сотрудников за 2011 год (во вновь созданных или реорганизованных организациях — за месяц создания или реорганизации) превысила 100 человек, должны сдавать налоговую отчетность только в электронном виде (абз. 2 п. 3 ст. 80 ТК РФ).
Электронные форматы налоговой отчетности. При передаче данных по телекоммуникационным каналам нужно руководствоваться Методическими рекомендациями по организации электронного документооборота, утвержденными приказом ФНС России от 02.11.2009№ММ-7-6/534@(пЛприказаФНСРоссии от 17.11.2010 № ММВ-7-6/ 610@).
Заполнение отчета. Заполняется отчет просто. Сложности могут возникнуть в процессе расчета основного показателя — среднесписочной численности работников.

Порядок расчета показателя

Методика расчета среднесписочной численности работников приведена:
— в пунктах 8—11 Указаний по заполнению формы №Т-1, утвержденных приказом Росстата от 13.10.2008 № 258 (письмо ФНС России от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@);
— пунктах 81—84 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных приказом Росстата от 12.11.2008 № 278 (далее — Указания) (письмо Минфина России от 21.07.2008 № 03-02-07/1-297).
Вкратце напомним её.
Среднесписочная численность работников за год равна сумме показателей среднесписочной численности за все месяцы года, делённой на 12.

Чтобы рассчитать среднесписочную численность за месяц, нужно:
— определить списочную численность работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля — по 28-е или 29-е число). При этом списочная численность за день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени. Для ее уточнения можно воспользоваться другими первичными документами по учету труда и его оплаты (приказы о приеме на работу, предоставлении отпуска, прекращении трудового договора и т. п.).
В расчет нужно включить праздничные (нерабочие) и выходные дни. Численность работников за эти дни равна списочной численности за предыдущий рабочий день;
— просуммировать показатели списочной численности за каждый день;
— разделить полученную сумму на число календарных дней в этом месяце.
Числовое значение показателя среднесписочной численности округляется до целых единиц и в отчете показывается в целых единицах (абз. 2 подп. 84.4 Указаний).

Кто учитывается в списочной численности

По общему правилу при расчете среднесписочной численности учитываются сотрудники, работающие по трудовому договору, в том числе срочному.
При расчете списочной численности обратите внимание на особенности учета сотрудников:
— работающих по гражданско-правовым договорам. Порядок их учета зависит от того, заключен такой договор со штатным сотрудником или с исполнителем со стороны. В первом случае при расчете среднесписочной численности такие работники учитываются один раз по месту основной работы, а во втором — не учитываются вовсе (подп. «б» п. 83 Указаний);
— занятых неполный рабочий день или неделю. Такие работники включаются в расчет пропорционально отработанному времени. Но если на неполную занятость они были переведены по инициативе работодателя, они учитываются как целые единицы (подп. 84.3 Указаний).

Если организация работала неполный год

Если организация работала неполный год (например, в организациях, вновь созданных или имеющих сезонный характер производства), то среднесписочная численность работников за год определяется по общему правилу — сумма среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации делится на 12 (подп. 84.10 Указаний).
В примечании к подпункту 84.8 Указаний уточняется, что к вновь созданным организациям не относятся организации, реорганизованные или созданные на базе ликвидированных юридических лиц и обособленных подразделений.

Учёт товаров с истёкшим сроком годности

У косметики есть срок годности

Закон РФ "О защите прав потребителей" № 2300-1 от 07.02.1992 своей статьёй 5 обязывает изготовителей парфюмерно-косметических товаров, товаров бытовой химии и иных подобных товаров устанавливать для них срок годности - период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению.
В силу пункта 5 статьи 5 Закона № 2300-1 продажа товара по истечении установленного срока годности запрещается. Об этом говорит и Гражданский Кодекс (п. 1 ст. 472 ГК РФ).
Продолжительность срока годности на произведенные товары изготовитель определяет самостоятельно, исходя из индивидуальных характеристик товара. Однако она должна соответствовать обязательным требованиям государственных стандартов, правовым актам, а также учитывать нормы законодательства о защите прав потребителей. Продажа продукции с истекшим сроком годности категорически запрещена.
Согласно пункту 2 статьи 472 Гражданского кодекса РФ продавец обязан передать покупателю товар, на который установлен срок годности, с таким расчетом, чтобы он мог быть использован по назначению до истечения срока годности.

Проведение инвентаризации

По истечении определенного времени такие товары, как: продукты питания, парфюмерно-косметическая продукция, медикаменты, бытовая химия могут представлять опасность для жизни, здоровья потребителя, причинять вред его имуществу и окружающей среде. Поэтому организации должны постоянно вести контроль срока годности реализуемой продукции. Парфюмерная и косметическая продукция, сроки годности которой истекли, подлежит изъятию из оборота, экспертизе, утилизации или уничтожению. Порядок устанавливается Положением о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении (далее - Положение), действие которого распространяется также на парфюмерную и косметическую продукцию (п. 2,18 Положения). Положение утверждено постановлением Правительства РФ от 29.09.1997 № 1263. Уничтожение продукции оформляется актом по форме ТОРГ-16 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132).

Налоговый учёт товаров с истекшим сроком

Учет расходов по налогу на прибыль и НДС вызывает немало споров с налоговыми инспекциями. К примеру, чиновники как Минфина России, так и ФНС России указывают, что обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате предпринимательской деятельности (письмо УФНС по г. Москве от 18.04.2008 № 20-12/037680, письмо Минфина России от 08.07.2008 № 03-03-06/1/397, постановление ФАС Московского округа от 11.10.2007 № КА-А40/10338-07). В противопоставление этому мнению существует точка зрения налоговых инстанций, которая сообщает, что утилизируя товары с истекшим сроком годности, затраты на их приобретение и дальнейшая ликвидация не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 02.03.2010 № 03-03-06/1/105. от 21.07.2011 № 03-03-06/1/428, от 27.06.2008 № 03-03-06/373).
Позиция специалистов по вопросу учета в расходах подобных сумм довольно неоднозначна. Из опубликованного письма можно сделать вывод, что Минфин России придерживается мнения, что затраты на приобретение и дальнейшую ликвидацию можно учесть в составе других расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Для того чтобы расходы на уничтожение могли учитываться при расчете базы по налогу на прибыль, достаточно наличия документов, подтверждающих статус продукции (брак, утрата качества, истечение срока годности), ее списание и последующее уничтожение.
По НДС ситауция такая: согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 171 главы 21 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
На основании норм статей 39 и 146 Кодекса выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (например, в связи с истечением срока годности, недостачей, выявленной в результате инвентаризации), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является.
Инспекторы утверждают, что при уничтожении товаров с истекшим сроком годности ранее принятый к учету НДС придется восстановить (письма Минфина России от 01.11.2007 № 03-07-15/175, От 21.04.2006 № 03-03-04/1 369). Однако суды придерживаются иного мнения и отмечают, что пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ не предусматривает восстановления НДС по таким товарам (решения ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11, ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06; постановления ФАС Уральского округа от 22.01.2009 № Ф09-10369/08-С2).
Так что бухгалтеру, рискнувшему НДС со стоимости негодных к продаже товаров не восстанавливать, придётся запастись мужеством для судебных разбирательств.